Штрафы, предусмотренные в новой редакции Закона об ЭККА
Закон Украины от 01.06.2000 г. "О внесении изменений в Закон Украины "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" с небольшим перерывом опубликован в двух официозах: в русскоязычном варианте газеты "Голос Украины" за 14.07.2000 г. он опубликован на русском языке, в газете "Урядовий кур'єр" за 19.07.2000 г. - на украинском. В новой редакции Закон о применении ЭККА называется "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" (далее Закон о расчетах).
Отметим, что текст Закона о расчетах, опубликованный в русскоязычном "Голосе Украины", не является официальным. Об этом свидетельствует, в частности, примечание к нему: "Закон печатается с компьютерного набора в переводе ДИНАУ".
В соответствии с действующим законодательством датой официального обнародования Закона о расчетах является дата публикации его текста в газете "Урядовий кур'єр" - 19 июля 2000 г. В п.1 "Заключительных положений" Закона о расчетах сказано, что он "вступает в силу через месяц после его официального опубликования". Вообще-то в нормативных актах принято указывать конкретный, поддающийся однозначному исчислению срок вступления их в силу, но коль скоро в переходных положениях записано "через месяц после опубликования", то обратимся к официальному источнику, объясняющему как понимать это выражение - Гражданскому процессуальному кодексу (ГПК) Украины, (хотя он не имеет никакого отношения к вступлению в силу законодательных актов). Частью 2 ст.87 ГПК предусмотрено, что "срок, исчисляемый месяцами, наступает в соответствующее число последнего месяца срока". Следовательно, в нашем случае месячный срок наступает 19 августа 2000 г. и Закон о расчетах должен был вступить в силу с 20 августа 2000 г. ("через месяц").
Закон о расчетах необычно, мягко выражаясь, жесток. По нашему мнению, он, как и некоторые иные введенные в последнее время в действие нормативно-правовые акты, направлен на изъятие государством наличных средств из надежных финансовых источников. Возможно, что для пополнения бюджета. Государственный бюджет, как сообщают официальные масс-медиа, который "по валу" перевыполнен, а по налоговым платежам провален: недоимка по ним "возросла с начала года на 2,8 миллиарда, или на 23 процента". Кроме того, "первого июля истек срок погашения задолженности перед госбюджетом за полученные в прошлом году бюджетные займы и по взаимным расчетам. Не возвращено ничего. А это почти 800 миллионов гривен:" ("Урядовий кур'єр" за 19.07.2000 г.).
Законом о расчетах предусмотрена серия составов правонарушений, за совершение которых к юридическим лицам и физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности, силовыми органами будут применятся финансовые санкции в виде штрафа, в ряде случаев сопровождающиеся внесудебной конфискацией имущества.
Особо следует отметить, что состав ряда правонарушений, за совершение которых к субъектам предпринимательской деятельности применяются финансовые санкции, в Законе о расчетах не сформулирован и носит отсылочный характер. Например, в нем содержатся ссылки:
- на ныне действующие нормативно-правовые акты, такие как Инструкция Национального банка Украины "О порядке ведения кассовых операций в национальной валюте Украины" (п.7 ст.17); на утвержденное приказом ГНА Украины Положение о порядке регистрации и применения электронных контрольно-кассовых аппаратов при расчетах наличными в сфере торговли, общественного питания и услуг (п.3 ст.17);
- на разрабатываемые нормативно-правовые акты, в частности, на постановление Кабинета Министров Украины "О порядке учета товаров субъектами предпринимательской деятельности, в том числе по месту их реализации и хранения".
Таких отсылочных норм в Законе о расчетах - девять. И получается интересная картина: если в нем сформулированы 42 состава правонарушений, то нормативноправовые акты, к которым отсылает Закон о расчетах, могут содержать заметно больше составов правонарушений, нарушение которых повлечет за собой применение финансовых санкций. Такое положение, по нашему глубокому убеждению, неизбежно повлечет за собой субъективизм в применении финансовых санкций, что, в свою очередь, с такой же неизбежностью приведет к конфронтации - обострению взаимоотношений между представителями надзорно-контрольных органов и налогоплательщиками.
