Порядок заполнения декларации по НДС:
сквозной пример
Прежде всего поздравляем всех с прошедшими новогодними и рождественскими праздниками! Конечно же, отдыхать гораздо лучше и приятней, чем работать: Но бухгалтерская жизнь продолжается: приближаются сроки сдачи годовой отчетности. И в данной статье будет рассмотрен порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - Декларация по НДС).
Итак, как известно, за декабрь (или IV квартал) 2000 г. в налоговые органы будет подаваться уже новая Декларация по НДС. "Обновленные" формы НДСной отчетности были утверждены приказом ГНАУ от 02.11.2000 г. N 568 "О внесении изменений в налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость" (далее - приказ N 568) (текст данного документа и комментарий редакции см. в газете "Все о бухгалтерском учете" N 117 за 2000 год).
Напоминаем, что приказом N 568 был утвержден еще и "Расчет экспортного возмещения" - приложение 1 к Декларации по НДС. Поэтому в публикуемом материале мы не могли обойти вниманием порядок заполнения указанного приложения.
Давайте рассмотрим на условном числовом примере деятельность некоторого предприятия "Сталь" за декабрь 2000 г. (занимающегося производством, торговлей (в т.ч. в сфере ВЭД), а также предоставлением услуг), у которого отчетным (налоговым) периодом по НДС является календарный месяц*. Затем на основании проведенных предприятием хозяйственных операций заполним Декларацию по НДС по "полной" форме** и приложения к ней.
Будут представлены два варианта:
- вариант I, когда у предприятия "Сталь" по итогам деятельности за декабрь 2000 года (операции 1-15 - см. таблицу 1) сумма налоговых обязательств по НДС превышает размер налогового кредита (далее -- общий случай);
- вариант II, когда предприятие "Сталь" по итогам деятельности за отчетный период (декабрь 2000 г.), кроме операций 1-15, осуществляло и другие операции (операции 16а, 16б и 17 - см. таблицу 1), в результате которых было получено отрицательное значение НДС, т.е. сумма налогового кредита превысила размер налоговых обязательств и при этом предприятие получило право на экспортное возмещение (далее -- частный случай).
Пример
Вариант I
(Общий случай)
1. 1 декабря предприятие получило товары "А" от поставщика на сумму 5000 грн., кроме того, НДС - 1000 грн. Оплата произведена 6 декабря в полном объеме.
2. 4 декабря был получен аванс от покупателя на покупку всей партии товаров "А" по продажной стоимости - 7000 грн., кроме того, НДС - 1400 грн. Отгрузка согласно договору произведена 7 декабря.
3. 5 декабря предприятие сделало предоплату за экспедиторские услуги по транспортировке товаров "А" покупателю. Стоимость услуг - 500 грн., кроме того, НДС - 100 грн. Акт выполненных работ составлен 7 декабря.
4. 6 декабря предприятием предоставлены консультационные услуги на сумму 2500 грн., кроме того, НДС - 500 грн. Оплата получена в кассу предприятия наличными средствами в этот же день. Себестоимость оказанных услуг составляет 800 грн.
5. 6 декабря предприятие получило аванс за товары "N" в размере 15000 грн., кроме того, НДС - 3000 грн.
6. 8 декабря оприходованы товары "Б" по бартерному (товарообменному) контракту с резидентом на сумму 4000 грн., кроме того, НДС - 800 грн. Балансирующая (заключительная) операция, т.е. отгрузка, произведена 11 декабря в виде готовой продукции (себестоимость - 3000 грн.). При этом продажная цена на такую продукцию была не ниже ее обычной цены.
7. 11 декабря согласно внешнеэкономическому контракту оплачено нерезиденту 2000 долл. США по курсу 5,0 грн., за 1 долл. США за товары "N", стоимость которых включается в состав валовых расходов (балансовая стоимость перечисленной валюты составляет 10500 грн.). Товары будут импортированы в январе 2001 г.
Примечание: согласно пп.7.3.8 Закона о НДС при перечислении аванса за "импортные" товары налоговые обязательства не возникают.
8. 12 декабря предприятие импортировало товары "В", отгруженные нерезидентом на сумму 2000 долл. США по курсу 5,0 грн. за 1 долл. США. Таможенная пошлина составила 1000 грн. (в данном примере условно таможенные сборы не рассматриваются). На сумму "импортного" НДС - 2200 грн. ((2000 ? 5,0 + 1000) х 20%) предприятие выписало налоговый вексель (дата выписки 12.12.2000 г.). Срок погашения - 11.01.2001 г. Предприятие погасило вексель досрочно, путем перечисления 21 декабря денежных средств в бюджет. В этом случае на основании шестого абзаца п.11.5 Закона о НДС предприятие в декабре 2000 года имеет право включить в состав налогового кредита сумму, указанную в налоговом векселе. При этом вексель считается погашенным.
Погашение кредиторской задолженности перед нерезидентом будет произведена в феврале 2001 года.
9. 13 декабря получены основные фонды (ОФ):
а) подлежащие амортизации - на сумму 10000 грн., кроме того, НДС - 2000 грн.;
б) не подлежащие амортизации - на сумму 5000 грн., кроме того, НДС 1000 грн.
Оплата поставщику была произведена:
- 14 декабря за ОФ, не подлежащие амортизации;
- в феврале 2001 г. за ОФ, подлежащие амортизации.
10. 14 декабря другому юридическому лицу (не связанному с предприятием "Сталь" и не имеющим каких-либо налоговых льгот) были безвозмездно переданы товары "X" по покупной (учетной) стоимости на сумму 2000 грн., кроме того, НДС - 400 грн. Товары "X" были приобретены в ноябре 2000 г. для использования в хозяйственной деятельности. Обычная цена на них составляет 3000 грн. (с учетом НДС).
Отметим, что при расчете по п.5.9 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. N 283/97-ВР балансовую стоимость товарных запасов на начало IV квартала необходимо уменьшить на 2000 грн.
