ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
N 16635/7/19-1317 от 13.12.2000 г.
г. Киев
Относительно начисления пени
Государственная налоговая администрация Украины с целью обеспечения достоверности данных относительно начисления пени направляет для руководства в работе Справочник размеров и порядок начисления пени состоянием на 01.12.2000. Обязываем вас организовать и провести работу по проверке правильности начисления пени по каждому налогу и сбору (обязательному платежу) и при выявлении ошибок провести расчеты с плательщиками в соответствии с действующим законодательством.
Доведите указанное до подчиненных налоговых органов.
Заместитель Председателя ГНА Украины В.Росоловский
Утверждаю
Заместитель председателя
Государственной налоговой
администрации Украины
В. Росоловский
13 декабря 2000 года
Справочник
размеров и порядков начисления
пени состоянием на 01.12.2000
|------------------------------------------------------------------------------|
|Наиме- | Код |Размер | Законодательный | Порядок расчета сумм пени |
|нование | |пени | или | |
|платежа | | | нормативный акт | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Подоходный| |Двойная|Декрет КМУ "О |Ст. 21 п. 6. За просрочку|
|налог |11010000|учетная|подоходном |установленных сроков уплаты|
|с граждан |11010100|ставка |налоге с |(перечисления) подоходного|
| |11010200|НБУ |граждан" |налога, в том числе не|
| |11010300| |( 13-92 ) |удержанного у источника выплаты|
| | | | |или удержанного не полностью,|
| | | | |взыскивается пеня в размере|
| | | | |двойной учетной ставки НБУ от|
| | | | |суммы недоимки. |
| | | |------------------+-------------------------------|
| | | |Приказ ГГНИУ от |П. 21.6. За просрочку|
| | | |21.04.93 г. N 12 |установленных сроков уплаты|
| | | |"Об утверждении |(перечисления) подоходного|
| | | |Инструкции "О |налога, в том числе не|
| | | |подоходном |удержанного у источника выплаты|
| | | |налоге с |или удержанного не полностью,|
| | | |граждан" |взыскивается пеня в размере|
| | | | |двойной учетной ставки НБУ от|
| | | | |суммы недоимки. Начисление пени|
| | | | |осуществляется за каждый день|
| | | | |просрочки, включая день уплаты,|
| | | | |в размере двойной годовой|
| | | | |учетной ставки, которая|
| | | | |действовала на день составления|
| | | | |акта проверки. |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Налог на |11020000|120% |З. У. от |Ст. 5.3.9. В случае|
|прибыль | - |учетной|22.05.97 |потери, уничтожения или порчи|
|предприя- |11021700|ставки |N 283/97-ВР "О |указанных документов,|
|тий | |НБУ на |внесении |налогоплательщик имеет право|
| | |момент |изменений в ЗУ "О |письменно заявить об этом|
| | |уплаты |налогообложении |налоговому органу и осуществить|
| | | |прибыли |меры, необходимые для|
| | | |предприятий" |обновления таких документов.|
| | | | |Письменное заявление должно|
| | | | |быть направлено до/или вместе с|
| | | | |предоставлением расчета|
| | | | |налоговых обязательств|
| | | | |отчетного периода. Если|
| | | | |налогоплательщик не подаст в|
| | | | |такой срок письменное заявление|
| | | | |и не восстановит указанных|
| | | | |документов до окончания|
| | | | |налогового периода, который|
| | | | |наступает за отчетным,|
| | | | |неподтвержденные |
| | | | |соответствующими документами|
| | | | |расходы не признаются валовыми|
| | | | |расходами и на сумму|
| | | | |недоуплаченного налога|
| | | | |начисляется пеня в размере|
| | | | |учетной ставки НБУ, увеличенной|