Вступление в силу Закона о расчетах перенесено на 1 января 2001 года. Не исключено, что очередная сессия Верховной Рады Украины внесет в него определенные коррективы, в его ст.9 и некоторые другие, которые определяют виды деятельности, в которых регистраторы расчетных операций (бывшие электронные контрольно-кассовые аппараты) не применяются. Однако весьма мало вероятно внесение изменений в предусмотренные Законом о расчетах составе правонарушений и размеры финансовых санкций. Исходя из этой посылки, и с целью подготовки налогоплательщиков к введению в действие Закона "О внесении изменений в Закон Украины "О применении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг" автором подготовлена и публикуется ниже справочная таблица основных составов правонарушений, совершение которых влечет применение финансовых санкций к юридическим лицам и иным субъектам предпринимательской деятельности.
Санкции, применяемые к конкретным правонарушителям и к должностным лицам, в таблице не отражены - это тема отдельного серьезного исследования.
В заключение необходимо указать следующее. Контроль за соблюдением требований Закона о расчетах возложен на:
- органы государственной службы Украины - относительно всех без исключения субъектов предпринимательской деятельности;
- Национальный банк Украины - только относительно субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих операции по перепродаже иностранной валюты.
Но право применения к нарушителям финансовых санкций предоставлено исключительно органам налоговой службы.
Справочная таблица
Основных составов правонарушений, размеров финансовых санкций и
субъектов ответственности
+---------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ ПРАВОНАРУШЕНИЯ ¦
¦п/п+-----------------------------------------------------------------------¦
¦ ¦Статья,¦ Состав ¦ Санкции ¦
¦ ¦пункт ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Субъекты ответственности - юридические и физические лица, имеющие ¦
¦ свидетельство о государственной регистрации в качестве субъектов ¦
¦ предпринимательской деятельности ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ 1 ¦П.1 ¦Проведение расчетных операций на ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦неполную сумму стоимости ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦проданных товаров ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦(предоставленных услуг) ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦ 2 ¦П.1 ¦Непроведение расчетных операций ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦через регистраторы расчетных ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦операций ¦(1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦ 3 ¦П.1 ¦Нераспечатывание ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦соответствующего расчетного ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦документа, подтверждающего ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦выполнение расчетной операции ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦ 4 ¦П.1 ¦Проведение расчетной операции без ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦использования расчетной книжки ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦ ¦(1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦ 5 ¦П.2 ¦Применение при осуществлении ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦расчетных операций регистратора ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций, не ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦переведенного в фискальный режим ¦ ¦
¦ ¦ ¦работы ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦ 6 ¦П.2 ¦Применение при осуществлении ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦расчетных операций ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦незарегистрированного регистратора¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦ 7 ¦П.2 ¦Применение при осуществлении ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦расчетных операций ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦неопломбированного регистратора ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦ 8 ¦П.2 ¦Применение при осуществлении ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦расчетных операций ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦опломбированного с нарушением ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦установленного порядка ¦ ¦
¦ ¦ ¦регистратора расчетных операций* ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦ 9 ¦П.3 ¦Неиспользование при ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦осуществлении расчетных операций ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦расчетной книжки в случае выхода ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦из строя регистратора расчетных ¦ ¦