11. 15 декабря у лица, не являющимся плательщиком НДС (10%-ного "единщика"), предприятием приобретены товары "С" на сумму 600 грн. (без НДС). Стоимость полученных товаров включается в состав валовых расходов.
12. 18 декабря предприятию от поставщика товаров "V", полученных в ноябре 2000 г., был предоставлен расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, выписанной при продаже этих товаров. Сумма корректировки (увеличения) налогового кредита покупателя товаров "V", т.е. предприятия "Сталь", вызванная изменением договорной стоимости товаров "V", составляет 300 грн. Покупная стоимость товаров, соответственно, увеличена на 1500 грн.
13. 20 декабря предприятие выписало покупателю товаров "W", отгруженных в октябре 2000 г., расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, выданной при продаже этих товаров. Сумма корректировки (увеличения) налоговых обязательств предприятия "Сталь", вызванная изменением договорной стоимости товаров "W", составляет 200 грн. Продажная стоимость товаров, соответственно, увеличена на 1000 грн.
14. 22 декабря предприятие обнаружило две арифметические ошибки:
- излишне начисленную в октябре 2000 г. сумму налоговых обязательств при продаже товаров "F" в размере 1000 грн.;
- ошибочно отнесенную в ноябре 2000 г. в состав налогового кредита по полученным услугам сумму НДС - 800 грн. (однако поскольку по итогам деятельности за ноябрь сумма налогового кредита превышала налоговые обязательства на 5000 грн., никаких налоговых последствий в связи с уменьшением налогового кредита в декабре не возникнет).
Обнаруженные ошибки не повлияли на налоговый учет по налогу на прибыль. Кроме того, записи в книгах учета приобретения и продажи товаров (работ, услуг) в октябре и ноябре 2000 г. были сделаны правильно. Ошибки, подчеркиваем, были допущены исключительно в бухгалтерском учете (в проводках).
15. 22 декабря получена безвозвратная финансовая помощь в размере 1000 грн.
Вариант II
(Частный случай)
16. 25 декабря предприятие по договору купли-продажи с нерезидентом экспортировало:
а) товары "Б", приобретенные на территории Украины по бартеру (см. операцию 6). Продажная стоимость - 2000 долл. США, курс НБУ - 5,0 грн. за 1 долл. США. Напоминаем, учетная стоимость товаров "Б" - 4000 грн. Сумма таможенных платежей составляет 200 грн.;
б) товары "Y", приобретенных в ноябре 2000 г. за денежные средства на территории Украины. Продажная стоимость - 4000 долл. США, курс НБУ - 5,0 грн. за 1 долл. США. Учетная стоимость товаров "Y" - 12000 грн. ("входная" сумма НДС в размере 2400 грн. включена в налоговый кредит при их приобретении). Сумма таможенных платежей составляет 400 грн.
Оплата за экспортированные товары "Б" и "Y" была получена в ноябре 2000 года. При поступлении предоплаты у предприятия налоговые обязательства по НДС не возникали (пп.7.3.8 Закона о НДС).
17. 27 декабря предприятие оприходовало товары "Z", стоимость которых относится в состав валовых расходов, в размере 10000 грн., кроме того, НДС 2000 грн. Оплата будет произведена до подачи Декларации за декабрь 2000 г. и приложения 1 к ней.
На основании вышеуказанных операций составим таблицу по бухгалтерскому и налоговому учета предприятия "Сталь" для вариантов I и II. При этом, проводки по определению финансового результата в бухгалтерском учете (как по новому, так и по старому Плану счетов) в таблице 1 не приводятся.
_________________________________________________
* Обращаем внимание, что рассмотренный в статье порядок заполнения Декларации по НДС для варианта I может быть применен и налогоплательщиками, у которых отчетным (налоговым) периодом является календарный квартал. Что касается порядка заполнения Декларации по НДС и приложения 1 к ней для варианта II, то для "квартальщиков" он не применим, так как они не имеют права на экспортное возмещение НДС (п.8.1 Закона о НДС, п.5.10 Порядка заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. N 166 (далее - Порядок N 166).