| | | | |в 1,2 раза. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Ст. 7.13.2. В случае|
| | | | |нарушения целевого|
| | | | |использования средств|
| | | | |налогоплательщик обязан|
| | | | |определить прибыль, не|
| | | | |обложенную налогом в связи с|
| | | | |предоставлением налоговых|
| | | | |льгот, и обложить налогом ее в|
| | | | |текущем налоговом периоде, а|
| | | | |также уплатить пеню в размере и|
| | | | |за период, определенные|
| | | | |законодательством Украины. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Ст. 7.13.3. В случае нарушения|
| | | | |целевого использования|
| | | | |международной технической|
| | | | |помощи получатель ее обязан|
| | | | |увеличить налоговые|
| | | | |обязательства, а также уплатить|
| | | | |пеню, начисленную на сумму|
| | | | |полученных льгот, исходя из|
| | | | |120 % учетной ставки НБУ,|
| | | | |которая действовала на день|
| | | | |увеличения обязательств, и за|
| | | | |период от даты получения льгот|
| | | | |до даты увеличения обязательств|
| | | | |в установленном|
| | | | |законодательством порядке. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Ст. 12.1.2. В случае когда|
| | | | |в течение обследующих налоговых|
| | | | |периодов суд (арбитражный суд)|
| | | | |не удовлетворяет по вине|
| | | | |налогоплательщиков иск или|
| | | | |удовлетворяет его частично,|
| | | | |налогоплательщик обязан|
| | | | |увеличить валовый доход|
| | | | |соответствующего налогового|
| | | | |периода на стоимость|
| | | | |отгруженных товаров|
| | | | |(выполненных работ,|
| | | | |предоставленных услуг) или ее|
| | | | |часть, которая не признана|
| | | | |судом (арбитражным судом), и|
| | | | |начислить пеню исходя из|
| | | | |действующей на момент такого|
| | | | |увеличения учетной ставки НБУ,|
| | | | |увеличенной в 1,2 раза.|
| | | | |Указанная пеня рассчитывается|
| | | | |за срок с первого дня|
| | | | |налогового периода, следующего|
| | | | |за периодом, в течение которого|
| | | | |произошло уменьшение валового|
| | | | |дохода, до последнего дня|
| | | | |налогового периода, на который|
| | | | |приходится увеличение валового|
| | | | |дохода. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Ст. 20.4. В случае сокрытия или|
| | | | |занижения сумм налога|
| | | | |налогоплательщик уплачивает|
| | | | |сумму доначисленного налоговым|
| | | | |органам налога, штрафа в|
| | | | |размере 30 % от суммы|
| | | | |доначисленного налога|
| | | | |(недоимки) и пени, рассчитанной|
| | | | |исходя из 120 % учетной ставки|
| | | | |НБУ, которая действовала на|
| | | | |момент уплаты, начисленную на|
| | | | |полную сумму недоимки (без|
| | | | |учета штрафов) за весь ее срок.|
| | | | |Не применяются штрафные|
| | | | |санкции, предусмотренные этим|
| | | | |пунктом, к налогоплательщикам,|
| | | | |которые до начала проверки|
| | | | |налоговым органом выявили факт|
| | | | |занижения облагаемой налогом|
| | | | |прибыли, письменно уведомили об|
| | | | |этом налоговый орган и уплатили|
| | | | |сумму недоимки, а также пеню,|
| | | | |рассчитанную исходя из 120 %|
| | | | |учетной ставки НБУ, которая|
| | | | |действовала на момент уплаты,|
| | | | |начисленную на полную сумму|
| | | | |недоимки за весь ее срок. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Ст. 20.5. Если по ррезультатам|
| | | | |проверки налогоплательщика|
| | | | |налоговым органом выявлены|
| | | | |случаи арифметических ошибок|
| | | | |или описок, которые привели к|