¦ ¦ ¦операций и осуществления его ¦ ¦
¦ ¦ ¦ремонта ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦10 ¦П.3 ¦Неиспользование при ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦осуществлении расчетных операций ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦книги учета расчетных операций в ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦случае выхода из строя регистра- ¦ ¦
¦ ¦ ¦тора расчетных операций и ¦ ¦
¦ ¦ ¦осуществления его ремонта ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦11 ¦П.3 ¦Неиспользование при ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦осуществлении расчетных операций ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦расчетной книжки в случае ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦временного, но не более 72 часов, ¦ ¦
¦ ¦ ¦отключения электроэнергии ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦12 ¦П.3 ¦Неиспользование при ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦осуществлении расчетных операций ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦книги учета расчетных операций в ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦случае временного, но не более 72 ¦ ¦
¦ ¦ ¦часов, отключения электроэнергии ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦13 ¦П.3 ¦Использование ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦незарегистрированной надлежащим ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦образом расчетной книжки* ¦(1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦14 ¦П.3 ¦Нарушение установленного порядка ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦использования расчетной книжки* ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦ ¦(1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦15 ¦П.3 ¦Использование ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦незарегистрированных книг учета ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций ¦(1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦16 ¦П.3 ¦Использование непрошнурованных ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦книг учета расчетных операций ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦ ¦(1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦17 ¦П.3 ¦Несохранение в течение ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦установленного срока книг учета ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций** ¦(1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦18 ¦П.3 ¦Несохранение в течение ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.17 ¦установленного срока расчетных ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦книжек** ¦(1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦19 ¦П.4 ¦Невыполнение ежедневной печати ¦Пятьдесят не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦фискального отчетного чека ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦граждан (850 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦20 ¦П.4 ¦Несохранение фискального ¦Пятьдесят не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦отчетного чека в книге учета ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций ¦граждан (850 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦21 ¦П.5 ¦Невыполнение печати контрольной ¦Тридцать не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦ленты ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦граждан (510 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦22 ¦П.5 ¦Несохранение контрольной ленты в ¦Тридцать не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦течение установленного срока** ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦граждан (510 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦23 ¦П.6 ¦Проведение расчетных операций ¦Двадцать не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦через регистраторы расчетных ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦операций без использования режима ¦граждан (340 гривен) ¦
¦ ¦ ¦предварительного ¦ ¦
¦ ¦ ¦программирования наименования, ¦ ¦
¦ ¦ ¦цен товаров (услуг) и учета их ¦ ¦
¦ ¦ ¦количества ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦24 ¦П.7 ¦Торговля продукцией собственного ¦Тридцать не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦производства предприятиями, ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦учреждениями и организациями всех ¦граждан (510 гривен) ¦
¦ ¦ ¦форм собственности, кроме ¦ ¦