** Об особенностях заполнения сокращенной формы Декларации по НДС будет сказано в конце статьи.
Таблица 1
+----------------------------------------------------------------------------+
¦N п/п ¦Содержа- ¦ Корреспонденция ¦Сумма¦ Налоговый ¦Графа ¦Строка ¦
¦и дата¦ние хозяй¦ счетов ¦ грн.¦ учет ¦книг уче-¦деклара¦
¦прове-¦ственной +-----------------------¦ ¦ ¦та: при- ¦ции по ¦
¦дения ¦операции ¦согласно "но-¦согласно ¦ ¦ ¦обретения¦ НДС ¦
¦опера-¦ ¦ вому "Плану ¦"старому"¦ ¦ ¦ товаров ¦ ¦
¦ции в ¦ ¦ счетов ¦ Плану ¦ ¦ ¦(далее - ¦ ¦
¦декаб-¦ ¦ ¦ счетов ¦ ¦ ¦Книга 1) ¦ ¦
¦ре ¦ +-------------+---------¦ +-----------¦и продажи¦ ¦
¦2000г.¦ ¦ Дт ¦ Кт ¦ Дт ¦ Кт ¦ ¦ ВД ¦ ВР ¦ товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(далее - ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Книга 2)¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Вариант I ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ (1) ¦Получены ¦ 281 ¦ 631 ¦ 41 ¦ 60 ¦ 5000¦ - ¦ 5000¦11,12,13,¦Колонка¦
¦01.12 ¦товары"А"¦"Това-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги1¦"А"стр.¦
¦ ¦ ¦ ры на¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦ ¦ скла-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ де" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Отражение¦ 641 ¦ 631 ¦ 68 ¦ 60 ¦ 1000¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦суммы на-¦"Расче¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Б"стр.¦
¦ ¦логового ¦ ты по¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦кредита ¦ нало-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по НДС ¦ гам" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (2) ¦Получен ¦ 311 ¦ 361 ¦ 51 ¦ 62 ¦ 8400¦ 7000¦ - ¦ 6,15,16,¦Колонка¦
¦04.12 ¦аванс от ¦"Теку-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги2¦ "А" ¦
¦ ¦покупате-¦ щие ¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.1 ¦
¦ ¦ля ¦счета ¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦в наци¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ональ-¦ми по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ва¦купате¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ люте"¦ лями"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Начислены¦ 643 ¦ 641 ¦67/1¦ 68 ¦ 1400¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦налоговые¦"Нало-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "Б" ¦
¦ ¦обязатель¦ говые¦ ты по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.1 ¦
¦ ¦ства по ¦обяза-¦ нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦тельст¦ гам" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ва" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (3) ¦Оплачены ¦ 631 ¦ 311 ¦ 60 ¦ 51 ¦ 600¦ - ¦ 500¦11,12,13,¦Колонка¦
¦05.12 ¦экспеди- ¦"Расче¦"Теку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги1¦"А"стр.¦
¦ ¦торские ¦ ты с ¦ щие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦услуги по¦отечес¦счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦доставке ¦твенны¦в наци¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦покупате-¦ми пос¦ональ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лю това- ¦тавщи-¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ров "А" ¦ ками"¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Начислен ¦ 641 ¦ 644 ¦ 68 ¦67/1¦ 100¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦налоговый¦"Расче¦"Нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Б"стр.¦
¦ ¦кредит ¦ ты по¦говый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦ ¦ нало-¦ кре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ гам" ¦ дит" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (1) ¦Оплачены ¦ 631 ¦ 311 ¦ 60 ¦ 51 ¦ 6000¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦06.12 ¦покупате-¦"Расче¦"Теку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лем това-¦ ты с ¦ щие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ры "А" ¦отечес¦счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦твенны¦в наци¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ми пос¦ональ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тавщи-¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ками"¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (4) ¦Получена ¦ 301 ¦ 703 ¦ 50 ¦ 46 ¦ 3000¦ 2500¦ - ¦ 6,15,16,¦Колонка¦
¦06.12 ¦оплата от¦"Касса¦"Дохо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги2¦ "А" ¦
¦ ¦покупате-¦в наци¦ ды от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.1 ¦
¦ ¦ля и отра¦ональ-¦реали-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦жена ре- ¦ной ва¦зации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ализация ¦ люте"¦работ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦консульта¦ ¦и ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ционных ¦ ¦ луг" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Начислены¦ 703 ¦ 641 ¦ 46 ¦ 68 ¦ 500¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦налоговые¦"Дохо-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "Б" ¦
¦ ¦обязатель¦ ды от¦ ты по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.1 ¦
¦ ¦ства по ¦реали-¦ нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦зации ¦ гам" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦работ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦и ус- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ луг" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Списана ¦ 903 ¦ 23 ¦ 46 ¦ 20 ¦ 800¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦себесто- ¦ "Се- ¦"Произ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имость ¦бесто-¦водст-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предостав¦имость¦ во" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ленных ус¦реали-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦луг ¦зован-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных ра¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бот и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (5) ¦Получен ¦ 311 ¦ 361 ¦ 51 ¦ 62 ¦18000¦15000¦ - ¦ 6,15,16,¦Колонка¦
¦06.12 ¦аванс от ¦"Теку-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги2¦ "А" ¦
¦ ¦покупате-¦ щие ¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.1 ¦
¦ ¦ля това- ¦счета ¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ров "N" ¦в наци¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ональ-¦ми по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ва¦купате¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ люте"¦ лями"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Начислены¦ 643 ¦ 641 ¦67/1¦ 68 ¦ 3000¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦налоговые¦"Нало-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "Б" ¦
¦ ¦обязатель¦ говые¦ ты по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.1 ¦
¦ ¦ства по ¦обяза-¦ нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦тельст¦ гам" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ва" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (2) ¦Отражена ¦ 361 ¦ 702 ¦ 62 ¦ 46 ¦ 8400¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦07.12 ¦реализа- ¦"Расче¦"Дохо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ция това-¦ ты с ¦ ды от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ров "А" ¦отечес¦реали-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦твенны¦зации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ми по-¦ това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦купате¦ ров" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ лями"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Отражены ¦ 702 ¦ 643 ¦ 46 ¦67/1¦ 1400¦ - ¦ - ¦ ¦ - ¦
¦ ¦расчеты ¦"Дохо-¦"Нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по НДС ¦ ды от¦ говые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦реали-¦обяза-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зации ¦тельст¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ това-¦ ва" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ров" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Списана ¦ 902 ¦ 281 ¦ 46 ¦ 41 ¦ 5000¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦себесто- ¦ "Се- ¦"Това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имость ре¦бесто-¦ ры на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ализован-¦имость¦ скла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ных това-¦реали-¦ де" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ров ¦зован-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных то¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦варов"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (3) ¦Списаны ¦ 93 ¦ 631 ¦ 44 ¦ 60 ¦ 500¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦07.12 ¦расходы ¦"Расхо¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по экспе-¦ ды на¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дированию¦ сбыт"¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"А" ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Отражены ¦ 644 ¦ 631 ¦67/2¦ 60 ¦ 100¦ - ¦ - ¦ ¦ - ¦