| | | | |занижению суммы налога, но не|
| | | | |обязательств налогоплательщика|
| | | | |относительно уплаты такого|
| | | | |налога за проверяемый период,|
| | | | |руководитель соответствующего|
| | | | |налогового органа может|
| | | | |принять решение о неприменении|
| | | | |финансовых санкций в виде|
| | | | |штрафов к такому|
| | | | |налогоплательщику. Решение|
| | | | |руководителя налогового органа|
| | | | |является окончательным и|
| | | | |обжалованию не подлежит. Такое|
| | | | |решение не освобождает|
| | | | |налогоплательщика от|
| | | | |обязательств относительно|
| | | | |уплаты пени, рассчитанной|
| | | | |согласно положениям пункта 20.4|
| | | | |этой статьи. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Ст. 20.6. Суммы доначисленного|
| | | | |налога и финансовых санкций|
| | | | |уплачиваются налогоплательщиком|
| | | | |самостоятельно в срок не более|
| | | | |десяти рабочих дней с дня|
| | | | |получения подписанного|
| | | | |руководителем соответствующего|
| | | | |налогового органа решения о|
| | | | |применении санкций к|
| | | | |налогоплательщику. При этом|
| | | | |пеня начисляется за весь срок|
| | | | |недоимки включая последний|
| | | | |рабочий день, который|
| | | | |предшествует дню фактической|
| | | | |уплаты суммы недоимки и|
| | | | |финансовых санкций. В случае,|
| | | | |когда налогоплательщик|
| | | | |отказывается признать|
| | | | |заключения проверки налогового|
| | | | |органа или имеет замечания к|
| | | | |ним и обжаловал такие|
| | | | |заключения в установленном|
| | | | |доначисленного налога и|
| | | | |финансовых санкций|
| | | | |останавливается до принятия|
| | | | |решения по результатам такого|
| | | | |обжалования. В случае когда по|
| | | | |результатам обжалования|
| | | | |признается правильность|
| | | | |заключений налогового органа|
| | | | |налогоплательщик обязан|
| | | | |самостоятельно уплатить сумму|
| | | | |доначисленного налога и|
| | | | |финансовых санкций до|
| | | | |предоставления расчета|
| | | | |налоговых обязательств за|
| | | | |период, на который приходится|
| | | | |дата принятия решения по|
| | | | |результатам такого обжалования.|
| | | | |При этом пеня начисляется на|
| | | | |признанную сумму недоимки за|
| | | | |весь срок недоимки включая|
| | | | |последний рабочий день, который|
| | | | |предшествует дню фактической|
| | | | |уплаты суммы недоимки и|
| | | | |финансовых санкций. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Ст. 21.2. После окончания|
| | | | |установленных сроков уплаты|
| | | | |налога в бюджеты невнесенные|
| | | | |суммы считаются недоимкой и|
| | | | |взыскиваются в бюджеты с|
| | | | |начислением пени на уровне|
| | | | |120 % учетной ставки НБУ,|
| | | | |которая действовала на момент|
| | | | |уплаты, начисленной на полную|
| | | | |сумму недоимки за весь ее срок.|
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Ст. 21.4. Сумма налога,|
| | | | |чрезмерно поступившая в бюджет|
| | | | |в результате неправильного|
| | | | |начисления (доначисления)|
| | | | |налоговым органом, подлежит|
| | | | |возврату из соответствующего|
| | | | |бюджета с учетом сумм,|
| | | | |уплаченных по финансовым|
| | | | |санкциям, или зачислению на|
| | | | |уменьшение платежей в этот|
| | | | |бюджет будущих периодов на|
| | | | |основании заявления, которое|
| | | | |направляется налогоплательщиком|
| | | | |такому налоговому органу, если|
| | | | |не прошел срок исковой|
| | | | |давности, установленный|