¦ ¦ ¦предприятий торговли, ¦ ¦
¦ ¦ ¦общественного питания и услуг, с ¦ ¦
¦ ¦ ¦нарушением порядка проведения ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетов в кассах предприятий, ¦ ¦
¦ ¦ ¦учреждений и организаций*** ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦25 ¦П.7 ¦Нарушение порядка оформления ¦Тридцать не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦расчетных и отчетных документов ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦на железнодорожном (кроме ¦граждан (510 гривен) ¦
¦ ¦ ¦пригородного) транспорте(4) ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦26 ¦П.7 ¦Нарушение порядка оформления ¦Тридцать не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦расчетных и отчетных документов ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦на авиационном транспорте(4) ¦граждан (510 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦27 ¦П.8 ¦Применение при осуществлении ¦Пятьсот не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦расчетных операций регистратора ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций, в конструкцию ¦граждан (8500 гривен) ¦
¦ ¦ ¦которого внесены изменения, не ¦ ¦
¦ ¦ ¦предусмотренные конструкторско- ¦ ¦
¦ ¦ ¦технологической документацией ¦ ¦
¦ ¦ ¦производителя ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦28 ¦П.8 ¦Применение при осуществлении ¦Пятьсот не облагаемых ¦
¦ ¦ст.17 ¦расчетных операций регистратора ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций, в программное ¦граждан (8500 гривен) ¦
¦ ¦ ¦обеспечение которого внесены ¦ ¦
¦ ¦ ¦изменения, не предусмотренные ¦ ¦
¦ ¦ ¦программной документацией ¦ ¦
¦ ¦ ¦производителя ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦29 ¦Ст.20 ¦Осуществление реализации товаров, ¦В размере стоимости ¦
¦ ¦ ¦которые не учтены в установленном ¦неучтенных товаров по ¦
¦ ¦ ¦порядке(5) ¦ценам реализации, но не ¦
¦ ¦ ¦ ¦менее двухсот не облагаемых ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦граждан (3400 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦30 ¦Ст.21 ¦Неведение учета товаров по месту ¦В размере стоимости ¦
¦ ¦ ¦реализации и хранения(5) ¦неучтенных товаров по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ценам реализации, но не ¦
¦ ¦ ¦ ¦менее ста не облагаемых ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦граждан (1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦31 ¦Ст.21 ¦Ведение учета товаров по месту ¦В размере стоимости ¦
¦ ¦ ¦реализации и хранения с ¦неучтенных товаров по ¦
¦ ¦ ¦нарушением установленного ¦ценам реализации, но не ¦
¦ ¦ ¦порядка(5) ¦менее ста не облагаемых ¦
¦ ¦ ¦ ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦ ¦граждан (1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦32 ¦Ст.22 ¦Несоответствие суммы наличных ¦Пятикратный размер суммы, ¦
¦ ¦ ¦средств на месте проведения ¦на которую выявлено ¦
¦ ¦ ¦расчетов сумме средств, которая ¦несоответствие ¦
¦ ¦ ¦указана в дневном отчете ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦33 ¦Ст.22 ¦Несоответствие суммы наличных ¦Пятикратный размер суммы, ¦
¦ ¦ ¦средств на месте проведения ¦на которую выявлено ¦
¦ ¦ ¦расчетов общей сумме продажи по ¦несоответствие ¦
¦ ¦ ¦расчетным квитанциям, выданным с ¦ ¦
¦ ¦ ¦начала рабочего дня - в случае ¦ ¦
¦ ¦ ¦использования расчетной книжки ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦34 ¦Ст.23 ¦Невыставление ценников на ¦Один не облагаемый налогом ¦
¦ ¦ ¦продаваемый товар (меню, ¦минимум доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦прейскуранты или тарифы на ¦(17 гривен) за каждый ¦
¦ ¦ ¦предоставляемые услуги) ¦невыставленный ценник на ¦
¦ ¦ ¦ ¦товар (за каждое меню, за ¦
¦ ¦ ¦ ¦каждый прейскурант или ¦
¦ ¦ ¦ ¦тариф на услугу) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦35 ¦Ст.23 ¦Использование ценников и ¦Один не облагаемый налогом ¦
¦ ¦ ¦прейскурантов, содержащих цены и ¦минимум доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦тарифы в иностранной валюте или в ¦(17 гривен) за каждый ¦
¦ ¦ ¦других единицах, которые не ¦выставленный ценник на ¦
¦ ¦ ¦являются денежной единицей ¦товар (за каждое меню, за ¦
¦ ¦ ¦Украины ¦каждый прейскурант или ¦
¦ ¦ ¦ ¦тариф на услугу) в ¦
¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте или в ¦
¦ ¦ ¦ ¦других единицах ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Субъекты ответственности - уполномоченные банки и юридические лица, ¦
¦ имеющие свидетельство о государственной регистрации в качестве субъектов ¦
¦ предпринимательской деятельности и осуществляющие свою деятельность на ¦