¦ ¦расчеты ¦"Нало-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по НДС ¦говый ¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ кре- ¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ дит" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (6) ¦Получены ¦ 281 ¦ 631 ¦ 41 ¦ 60 ¦ 4000¦ 4000¦ - ¦ 6,15,16,¦Колонка¦
¦08.12 ¦товары"Б"¦"Това-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги2¦"А"стр.¦
¦ ¦от постав¦ ры на¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1, 1.1¦
¦ ¦щика по ¦ скла-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бартеру ¦ де" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Начислены¦ 643 ¦ 641 ¦67/1¦ 68 ¦ 800¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦налоговые¦"Нало-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Б"стр.¦
¦ ¦обязатель¦ говые¦ ты по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1, 1.1¦
¦ ¦ства по ¦обяза-¦ нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦тельст¦ гам" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ва" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Отражены ¦ 644 ¦ 631 ¦67/2¦ 60 ¦ 800¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦расчеты ¦"Нало-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по будуще¦говый ¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦му налого¦ кре- ¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вому кре-¦ дит" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦диту ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (6) ¦Отражена ¦ 361 ¦ 701 ¦ 62 ¦ 46 ¦ 4800¦ - ¦ 4000¦11,12,13,¦Колонка¦
¦11.12 ¦отгрузка ¦"Расче¦"Доход¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги1¦"А"стр.¦
¦ ¦готовой ¦ ты с ¦от ре-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦продукции¦отечес¦ализа-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(баланси-¦твенны¦ции го¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рующая ¦ми по-¦товой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операция)¦купате¦продук¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ лями"¦ ции" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Отражены ¦ 701 ¦ 643 ¦ 46 ¦67/1¦ 800¦ - ¦ - ¦ ¦ - ¦
¦ ¦расчеты ¦"Доход¦"Нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по НДС ¦от ре-¦ говые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ализа-¦обяза-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ции го¦тельст¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦товой ¦ ва" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦продук¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ции" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Начислен ¦ 641 ¦ 644 ¦ 68 ¦67/2¦ 800¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦налоговый¦"Расче¦"Нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Б"стр.¦
¦ ¦кредит по¦ ты по¦говый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦баланси- ¦ нало-¦ кре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рующей ¦ гам" ¦ дит" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦операции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Списана ¦ 901 ¦ 26 ¦ 46 ¦ 40 ¦ 3000¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦себесто- ¦ "Се- ¦"Гото-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имость го¦бесто-¦ вая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товой про¦имость¦продук¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦дукции ¦реали-¦ ция" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зован-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной го¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦товой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦продук¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ции" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Зачет за-¦ 631 ¦ 361 ¦ 60 ¦ 62 ¦ 4800¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦долженнос¦"Расче¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ти ¦ ты с ¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦отечес¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦твенны¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ми пос¦ми по-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тавщи-¦купате¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ками"¦ лями"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (7) ¦Произведе¦ 632 ¦ 312 ¦ 60 ¦ 52 ¦2000$¦ - ¦10500¦ - ¦ - ¦
¦11.12 ¦на предоп¦"Расче¦"Теку-¦ ¦ ¦-----¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лата нере¦ ты с ¦ щие ¦ ¦ ¦10000¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зиденту ¦ инос-¦счета ¦ ¦ ¦ грн.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦за товары¦транны¦в инос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"N" ¦ми пос¦тран- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тавщи-¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ками"¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (8) ¦Начислена¦ 281 ¦ 685 ¦ 41 ¦ 76 ¦ 1000¦ - ¦ 1000¦ - ¦ - ¦
¦12.12 ¦и уплаче-¦"Това-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на тамо- ¦ ры на¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦женная ¦ скла-¦други-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦пошлина ¦ де" ¦ми кре¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦при импор¦ ¦дитора¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦те това- ¦ ¦ ми" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ров "В" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦ ¦ 685 ¦ 311 ¦ 76 ¦ 51 ¦ 1000¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ ¦"Расче¦"Теку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ты с ¦ щие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦други-¦счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ми кре¦в наци¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дитора¦ональ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ми" ¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Выдан век¦ 643 ¦ 621 ¦67/1¦ 66 ¦ 2200¦ - ¦ - ¦8 Книги 1¦Колонка¦
¦ ¦сель та- ¦"Нало-¦"Крат-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "Б" ¦
¦ ¦моженному¦ говые¦косроч¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.6 ¦
¦ ¦органу на¦обяза-¦ ные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и стр. ¦
¦ ¦сумму НДС¦тельст¦вексе-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 19.1 ¦
¦ ¦ ¦ ва" ¦ля, вы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦данные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦в наци¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ональ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Получены ¦ 281 ¦ 632 ¦ 41 ¦ 60 ¦2000$¦ - ¦10000¦7 Книги 1¦Колонка¦
¦ ¦товары"В"¦"Това-¦"Расче¦ ¦ ¦-----¦ ¦ ¦ ¦"А"стр.¦
¦ ¦от постав¦ ры на¦ ты с ¦ ¦ ¦10000¦ ¦ ¦ ¦ 6 на ¦
¦ ¦щика-нере¦ скла-¦иност-¦ ¦ ¦ грн.¦ ¦ ¦ ¦ сумму ¦
¦ ¦зидента ¦ де" ¦ранны-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 11000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦грн. (с¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦таможен¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной пош¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ лины) ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (9а) ¦Оприходо-¦ 105 ¦ 631 ¦ 01 ¦ 60 ¦10000¦ - ¦ - ¦11,12,13,¦Колонка¦
¦13.12 ¦ваны ос- ¦"Тран-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги1¦"А"стр.¦
¦ ¦новные ¦спорт-¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦фонды, ¦ ные ¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежа- ¦сред- ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щие амор-¦ ства"¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тизации ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Начислен ¦ 641 ¦ 631 ¦ 68 ¦ 60 ¦ 2000¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦налоговый¦"Расче¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Б"стр.¦
¦ ¦кредит ¦ ты по¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦ ¦ нало-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ гам" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (9б) ¦Получены ¦ 109 ¦ 631 ¦ 01 ¦ 60 ¦ 6000¦ - ¦ - ¦11(5000),¦Колонка¦
¦13.12 ¦основные ¦ "Про-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12(1000),¦"А"стр.¦