| | | | |законодательством. При этом|
| | | | |начиная с дня внесения|
| | | | |указанных сумм в бюджет и|
| | | | |заканчивая днем их возврата|
| | | | |(зачета) на указанную сумму|
| | | | |осуществляется начисление в|
| | | | |размере 120 % учетной ставки|
| | | | |НБУ, которая действовала на|
| | | | |момент такого возврата|
| | | | |(зачета). |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Ст. 22.21.3. Объект|
| | | | |налогообложения, определенный|
| | | | |по результатам отчетного|
| | | | |налогового года, уменьшается на|
| | | | |сумму средств, которые|
| | | | |направляются на погашение|
| | | | |кредитов, полученных для|
| | | | |реализации инвестиционной|
| | | | |программы, утвержденной|
| | | | |Кабинетом Министров Украины, и|
| | | | |реинвестируются предприятием в|
| | | | |развитие собственного|
| | | | |производства и производство|
| | | | |материалов и комплектующих|
| | | | |изделий для автомобилестроения,|
| | | | |а также на сумму начисленных и|
| | | | |уплаченных учредителям|
| | | | |дивидендов, которые|
| | | | |реинвестируются ими на эти же|
| | | | |цепи. Решение о проведении|
| | | | |таких реинвестиций должно быть|
| | | | |принято до предельного срока|
| | | | |предоставления годовой|
| | | | |налоговой декларации в|
| | | | |соответствующий налоговый|
| | | | |орган. В случае когда в течение|
| | | | |следующего налогового года|
| | | | |учредители предприятия отменяют|
| | | | |решение относительно проведения|
| | | | |указанной реинвестиции или|
| | | | |уменьшают ее объемы,|
| | | | |предприятие обязано признать|
| | | | |прибыль, которая равна сумме|
| | | | |объявленной реинвестиции или|
| | | | |сумме ее уменьшения, прибавить|
| | | | |ее сумму к сумме|
| | | | |налогооблагаемой прибыли|
| | | | |текущего налогового периода, а|
| | | | |также уплатить пеню в размерах|
| | | | |и за период, определенный|
| | | | |законодательством Украины. |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Налог на |12020000|120 % |Декрет КМУ от |П. 1 ст. 4. После окончания|
|владельцев| - |годовых|21.01.93 N 8-93 |установленных сроков уплаты|
|транспор- |12020200|учетной|"О взыскании не |соответствующих платежей|
|тных | |ставки |внесенных в срок |невнесенная сумма считается|
|средств | |НБУ |налогов и |недоимкой и взыскивается с|
|и других | | |неналоговых |начислением пени, если|
|самоходных| | |платежей" |законодательством Украины не|
|машин | | | |установлено взыскание недоимки|
|и меха- | | | |по отдельным платежам без|
|низмов | | | |начисления пени. Пеня с сумм|
| | | | |недоимки начисляется из расчета|
| | | | |120 % годовых учетной ставки|
| | | | |НБУ от суммы недоимки,|
| | | | |рассчитанной за каждый день|
| | | | |просрочки платежа. |
| | |-------+------------------+-------------------------------|
| | |120 % |З. У. от |Статья 7. За несвоевременную|
| | |учетной|11.12.91 |уплату налога с владельцев|
| | |ставки |N 1963-XII |транспортных средств|
| | |НБУ |"О налоге с |взыскивается пеня в размере 120|
| | |на день|владельцев |% годовых от учетной ставки|
| | |состав-|транспортных |НБУ, которая действует на день|
| | |ления |средств и |составления акта (справки)|
| | |акта |других |документальной проверки|
| | |(спра- |самоходных машин |налогоплательщика, от суммы|
| | |вки) |и механизмов" |недоимки за каждый день|
| | |до- | |просрочки платежа, включая день|
| | |кумен | |уплаты. Недоимки по налогу, а|
| | |таль- | |также суммы штрафов, пеня|