¦ основании агентских соглашений с уполномоченными банками ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦36 ¦П.1 ¦Непроведение расчетных операций ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.18 ¦по купле-продаже иностранной ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦валюты через регистраторы ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦37 ¦П.1 ¦Нераспечатывание расчетного ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.18 ¦документа, подтверждающего ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦выполнение операций по купле- ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦продаже иностранной валюты ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦38 ¦П.1 ¦Проведение операции по купле- ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.18 ¦продаже иностранной валюты на ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦неполную сумму средств ¦(1700 гривен) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦39 ¦П.2 ¦Применение при осуществлении ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.18 ¦расчетных операций по купле- ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦продаже иностранной валюты ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦незарегистрированного регистратора¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций(6) ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦40 ¦П.2 ¦Применение при осуществлении ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.18 ¦расчетных операций по купле- ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦продаже иностранной валюты ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦неопломбированного регистратора ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦41 ¦П.2 ¦Применение при осуществлении ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.18 ¦расчетных операций по купле- ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦продаже иностранной валюты ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦опломбированного с нарушением ¦ ¦
¦ ¦ ¦установленного порядка ¦ ¦
¦ ¦ ¦регистратора расчетных операций* ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦42 ¦П.3 ¦Несоответствие данных расчетных ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.18 ¦документов, подтверждающих ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦осуществление операций по купле- ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦продаже иностранной валюты, ¦ ¦
¦ ¦ ¦данным их вторых экземпляров ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦43 ¦П.3 ¦Несоответствие данных расчетных ¦Сто не облагаемых налогом ¦
¦ ¦ст.18 ¦документов, подтверждающих ¦минимумов доходов граждан ¦
¦ ¦ ¦осуществление операций по купле- ¦(1700 гривен) ¦
¦ ¦ ¦продаже иностранной валюты, ¦ ¦
¦ ¦ ¦данным фискального отчета ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦44 ¦П.4 ¦Превышение суммы наличных ¦Пятикратный размер суммы, ¦
¦ ¦ст.18 ¦средств над суммой средств, ¦на которую выявлено ¦
¦ ¦ ¦которая указана в фискальном ¦несовпадение ¦
¦ ¦ ¦отчете на месте проведения ¦ ¦
¦ ¦ ¦операций ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦45 ¦П.4 ¦Превышение суммы иностранной ¦Пятикратный размер суммы, ¦
¦ ¦ст.18 ¦валюты над суммой средств, которая¦на которую выявлено ¦
¦ ¦ ¦указана в фискальном отчете на ¦несовпадение ¦
¦ ¦ ¦месте проведения операций ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦46 ¦П.5 ¦Применение при осуществлении ¦Пятьсот не облагаемых ¦
¦ ¦ст.18 ¦операций по купле-продаже ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦иностранной валюты регистратора ¦граждан (8500 гривен) ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций, в который ¦ ¦
¦ ¦ ¦внесены изменения в программно- ¦ ¦
¦ ¦ ¦технические средства, реализующие ¦ ¦
¦ ¦ ¦фискальные функции ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Субъекты ответственности - субъекты предпринимательской деятельности, ¦
¦ реализующие для применения в сферах торговли, общественного питания и ¦
¦ услуг регистраторы расчетных операций из числа включенных в ¦
¦ Государственный реестр регистраторов расчетных операций ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦47 ¦Ст.19 ¦Внесение конструкторско- ¦Пятьсот не облагаемых ¦
¦ ¦ ¦технологических изменений, не ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦предусмотренных конструкторско- ¦граждан (8500 гривен) за ¦
¦ ¦ ¦технологической документацией, в ¦каждый реализованный ¦
¦ ¦ ¦конструкцию регистратора ¦регистратор расчетных ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций ¦операций (при этом ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимость реализованной ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции возвращается ¦