¦ ¦фонды, не¦чие ос¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦24(6000) ¦ 14.1 ¦
¦ ¦подлежа- ¦новные¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Книги 1 ¦ ¦
¦ ¦щие амор-¦средст¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тизации ¦ ва" ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(сумма ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС вклю-¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦чается в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦первона- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦чальную ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОФ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (9б) ¦Оплачена ¦ 631 ¦ 311 ¦ 60 ¦ 51 ¦ 6000¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦14.12 ¦стоимость¦"Расче¦"Теку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ОФ, не ¦ ты с ¦ щие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежа- ¦отечес¦счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦щих амор-¦твенны¦в наци¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тизации ¦ми пос¦ональ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тавщи-¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ками"¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (10) ¦Отгружены¦ 949 ¦ 281 ¦ 44 ¦ 41 ¦ 2000¦ - ¦ - ¦ - ¦Колонка¦
¦14.12 ¦безвозмез¦ "Про-¦"Това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"А"стр.¦
¦ ¦дно това-¦ чие ¦ ры на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 на ¦
¦ ¦ры "X" ¦расхо-¦ скла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ сумму ¦
¦ ¦ ¦ды опе¦ де" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2500 ¦
¦ ¦ ¦рацион¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦грн.ис-¦
¦ ¦ ¦ной де¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходя из¦
¦ ¦ ¦ятель-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обычных¦
¦ ¦ ¦ности"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ цен ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Исключена¦ 641 ¦ 644 ¦ 68 ¦67/2¦ 400¦ - ¦ - ¦Со знаком¦Колонка¦
¦ ¦(методом ¦"Расче¦"Нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"-"по гр.¦"Б"стр.¦
¦ ¦сторно)из¦ты по ¦говый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦13(2000),¦ 16 со ¦
¦ ¦состава ¦ нало-¦ кре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17(400) и¦ знаком¦
¦ ¦налогово-¦ гам" ¦ дит" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦со знаком¦ "-" ¦
¦ ¦го креди-¦ суб- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"+" гр.24¦ ¦
¦ ¦та и отне¦ счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (2400) ¦ ¦
¦ ¦сена на ¦"НДС" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Книги 1 ¦ ¦
¦ ¦расходы +------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦соответ- ¦ 949 ¦ 644 ¦ 44 ¦67/2¦ 400¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ствующая ¦ "Про-¦"Нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦сумма ¦ чие ¦говый ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога ¦расхо-¦ кре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ды опе¦ дит" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦рацион¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной де¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ятель-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ности"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Начислены¦ 949 ¦ 641 ¦ 44 ¦ 68 ¦ 500¦ - ¦ - ¦ 6,15,16,¦Колонка¦
¦ ¦налоговые¦ "Про-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги2¦ "Б" ¦
¦ ¦обязатель¦ чие ¦ты по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.1 ¦
¦ ¦ства ис- ¦расхо-¦ нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ходя из ¦ды опе¦ гам" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обычных ¦рацион¦ суб- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦цен ¦ной де¦ счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ятель-¦"НДС" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ности"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (11) ¦Получены ¦ 281 ¦ 631 ¦ 41 ¦ 60 ¦ 600¦ - ¦ 600¦11 (600),¦Колонка¦
¦15.12 ¦товары"С"¦"Това-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 12 (0), ¦"А"стр.¦
¦ ¦у непла- ¦ ры на¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦19 (600) ¦ 11.1 ¦
¦ ¦тельщика ¦ скла-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Книги 1 ¦ ¦
¦ ¦НДС ¦ де" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (12) ¦Увеличен ¦ 641 ¦ 631 ¦ 68 ¦ 60 ¦ 300 ¦ - ¦ - ¦11,12,16,¦Колонка¦
¦18.12 ¦налоговый¦"Расче¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги1¦"Б"стр.¦
¦ ¦кредит по¦ ты по¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 16 со ¦
¦ ¦товарам ¦ нало-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ знаком¦
¦ ¦"V" на ¦ гам" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" ¦
¦ ¦основании¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦полученно¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦го расче-¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦та коррек¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тировки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Увеличена¦ 281 ¦ 631 ¦ 41 ¦ 60 ¦ 1500¦ - ¦ 1500¦ ¦ - ¦
¦ ¦первона- ¦"Това-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦чальная ¦ ры на¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(покуп- ¦ скла-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ная) сто-¦ де" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦имость то¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦варов "V"¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (13) ¦Увеличены¦ 361 ¦ 702 ¦ 62 ¦ 46 ¦ 1200¦ 1000¦ - ¦ 20, 21 ¦Колонка¦
¦20.12 ¦доходы от¦"Расче¦"Дохо-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Книги 2 ¦ "А" ¦
¦ ¦продажи ¦ ты с ¦ ды от¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.8 ¦
¦ ¦товаров ¦отечес¦реали-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"W" на ¦твенны¦зации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основании¦ми по-¦ това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦корректи-¦купате¦ ров" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ровки ¦ лями"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Увеличены¦ 702 ¦ 641 ¦ 46 ¦ 68 ¦ 200¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦налоговые¦"Дохо-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Б"стр.¦
¦ ¦обязатель¦ ды от¦ ты по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 8 со ¦
¦ ¦ства по ¦реали-¦ нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦знаком ¦
¦ ¦товарам ¦зации ¦ гам" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" ¦
¦ ¦"W" на ¦ това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основании¦ ров" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦корректи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ровки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (8) ¦Оплачен ¦ 641 ¦ 311 ¦ 68 ¦ 51 ¦ 2200¦ - ¦ - ¦11,12,15,¦Колонка¦
¦21.12 ¦(погашен)¦"Расче¦"Теку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги1¦"А"стр.¦
¦ ¦досрочно ¦ ты по¦ щие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦12.2 на¦
¦ ¦налоговый¦ нало-¦счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ сумму ¦
¦ ¦вексель ¦ гам" ¦в наци¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 11000 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ональ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ грн. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦ ¦ ¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Б"стр.¦
¦ ¦ +------+------+----+----+-----+-----+-----¦ ¦12.2 на¦
¦ ¦ ¦ 621 ¦ 643 ¦ 66 ¦67/1¦ 2200¦ - ¦ - ¦ ¦ сумму ¦
¦ ¦ ¦"Крат-¦"Нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 2200 ¦
¦ ¦ ¦косроч¦ говые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ грн. ¦
¦ ¦ ¦ ные ¦обяза-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦вексе-¦тельст¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ля, вы¦ ва" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦данные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦в наци¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ональ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (14) ¦Сторниро-¦ 702 ¦ 641 ¦ 46 ¦ 68 ¦ 1000¦ - ¦ - ¦Корректи-¦Колонка¦
¦22.12 ¦ваны ¦"Дохо-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ровочных ¦"Б"стр.¦
¦ ¦(уменьше-¦ ды от¦ ты по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦записей в¦ 8 со ¦
¦ ¦ны) нало-¦реали-¦ нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Книге 2 ¦ знаком¦
¦ ¦говые обя¦зации ¦ гам" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦не произ-¦ "-" ¦