| | |ной | |взыскиваются с|
| | |про- | |налогоплательщиков согласно|
| | |верки | |законодательству. |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Сбор за |13010000|120 % |Инструкция о |8.2. Суммы сбора за специальное|
|специа | - |годовых|механизме |использование лесных ресурсов и|
|льное |13010300|учетной|взыскания |пользование земельными|
|исполь | |ставки |сбора за |участками лесного фонда,|
|зование | |НБУ* |специальное |которые не были внесены в|
| | | |использование | |
|лесных | | |лесных ресурсов и |установленный срок,|
|ресурсов | | |пользование |уплачиваются в бюджеты с|
|и пользо | | |земельными |начислением пени в соответствии|
|вание | | |участками лесного |с действующим законодательством|
|земельными| | |фонда, которая |Украины.** |
|участками | | |утверждена | |
| | | |приказом | |
|лесного | | |Госкомлесхоза, | |
|фонда | | |МФУ, Минэко- | |
| | | |номики, Минохраны | |
| | | |окружающей | |
| | | |природной среды, | |
| | | |ГНАУ от 15.10.99 N| |
| | | |91/241/129/236/565| |
| | | |зарегистри- | |
| | | |рованная | |
| | | |в Министерстве | |
| | | |юстиции Украины | |
| | | |15.11.99 г. | |
| | | |N 785/4078 | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Сбор за |13020000|120 % |Инструкция о |9.2. Суммы сбора за специальное|
|специа | - |годовых|порядке исчисления|использование водных ресурсов и|
|льное |13020500|учетной|и взыскания сбора |сбора за пользование водами для|
|использо | |ставки |за специальное |нужд гидроэнергетики и водного|
|вание | |НБУ* |использование |транспорта, которые не были|
|водных | | |водных ресурсов и |внесены в установленный срок,|
|ресурсов | | |сбора за |уплачиваются в бюджеты с|
|и сбор | | |пользование |начислением пени в соответствии|
|за | | |водами для нужд |с действующим законодательством|
|пользо | | |гидроэнергетики и |Украины.** |
|вание | | |водного транспорта| |
|водами | | |которая утверждена| |
|для нужд | | |приказом МФУ, ГНАУ| |
|гидро | | |Минэкономики | |
|энергетики| | |Украины, | |
|и | | |Минохраны | |
|водного | | |окружающей | |
|транспорта| | |природной среды и | |
| | | |ядерной безопас- | |
| | | |ности Укра- | |
| | | |ины от 01.10.99 г.| |
| | | |N 231/539/118/219,| |
| | | |зарегист- | |
| | | |рированная | |
| | | |в Минюсте | |
| | | |Украины 19.10.99г.| |
| | | |N 711/4004 | |
| | | |------------------+-------------------------------|
| | | |З . У. от |Статья 1. Списанию с|
| | | |15 июля 1999 |предприятий водного транспорта|
| | | |года N 965-XIV |- налогоплательщиков по перечню|
| | | |"О списании |утвержденному |
| | | |налоговой |Кабинетом Министров Украины|
| | | |задолженности |подлежит: сумма налоговой|
| | | |предприятий водно-|задолженности по уплате пени,|
| | | |го транспорта, |штрафных и финансовых санкций в|
| | | |которая возникла |Государственный бюджет Украины.|
| | | |в связи с ограни- | |
| | | |чением судо- | |
| | | |ходства по Дунаю" | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Платежи |13030000|120 % |Инструкция о |9.2. Суммы платежей за пользо-|
|за | - |годовых|порядке исчисления|вание недрами для добычи полез-|
|пользо- |13030500|учетной|и взыскания пла- |ных ископаемых, которые не были|
|вание- | |ставки |тежей за пользова-|внесены в установленный срок,|
|недрами | |НБУ* |ние недрами для |уплачиваются в бюджеты с|
| | | |добычи полезных |начислением пени в соответствии|
| | | |ископаемых, |с действующим законодательством|
| | | |которая утверж- |Украины.** |
| | | |дена приказом | |
