Наличные - у покупателя,
безналичные - у продавца
ВОПРОС: Фирма на покупку товаров выдала сотруднику 3400 грн. Деньги полностью были внесены им в приписную кассу банка для зачисления на счет партнера-продавца товаров. Будет ли считаться для нас такая операция безналичной?
ОТВЕТ: Согласно "Порядку ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине", утвержденному Постановлением Нацбанка Украины от 02.02.95 г. N 21, (с учетом изменений и дополнений) сумма платежа наличностью одного предприятия (индивидуального предпринимателя) с другим предприятием (индивидуальным предпринимателем) не должна превышать трех тысяч гривен в течение одного рабочего дня по одним или нескольким платежным документам. Платежи предприятия (индивидуального предпринимателя) другому предприятию (индивидуальному предпринимателю) сверх установленной граничной суммы производятся исключительно в безналичном порядке (п. 1).
Данным нормативным документом предусмотрено, что проверки кассовой дисциплины осуществляются органами ГНА Украины, ГКРС Украины, МВД Украины, финансовыми органами и учреждениями банков (п. 37 р. IV).
Как видите, органов, проверяющих такие вопросы, более чем достаточно. Поэтому оформлению кассовых операций следует отдать должное внимание.
Кроме того, проверка кассовых операций будет проведена как на предприятии, осуществившем покупку товара за наличные, так и в организации-продавце. : Но вернемся к сути заданного вопроса.
"Порядком работы обменных пунктов уполномоченных банков с одновременным выполнением функций приписной кассы", утвержденным Нацбанком Украины 01.09.95 г. N 287, предусмотрено, что обменные пункты банков с одновременным выполнением (полным или частичным) приписной кассы открываются на предприятиях торговой сети и предприятиях, оказывающих услуги населению по приказу уполномоченного банка на основании договора между уполномоченным банком и предприятием. Одной из функций обменной кассы, в частности, является принятие наличности в национальной валюте Украины в расчет за товары или оказанные услуги и осуществление ее учета (р. I).
Обменная касса банка на протяжении рабочего дня на основании предъявленного покупателем унифицированного расчетно-товарного чека (по приложению N 1), выданного работником этого предприятия, принимает наличность в расчет за товары или услуги в национальной валюте Украины (р. II п. 2). В самой форме расчетно-товарного чека предусмотрено указание отдельной строкой суммы, подлежащей зачислению на расчетный счет продавца товаров и услуг.
Не позднее следующего дня, если другой срок не обусловлен договором, наличная выручка от реализации товаров или оказания услуг зачисляется в безналичном порядке на расчетный счет предприятия. В случае, если расчетный счет предприятию открыт в другом учреждении банка, выручка уполномоченным банком в срок, оговоренный в договоре, перечисляется на его расчетный счет в банк, обслуживающий это предприятие (р. II п. 6).
Письмом Нацбанка Украины от 15.04.99 г. N 25- 110/799-3401 дано разъяснение в.том, что операция по внесению физическими лицами наличности за приобретенные товары (оказанные услуги) в кассы учреждений банка для последующего перечисления на счета получателей платежа состоит из двух частей. Первая - принятие наличности учреждением банка, вторая перечисление средств в безналичной форме с внутреннего счета банка на счет получателя средств. Учитывая это обстоятельство, такую операцию можно квалифицировать как безналичную форму расчетов.
ГНА Украины своим письмом от 21.05.99 г. N 7327/7/15-1317 "О применении отдельных норм Закона Украины "О патентовании отдельных видов предпринимательской деятельности" также подтвердила отнесение таких форм денежных расчетов к безналичным.
Тем не менее в такой ситуации не все складывается благополучно для предприятия-покупателя товара.
Письмом Департамента налично-денежного обращения Нацбанка Украины от 27.04.99 г. N 11-113/623 (хоть в нем рассматривались вопросы расчетов между покупателем - частным предпринимателем и продавцом - предприятием) было дано разъяснение о том, что если учреждением коммерческого банка принимаются наличные денежные средства для зачисления их на банковский счет продавца, такая операция для покупателя является наличной, а для продавца безналичной.
Таким образом, безналичным расчет через приписную кассу будет только для предприятия-продавца товаров. А покупатель-то рассчитывался "наличкой"!
Руководствуясь положениями п. 7 постановления НБУ N 21 от 02.02.95 г. контролирующие органы при проверке кассовой дисциплины у покупателя сделают простой арифметический расчет: 3400 (сумма расчета) - 3000 (установленный предел) = 400 (сумма превышения).
Затем полученная сумма превышения расчетно прибавляется к фактическим остаткам наличности в кассе в день осуществления такой операции с последующим сравнением с утвержденным учреждением банка лимитом кассы.
Если полученный результат "выскакивает" за пределы установленного лимита, то, в таком случае, на основании ст. 1 Указа Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" (в редакции Указа Президента Украины от 11.05.99 г. N 491/99 к предприятию будет применена санкция в двукратном размере суммы выявленной сверхлимитной наличности.
Однако, вряд ли для предприятия, осуществляющего одноразовые покупки в таких размерах, она окажется значительной.
К тому же административные штрафы за нарушение кассовой дисциплины предусмотрены.
"Бухгалтерия, налоги, бизнес" N 17 (240) от 10 мая 2000 г.