¦ ¦зательст-¦ това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦водят ¦ ¦
¦ ¦ва по от-¦ ров" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦груженным¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в октябре¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"F" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Списано ¦ 702 ¦ 791 ¦ 46 ¦ 80 ¦ 1000¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦на финан-¦"Дохо-¦ "Ре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦совый ре-¦ ды от¦ зуль-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦зультат ¦реали-¦тат ос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зации ¦новной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ това-¦ де- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ров" ¦ятель-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ности"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (14) ¦Сторниро-¦ 641 ¦ 631 ¦ 68 ¦ 60 ¦ 800¦ - ¦ - ¦Корректи-¦Колонка¦
¦22.12 ¦ван(умень¦"Расче¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ровочных ¦"Б"стр.¦
¦ ¦шен)нало-¦ ты по¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦записей в¦ 16 со ¦
¦ ¦говый кре¦ нало-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Книге 1 ¦ знаком¦
¦ ¦дит по по¦ гам" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦не произ-¦ "-" ¦
¦ ¦лученным ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ водят ¦ ¦
¦ ¦в ноябре ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услугам ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (15) ¦Получена ¦ 311 ¦ 745 ¦ 51 ¦ 80 ¦ 1000¦ 1000¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦22.12 ¦безвоз- ¦"Теку-¦"Доход¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вратная ¦ щие ¦от без¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦финансо- ¦счета ¦возмез¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦вая по- ¦в наци¦дно по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мощь ¦ональ-¦лучен-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ной ва¦ных ак¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ люте"¦тивов"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Вариант II ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦(16а) ¦Отражена ¦ 362 ¦ 702 ¦ 62 ¦ 46 ¦2000$¦ - ¦ - ¦ 6,7,14 ¦Колонка¦
¦25.12 ¦реализа- ¦"Расче¦"Дохо-¦ ¦ ¦-----¦ ¦ ¦ Книги 2 ¦"А"стр.¦
¦ ¦ция на эк¦ ты с ¦ ды от¦ ¦ ¦10000¦ ¦ ¦ ¦ 2.1 ¦
¦ ¦спорт то-¦ инос-¦реали-¦ ¦ ¦ грн.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦варов "Б"¦транны¦зации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ми по-¦ това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦купате¦ ров" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ лями"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Начислены¦ 702 ¦ 641 ¦ 46 ¦ 68 ¦ 0* ¦ - ¦ - ¦ ¦ - ¦
¦ ¦налоговые¦"Дохо-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязатель¦ ды от¦ ты по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ства по ¦реали-¦ нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС (по ¦зации ¦ гам" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нулевой ¦ това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке) ¦ ров" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Начислены¦ 93 ¦ 685 ¦ 43 ¦ 76 ¦ 200¦ - ¦ 200¦ - ¦ - ¦
¦ ¦и уплаче-¦"Расхо¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ны тамо- ¦ ды на¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦женные ¦ сбыт"¦други-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежи ¦ ¦ми кре¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дитора¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ми" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦ ¦ 685 ¦ 311 ¦ 76 ¦ 51 ¦ 200¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ ¦"Расче¦"Теку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ты с ¦ щие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦други-¦счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ми кре¦в наци¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дитора¦ональ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ми" ¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Списана ¦ 902 ¦ 281 ¦ 46 ¦ 41 ¦ 4000¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦учетная ¦ "Се- ¦"Това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость¦бесто-¦ ры на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦имость¦ скла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Б" ¦реали-¦ де" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зован-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных то¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦варов"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦(16б) ¦Отражена ¦ 362 ¦ 702 ¦ 62 ¦ 46 ¦4000$¦ - ¦ - ¦ 6,7,14 ¦Колонка¦
¦25.12 ¦реализа- ¦"Расче¦"Дохо-¦ ¦ ¦-----¦ ¦ ¦ Книги 2 ¦ "А" ¦
¦ ¦ция на эк¦ ты с ¦ ды от¦ ¦ ¦20000¦ ¦ ¦ ¦стр.2.1¦
¦ ¦спорт то-¦ инос-¦реали-¦ ¦ ¦ грн.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦варов "Y"¦транны¦зации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ми по-¦ това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦купате¦ ров" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ лями"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Начислены¦ 702 ¦ 641 ¦ 46 ¦ 68 ¦ 0* ¦ - ¦ - ¦ ¦ - ¦
¦ ¦налоговые¦"Дохо-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязатель¦ ды от¦ ты по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ства по ¦реали-¦ нало-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС (по ¦зации ¦ гам" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦нулевой ¦ това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ставке) ¦ ров" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Начислены¦ 93 ¦ 685 ¦ 43 ¦ 76 ¦ 400¦ - ¦ 400¦ - ¦ - ¦
¦ ¦и уплаче-¦"Расхо¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ны тамо- ¦ ды на¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦женные ¦ сбыт"¦други-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежи ¦ ¦ми кре¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦дитора¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ми" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ +------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦ ¦ 685 ¦ 311 ¦ 76 ¦ 51 ¦ 400¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦ ¦"Расче¦"Теку-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ты с ¦ щие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦други-¦счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ми кре¦в наци¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дитора¦ональ-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ми" ¦ной ва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ люте"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ ¦Списана ¦ 902 ¦ 281 ¦ 46 ¦ 41 ¦12000¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦учетная ¦ "Се- ¦"Това-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость¦бесто-¦ ры на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦имость¦ скла-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Y" ¦реали-¦ де" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦зован-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ных то¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦варов"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+------+------+----+----+-----+-----+-----+---------+-------¦
¦ (17) ¦Получены ¦ 281 ¦ 631 ¦ 41 ¦ 60 ¦12000¦ - ¦10000¦11,12,13,¦Колонка¦
¦27.12 ¦товары"Z"¦"Това-¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦17 Книги1¦"А"стр.¦
¦ ¦ ¦ ры на¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦ ¦ скла-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ де" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +---------+------+------+----+----+-----+-----+-----¦ +-------¦
¦ ¦Отражение¦ 641 ¦ 631 ¦ 68 ¦ 60 ¦ 2000¦ - ¦ - ¦ ¦Колонка¦
¦ ¦суммы на-¦"Расче¦"Расче¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"Б"стр.¦
¦ ¦логового ¦ ты по¦ ты с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 10.1 ¦
¦ ¦кредита ¦ нало-¦отечес¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦по НДС ¦ гам" ¦твенны¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ми пос¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦тавщи-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ками"¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
___________________________________________
* Конечно же, проводка по начислению налоговых обязательств на сумму 0 грн. реально не делается. Авторы решили привести такую запись для наглядности.