| | | |Министерства | |
| | | |охраны окружающей | |
| | | |природной среды и | |
| | | |ядерной безопас- | |
| | | |ности Украины, | |
| | | |ГНАУ, Государст- | |
| | | |венного комитета | |
| | | |Украины по | |
| | | |геологии и исполь-| |
| | | |зованию недр, | |
| | | |Минтруда и социаль| |
| | | |ной политики | |
| | | |Украины 30.12.97 | |
| | | |N 207/472/51/157, | |
| | | |зарегистрирован- | |
| | | |ная в Минюсте | |
| | | |Украины | |
| | | |16.01.98 | |
| | | |N 20/2460 | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Сбор за |13040000|120 % |Инструкция о |9.2. Сбор за геологоразведочные|
|геолого | |годовых|порядке взыскания |роботы, который не был внесен в|
|разве | |учетной|сбора за геолого- |установленный срок,|
|дочные | |ставки |разведочные рабо- |уплачивается в бюджет с|
|работы, | |НБУ* |ты, выполненные за|начислением пени в соответствии|
|выпол- | | |счет государствен-|с действующим законодательством|
|за счет | | |торая зарегистриро| |
|Госу | | |вана приказом | |
|дарствен | | |Комитета Украины | |
|ного | | |по вопросам геоло-| |
|бюджета | | |гии и использова- | |
| | | |ния недр и ГНАУ от| |
| | | |23.06.99 г. | |
| | | |N 105/309 | |
| | | |зарегистри- | |
| | | |рованная в | |
| | | |Минюсте Украины | |
| | | |16.07.99 г. N | |
| | | |474/3767 | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Плата за |13050000|0,3 % |З. У. от |Статья 25. За несвоевременную|
|землю | - | |03.07.92 N |уплату земельного налога|
| |13050500| |2535-XII |(статья 17 этого Закона)|
| | | |"О плате |взыскивается пеня в размере|
| | | |за землю" |0,3 % суммы недоимки за каждый|
| | | | |день просрочки. Размер пени за|
| | | | |арендной платы|
| | | | |предусматривается в договоре|
| | | | |аренды, однако он не может|
| | | | |превышать ставки пени за|
| | | | |несвоевременную уплату|
| | | | |земельного налога. |
| | | |------------------+-------------------------------|
| | | |З. У. от 03.03.98 |Статья 2. Не применяются|
| | | |N 141/98-ВР "О |штрафные санкции и не|
| | | |задолженности по |взыскивается пеня,|
| | | |уплате |предусмотренные |
| | | |земельного |законодательством Украины, за|
| | | |налога предприятий|несвоевременную уплату|
| | | |военно- |земельного налога за 1997 год|
| | | |промышленного |по земельным участкам,|
| | | |комплекса" |указанным в статье 1 этого|
| | | | |Закона. (Статья 1.|
| | | | |Задолженность по уплате|
| | | | |земельного налога, сложившаяся|
| | | | |на 31.12.97 г. по земельным|
| | | | |участкам, занятым аэродромами,|
| | | | |полигонами, |
| | | | |опытно-испытательными |
| | | | |станциями, достроенными|
| | | | |набережными и цехами опасных|
| | | | |производств предприятий|
| | | | |авиационной, |
| | | | |ракетно-космической, |
| | | | |судостроительной промышленности|
| | | | |и предприятий, которые|
| | | | |производят военную технику и|
| | | | |боеприпасы по перечню, который|
| | | | |утверждается Кабмином Украины,|
| | | | |списывается как безнадежная к|
| | | | |уплате) |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Плата за |13070200|120 % |Инструкция о |2.9. Пользователи несут|
|специаль- | |годовых|порядке исчисления|ответственность за полноту|
|ное | |учетной|и внесения плате |исчисления и своевременное|
|использо- | |ставки |жей за специальное|внесение в бюджет платы за|
|вание | |НБУ* |использование |специальное использование|
|рыбных и | | |рыбных и других |водных живых ресурсов согласно|
|других | | |водных живых |действующему |
