КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ У М. КИЄВІ
Щодо сплати фіксованого податку
ПИТАННЯ: Які документи потрібні для сплати фіксованого податку?
ВІДПОВІДЬ: Я- суб'єкт підприємницької діяльності, здійснюю продаж товарів на ринку та сплачую ринковий збір. На підставі яких документів я маю право обрати спосіб оподаткування за фіксованим розміром податку
Статтею 14 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.92 за N 13-92 в редакції Закону України від 13.02.98 за N 129/98-ВР (далі - Декрет) визначено, що громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, мають право самостійно обрати спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієї діяльності, за фіксованим розміром податку (далі - фіксований податок) шляхом придбання патенту при додержанні відповідних умов:
- кількість осіб, які перебувають у трудових відносинах і суб'єктом підприємницької діяльності, включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, не перевищує п'яти;
-валовий дохід суб'єкта підприємницької діяльності від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто 119 тис. грн.;
-суб'єкт підприємницької діяльності здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках та є платником ринкового збору згідно із чинним законодавством. Доходи, одержані від здійснення інших видів підприємницької діяльності, ніж зазначені у патенті, оподатковуються у загальному порядку.
При обранні способу оподаткування доходів від підприємницької діяльності за фіксованим розміром податку слід пам'ятати, що при здійсненні торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами застосування фіксованого податку не дозволяється.
Окремо слід відмітити, що у разі сплати фіксованого податку, громадяни втрачають право на пільги у вигляді зменшення сукупного оподатковуваного доходу на відповідну кількість неоподатковуваних мінімумів, встановлених ст. ст. 5, 6 зазначеного Декрету, у тому числі для інвалідів I і II груп. Для інвалідів III групи, які не підпадають під вимоги Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту", пільг зі сплати прибуткового податку не передбачено.
Документ, який засвідчує сплату фіксованого податку, є підставою для видачі громадянину патенту, форма якого встановлюється ДПА України (додаток N 8 до Інструкції про прибутковий податок з громадян).
Згідно з п. 1 Порядку заповнення патенту про сплату фіксованого розміру прибуткового податку з громадян, затвердженого наказом ДПА України від 25.03.98 за N 137, патент видається на підставі складеної в довільній формі заяви на одержання Патенту, до державної податкової інспекції за місцем проживання фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності без створення юридичної особи, яка повинна містити наступну інформацію:
- прізвище, ім'я, по батькові платника податку;
- ідентифікаційний номер платника податку;
- місце здійснення підприємницької діяльності;
- вид діяльності (наприклад, роздрібна (дрібнооптова) торгівля на ринках, надання супутніх такому продажу послуг);
- перелік осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником Податку, або членів його сім'ї, яй беруть участь у здійсненні підприємницької діяльності, і їх ідентифікаційні номери;
- інформацію про доходи платника фіксованого податку від здійснення підприємницької діяльності за останні 12 місяців, або про неотримання таких доходів.
Протягом трьох днів з дня прийняття належним чином оформленої заяви платника фіксованого Податку, податковий орган зобов'язаний видати патент. Достовірність даних зазначених у заяві про доходи громадянина від здійснення підприємницької діяльності податковими органами не здійснюється. Відповідальність за достовірність даних несе платник податку відповідно до вимог діючого законодавства.
Патент заповнюється уповноваженою на те посадовою особою державної податкової інспекції, завіряється керівником, а у разі його відсутності заступником керівника державної податкової інспекції, і засвідчується печаткою.
На вибір платника фіксованого податку патент видається на строк від одного до дванадцяти календарних місяців. У разі, коли протягом строку дії патенту відповідною міснсвою рквею змінюється розмір фіксованого податку, перерахунок його не здійснюється.
Слід звернути увагу на те, що за рішенням керівника податкового органу патент може бути скасований (з його вилученням) до закінчення строку його дії, якщо:
- за дорученням або від імені платника фіксованого податку здійснюється торгівля особою, відомості про яку не внесені до патенту;
- платник фіксованого податку, особи, які перебувають з ним у трудових відносинах, а також члени його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності, здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними та тютюновими виробами.
Відповідно до п. 6 "Порядку заповнення патенту про сплату фіксованого розміру прибуткового податку з громадян", затвердженого наказом Державної податкової адміністрації від 23.03.98 за N 137, у разі втрати патенту державна податкова інспекція видає безплатно платнику податку дублікат Патенту на підставі письмової заяви та довідки органів Міністерства внутрішніх справ України або інших уповноважених державних органів.
Розміри фіксованого податку встановлюються відповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місця торгівлі і не можуть бути менше ніж 20 гривень та більше ніж 100 гривень за календарний місяць для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно.
Для одержання патенту на здійснення підприємницької діяльності на всій території України фіксований податок встановлюється у розмірі 100 гривень.
Фіксований податок сплачується суб'єктом підприємницької діяльності платником податку до відповідного місцевого бюджету за місцем його проживання.
Відповідно до листа ДПА України від 09.07.99 за N 10088/7/17-0211 із змінами від 24.07.00 за N 10147/7/11-0217 у разі, якщо суб'єкт підприємницької діяльності зареєстрований в одному районі, а виявив бажання здійснювати діяльність в іншому районі міста, то в такому випадку інспекція за місцем реєстрації повинна видати патент в розмірі, встановленому місцевою радою за місцем розташування ринку, де буде здійснюватися підприємницька діяльність.
У разі коли платник податку здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманної праці або за участю у підприємницькій діяльності членів його сім'ї, розмір фіксованого податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу. У такому випадку платник фіксованого податку має право самостійно доплатити 50 відсотків від суми встановленого фіксованого податку з розрахунку за кожну додаткову особу та повідомити про це податковий орган, який зобов'язаний внести зміни до патенту в строки, передбачені для його видачі.
Наталья Карпенко, головний державний податковий
інспектор відділу правового забезпечення