На основании вышеприведенных хозяйственных операций предприятия "Сталь" за декабрь 2000 г. заполним декларацию по НДС. Еще раз акцентируем внимание читателей, что расчеты для частного варианта II касаются только тех налогоплательщиков, которые осуществляют экспортные операции. Остальным же будет достаточно ознакомиться с порядком заполнения Декларации по НДС для общего случая - варианта I.
Перед заполнением Декларации по НДС для наглядности рассчитаем итоговые значения ее строк (расчет см. в таблице 2).
Таблица 2
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Номер ¦ Вариант I ¦ Вариант II ¦
¦ строки +-------------------------------+--------------------------------¦
¦Декларации ¦Колонка А, грн.¦Колонка Б, грн.¦Колонка А, грн. ¦Колонка Б, грн.¦
¦ по НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ I. НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Строка 1 ¦ 7000(опер.2)+ ¦ 1400(опер.2)+ ¦ 7000(опер.2)+ ¦ 1400(опер.2)+ ¦
¦ ¦+2500(опер.4)+ ¦+500(опер.4)+ ¦ +2500(опер.4)+ ¦+500(опер.4)+ ¦
¦ ¦+15000(опер.5)+¦+3000(опер.5)+ ¦ +15000(опер.5)+¦+3000(опер.5)+ ¦
¦ ¦+4000(опер.6)+ ¦+800(опер.6)+ ¦ +4000(опер.6)+ ¦+800(опер.6)+ ¦
¦ ¦+2500(опер.10)=¦+500(опер.10)= ¦ +2500(опер.10)=¦+500(опер.10)= ¦
¦ ¦ =31000 ¦ =6200 ¦ =31000 ¦ =6200 ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 1.1 ¦ 4000 (опер.6) ¦ 800 (опер.6) ¦ 4000 (опер.6) ¦ 800 (опер.6) ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 2.1 ¦ - ¦ 0 ¦10000(опер.16а)+¦ 0 ¦
¦ ¦ ¦ ¦+20000(опер.16б)¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ = 30000 ¦ ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 5 ¦ 31000 ¦ X ¦61000 (строка 1+¦ X ¦
¦ ¦ (из строки 1) ¦ ¦ +строка 2.1) ¦ ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 6 ¦ 11000 (опер.8)¦ 2200 (опер.8) ¦ 11000 (опер.8) ¦ 2200 (опер.8) ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 8 ¦ 1000(опер.13)+¦ 200(опер.13)+¦ 1000(опер.13)+¦ 200(опер.13)+ ¦
¦ ¦ +(-5000)(опер.¦ +(-1000)(опер.¦ +(-5000)(опер.¦ +(-1000)(опер.¦
¦ ¦ 14) = -4000 ¦ 14) = -800 ¦ 14) = -4000 ¦ 14) = -800 ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 9 ¦ X ¦ 7600 (сумма ¦ X ¦ 7600 (сумма ¦
¦ ¦ ¦ строк 1, 6, 8)¦ ¦ строк 1, 6, 8)¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ II. НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Строка 10.1¦ 5000(опер.1)+ ¦ 1000(опер.1)+ ¦5000(опер.1)+500¦ 1000(опер.1)+ ¦
¦ ¦ +500(опер.3)+ ¦ +100(опер.3)+ ¦ (опер.3)+4000 ¦ +100(опер.3)+ ¦
¦ ¦ +4000(опер.6)+¦ +800(опер.6)+ ¦ (опер.6)+10000 ¦ +800(опер.6)+ ¦
¦ ¦+10000(опер.9а)¦+2000(опер.9а)=¦ (опер.9а)+10000¦+2000(опер.9а)+¦
¦ ¦ =19500 ¦ =3900 ¦ (опер.17)=29500¦+2000(опер.17)=¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ =5900 ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 11.1¦ 600 (опер.11) ¦ X ¦ 600 (опер.11) ¦ X ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 12.2¦ 11000 (опер.8)¦ 2200 (опер.8) ¦ 11000 (опер.8) ¦ 2200 (опер.8) ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 14.1¦ 6000 (опер.9б)¦ X ¦ 6000 (опер.9б) ¦ X ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 16 ¦ X ¦-400 (опер.10)+¦ X ¦-400 (опре.10)+¦
¦ ¦ ¦+300 (опер.12)+¦ ¦+300 (опер.12)+¦
¦ ¦ ¦ +(-800)(опер. ¦ ¦ +(-800)(опер. ¦
¦ ¦ ¦ 14)= -900 ¦ ¦ 14) = -900 ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 17 ¦ X ¦ 5200 (сумма ¦ X ¦ 7200 (сумма ¦
¦ ¦ ¦ строк 10.1, ¦ ¦ строк 10.1, ¦
¦ ¦ ¦ 12.2, 16) ¦ ¦ 12.2, 16) ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ III. РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Строка 18.1¦ 0 ¦2400 (строка 9-¦ 0 ¦400 (строка 9 -¦
¦ ¦ ¦ строка 17) ¦ ¦ строка 17) ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 19.1¦ 0 ¦ 2200 (опер.8) ¦ 0 ¦ 2200 (опер.8) ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 20 ¦ 0 ¦200(строка 18.1¦ 0 ¦ - ¦
¦ ¦ ¦ - строка 19.1)¦ ¦ ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 21 ¦ 0 ¦ - ¦ 0 ¦ 1800 (строка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 18.1 - строка ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 19.1) ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 23 ¦ 100% ¦ - ¦ 100% ¦1800(см.порядок¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ расчета суммы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦НДС, подлежащей¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ экспортному ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ возмещению - ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ стр.6 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ приложения 1)¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 23.2¦ - ¦ X ¦ 100% ¦ X ¦