|водных | | |ресурсов, которая |законодательству.** |
|ресурсов | | |утверждена | |
| | | |приказом | |
| | | |Госкомитета | |
| | | |рыбного | |
| | | |хозяйства Украины,| |
| | | |Минэкономики | |
| | | |Украины, Минфина | |
| | | |Украины, | |
| | | |Министерства | |
| | | |охраны окружающей | |
| | | |природной среды и | |
| | | |ядерной | |
| | | |безопасности | |
| | | |Украины и ГНАУ от | |
| | | |24.12.99 г. N | |
| | | |167/156/299/300/ | |
| | | |/650, | |
| | | |зарегистри- | |
| | | |рованная | |
| | | |в Минюсте Украины | |
| | | |14.01.2000 г. | |
| | | |N 17/4238 | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Налог на |14010000|120 % |З. У. от |Абз. 5 п. 7.7.3 ст. 7. Суммы,|
|добав | - |учетной|03.04.97 |которые не возмещены|
|ленную |14010400|ставки |N 168/97-ВР |налогоплательщику в течение|
|стоимость | |НБУ на |"О налоге |определенного в этом пункте|
| | |момент |на добавленную |срока, считаются бюджетной|
| | |уплаты |стоимость" |задолженностью. На сумму|
| | | | |бюджетной задолженности|
| | | | |начисляются проценты на уровне|
| | | | |120 % от учетной ставки НБУ,|
| | | | |установленной на момент ее|
| | | | |возникновения, в течение срока|
| | | | |ее действия, включая день|
| | | | |погашения. Налогоплательщик|
| | | | |имеет право в любой момент|
| | | | |после возникновения бюджетной|
| | | | |задолженности обратиться в суд|
| | | | |с иском о взыскании средств|
| | | | |бюджета и привлечении к|
| | | | |ответственности должностных|
| | | | |лиц, виновных в несвоевременном|
| | | | |возмещении переплаченных|
| | | | |налогов. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Абз. 2 п. 10.2 ст. 10.|
| | | | |Ответственность |
| | | | |налогоплательщиков за нарушение|
| | | | |сроков начисления и внесения в|
| | | | |бюджет налога или порядка|
| | | | |отчетности, а также порядок|
| | | | |обжалования решений налоговых|
| | | | |органов устанавливаются в|
| | | | |соответствии с положениями З.|
| | | | |У. "О налогообложении прибыли|
| | | | |предприятий" ( 334/94-ВР ).|
| | | | |Штрафные санкции по результатам|
| | | | |деятельности за период с 1|
| | | | |октября по 31 декабря 1997 года|
| | | | |не применяются. (ЗУ от 22.05.97|
| | | | |N 283/97-ВР "О внесении изме-|
| | | | |нений в ЗУ " О налогообложении |
| | | | |прибыли предприятий"|
| | | | |( 283/97-ВР ) ст. 21.2.|
| | | | |После окончания установленных|
| | | | |сроков уплаты налога в бюджеты|
| | | | |невнесенные суммы считаются|
| | | | |недоимкой и взыскиваются в|
| | | | |бюджеты с начислением пени на|
| | | | |уровне 120 % учетной ставки|
| | | | |НБУ, которая действовала на|
| | | | |момент уплаты, начисленной на|
| | | | |полную сумму недоимки за весь|
| | | | |ее срок). |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Абз. 2 п. 11.18 ст. 11. В|
| | | | |случае нарушения целевого|
| | | | |использования указанных товаров|
| | | | |(включая машинокомплекты)|
| | | | |налогоплательщик обязан|
| | | | |увеличить налоговые|
| | | | |обязательства по результатам|
| | | | |налогового периода, на который|
| | | | |приходится такое нарушение, на|
| | | | |сумму НДС, которая должна быть|
| | | | |уплачена в момент ввоза на|
| | | | |таможенную территорию Украины|
| | | | |таких товаров (включая|
| | | | |машинокомплекты), а также|
| | | | |уплатить пеню, начисленную на|
| | | | |такую сумму налога исходя из|
| | | | |120 % учетной ставки НБУ,|
| | | | |которая действовала на день|
| | | | |увеличения налогового|