¦ ¦ ¦ ¦покупателю, а реализованная ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукция подлежит ¦
¦ ¦ ¦ ¦конфискации) ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦48 ¦Ст.19 ¦Внесение программных изменений, ¦Пятьсот не облагаемых ¦
¦ ¦ ¦не предусмотренных программной ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦документацией, в программное ¦граждан (8500 гривен) за ¦
¦ ¦ ¦обеспечение регистратора расчетных¦каждый реализованный ¦
¦ ¦ ¦операций ¦регистратор расчетных ¦
¦ ¦ ¦ ¦операций (при этом ¦
¦ ¦ ¦ ¦стоимость реализованной ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции возвращается ¦
¦ ¦ ¦ ¦покупателю, а реализованная ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукция подлежит ¦
¦ ¦ ¦ ¦конфискации) ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Субъекты ответственности - центры сервисного обслуживания, которые ¦
¦ осуществляют техническое обслуживание и ремонт этих регистраторов ¦
¦ расчетных операций ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦49 ¦Ст.24 ¦Внесение непредусмотренных ¦Пятьсот не облагаемых ¦
¦ ¦ ¦конструкторско-технологической и ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦программной документацией ¦граждан (8500 гривен) ¦
¦ ¦ ¦производителя изменений в ¦ ¦
¦ ¦ ¦конструкцию или программное ¦ ¦
¦ ¦ ¦обеспечение надлежащим образом ¦ ¦
¦ ¦ ¦опломбированного регистратора ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций* ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦ Субъекты ответственности - производители или поставщики регистраторов ¦
¦ расчетных операций ¦
+---------------------------------------------------------------------------¦
¦50 ¦Ст.29 ¦Наличие в применяемом ¦Пятьсот не облагаемых ¦
¦ ¦ ¦регистраторе расчетных операций ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦производственных дефектов в его ¦граждан (8500 гривен) ¦
¦ ¦ ¦конструкции, которые позволяют ¦ ¦
¦ ¦ ¦искажать информацию об объеме ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций, которая ¦ ¦
¦ ¦ ¦заносится в фискальную память ¦ ¦
+---+-------+----------------------------------+----------------------------¦
¦51 ¦Ст.29 ¦Наличие в применяемом ¦Пятьсот не облагаемых ¦
¦ ¦ ¦регистраторе расчетных операций ¦налогом минимумов доходов ¦
¦ ¦ ¦производственных дефектов в его ¦граждан (8500 гривен) ¦
¦ ¦ ¦программном обеспечении, которые ¦ ¦
¦ ¦ ¦позволяют искажать информацию об ¦ ¦
¦ ¦ ¦объеме операций по купле-продаже ¦ ¦
¦ ¦ ¦иностранной валюты, которая ¦ ¦
¦ ¦ ¦заносится в фискальную память ¦ ¦
+---------------------------------------------------------------------------+
* Положение о порядке регистрации и применения электронных контрольно-кассовых аппаратов при расчетах наличными в сфере торговли, общественного питания и услуг. Утверждено приказом Государственной налоговой администрации Украины N 343 от 18.09.97 г. (в редакции приказа N 660 от 31.12.98 г. с последующими изменениями и дополнениями).
** Не менее трех лет. Пункт 6 ст.3 Закона Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг". Статьи 315, 322 Перечня типовых документов, создающихся в деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, других учреждений, предприятий и организаций с указанием сроков хранения документов. Утвержден приказом Главного архивного управления при Кабинете Министров Украины N 41 от 20.07.98 г.
***Разделы I, II Инструкции о Порядке ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 02.02.95 г. N 21 (в редакции постановления N 334 от 13.10.97 г. с последующими изменениями и дополнениями).
(4) Частью 4 ст.9 Закона предусмотрено, что такой Порядок устанавливается Кабинетом Министров Украины по представлению Министерства транспорта Украины и Государственной налоговой администрации Украины. На дату публикации этой таблицы указанный Порядок не установлен.
(5) Частью 1 ст.6 Закона предусмотрено, что Порядок учета товаров субъектами предпринимательской деятельности, в том числе по месту их реализации и хранения, устанавливается Министерством финансов Украины по согласованию с Министерством экономики Украины и Государственной налоговой администрацией Украины. На дату публикации этой таблицы указанный Порядок не установлен.
(6) Временное положение о порядке регистрации и использования сертифицированных компьютерных систем для пункта обмена валюты. Утверждено первым заместителем начальника Главной государственной налоговой инспекции Украины и первым заместителем Председателя Правления Национального банка Украины N 16-414/10-5801 от 30.08.96 г., N 13-134/1368-4922 от 29.08.96 г.