+-----------+---------------+---------------+----------------+---------------¦
¦Строка 25 ¦ 100% ¦ - ¦ 100% ¦ 0 (строка 21 -¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ строка 23) ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Для заполнения приложения 1 "Расчет экспортного возмещения" для варианта II рассчитаем значения его строк (расчет см. в таблице 3).
Таблица 3
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Номер строки¦ Колонка А, грн. ¦ Колонка Б, грн. ¦
¦приложения 1¦ ¦ ¦
+------------+-------------------------------+-------------------------------¦
¦Строка 1 ¦ X ¦ 1800 (см. строку 21 Декларации¦
¦ ¦ ¦ по НДС) ¦
+------------+-------------------------------+-------------------------------¦
¦Строка 2 ¦ X ¦ 100(опер.3)+1000(опер.1)+2200 ¦
¦ ¦ ¦ (опер.8)+2000(опер.17)* = 5300¦
+------------+-------------------------------+-------------------------------¦
¦Строка 3 ¦ (31000(стр.1)+30000(стр.2.1)+ ¦ X ¦
¦ ¦ 11000 (стр.6)) колонки А ¦ ¦
¦ ¦ Декларации по НДС = 72000 ¦ ¦
+------------+-------------------------------+-------------------------------¦
¦Строка 4 ¦30000(стр.2.1Декларации по НДС)¦ 0 ¦
+------------+-------------------------------+-------------------------------¦
¦Строка 5 ¦30000(стр.4):72000(стр.3)х100%=¦ X ¦
¦ ¦ = 41,67% ¦ ¦
+------------+-------------------------------+-------------------------------¦
¦Строка 6 ¦ X ¦5300(стр.2)х41,67%(стр.5):100%=¦
¦ ¦ ¦ = 2209. Однако т.к. полученное¦
¦ ¦ ¦значение экспортного возмещения¦
¦ ¦ ¦ превышает значение строки 21 ¦
¦ ¦ ¦ Декларации по НДС, то в данную¦
¦ ¦ ¦строку приложения 1 переносится¦
¦ ¦ ¦ значение строки 21 Декларации ¦
¦ ¦ ¦ по НДС, т.е. 1800 ¦
+------------+-------------------------------+-------------------------------¦
¦Строка 7 ¦ X ¦1800 (стр.1) - 1800 (стр.6) = 0¦
+----------------------------------------------------------------------------+
____________________________________________
* Данная сумма налога (2000 грн.) включена в строку 2 Приложения 1 Декларации по НДС на основании п.8.2 Закона о НДС, поскольку оплата за товары "Z" (опер.17) была произведена до подачи Расчета экспортного возмещения за декабрь 2000 г.
Необходимо отметить, что если значение строки 6 приложения 1 будет меньше значения строки 21 Декларации по НДС, то в этом случае разница между ними будет возмещена налогоплательщику - экспортеру в обычном порядке и отразится в строках 24 и/или 25 Декларации по НДС.
Те налогоплательщики, которые осуществляют операции, облагаемые НДС по нулевой ставке на территории Украины (т.е. заполняющие строку 2.2 Декларации по НДС), в случае получения права на бюджетное возмещение заполняют приложение 3 "Расчет доли бюджетного возмещения".
И в заключение материала несколько слов о предприятиях, предоставляющих в налоговый орган Декларацию по НДС по сокращенной форме. Для них порядок заполнения разделов I "Налоговые обязательства" и II "Налоговый кредит" будет аналогичен порядку заполнения этих же разделов в "полной" Декларации по НДС (см. таблицу 2). Отличие могут быть лишь при заполнении раздела III "Расчеты с бюджетом за расчетный период", а именно: в случае получения "плательщиками-сокращенниками" по итогам отчетного периода отрицательного значения налога данная сумма НДС экспортному или бюджетному возмещению не подлежит, а учитывается только путем уменьшения налоговых обязательств в следующих отчетных периодах (стр.24 сокращенной Декларации по НДС).
В том отчетном периоде, в котором будет достигнут предельный объем налогооблагаемых операций (на сегодня - 3600 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан), "плательщики-сокращенники" заполняют уже "полную" Декларацию по НДС. В случае заполнения строки 24 сокращенной Декларации по НДС предыдущего отчетного периода значение этой строки включается со знаком "-" в строку 8 "полной" Декларации по НДС отчетного периода (п.5.13.2 Порядка N 166).
"Все о бухгалтерском учете" N 3 (549) от 12 января 2001 г.