| | | | |обязательства и за период от|
| | | | |даты ввоза таких товаров|
| | | | |(включая машинокомплекты) до|
| | | | |даты увеличения налоговых|
| | | | |обязательств. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Абз. 2 п. 11.26. ст. 11. В|
| | | | |случае нарушения требований|
| | | | |относительно целевого|
| | | | |использования указанных|
| | | | |материалов, оборудования и|
| | | | |комплектующего оборудования|
| | | | |увеличить налоговые|
| | | | |обязательства по результатам|
| | | | |деятельности в налоговый|
| | | | |период, на который приходится|
| | | | |такое нарушение, на сумму НДС,|
| | | | |которая должна быть уплачена в|
| | | | |момент их ввоза (пересылки) на|
| | | | |таможенную территорию Украины,|
| | | | |а также уплатить пеню,|
| | | | |начисленную в соответствии с|
| | | | |законодательством. |
| | |-------| |-------------------------------|
| | |120 % | |Абз. 2 п. 11.23. ст. 11. В|
| | |учет. | |случае нарушения целевого|
| | |ставки | |использования указанных товаров|
| | |НБУ на| |или выполнения работ и|
| | |день | |предоставления услуг|
| | |увели- | |налогоплательщик обязан|
| | |чения | |увеличить налоговые|
| | |налого-| |обязательства по результатам|
| | |вого | |налогового периода, на который|
| | |обяза- | |приходится такое нарушение, на|
| | |тельст | |сумму НДС, которая должна быть|
| | |ва | |уплачена в момент ввоза на|
| | | | |таможенную территорию Украины|
| | | | |таких товаров или выполнения|
| | | | |работ и предоставления услуг, а|
| | | | |также уплатить пеню,|
| | | | |начисленную на такую сумму|
| | | | |налога, исходя из 120 % учетной|
| | | | |ставки НБУ, которая действовала|
| | | | |на день увеличения налогового|
| | | | |обязательства, и за период от|
| | | | |даты ввоза таких товаров или|
| | | | |выполнения работ и|
| | | | |предоставления услуг до даты|
| | | | |увеличения налоговых|
| | | | |обязательств. |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |Абз. 3 п. 11.28. ст. 11. В|
| | | | |случае нецелевого использования|
| | | | |указанных товаров|
| | | | |налогоплательщик обязан|
| | | | |увеличить налоговые|
| | | | |обязательства по результатам|
| | | | |налогового периода, на который|
| | | | |приходится такое нарушение, на|
| | | | |сумму НДС, которая должна быть|
| | | | |уплачена в момент ввоза на|
| | | | |таможенную территорию Украины|
| | | | |таких товаров, а также уплатить|
| | | | |пеню, начисленную на такую|
| | | | |сумму налога, исходя из 120 %|
| | | | |учетной ставки НБУ, которая|
| | | | |действовала на день увеличения|
| | | | |налогового обязательства, и за|
| | | | |период от даты ввоза таких|
| | | | |товаров до даты увеличения|
| | | | |налоговых обязательств. |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Акцизный |14020000|120 % |Декрет КМУ от |Статья 7. Плательщики акцизного|
|сбор с | - |годовых|26.12.92 |сбора (кроме плательщиков,|
|отечест |14021800|учетной|N 18-92 |определенных в пункте "д"|
|венных | |ставки |"Об акцизном |статьи 2 этого Декрета), а|
|товаров | |НБУ* |сборе" |также налоговые агенты несут|
| | | | |ответственность за правильность|
| | | | |исчисления и своевременность|
| | | | |взыскания и уплаты акцизного|
| | | | |сбора в бюджет в соответствии с|
| | | | |действующим законодательством|
| | | | |Украины. ** |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Акцизный |14030000| |Порядок |6. Если в одном из отчетных|
|сбор | - | |освобождения от |месяцев текущего года возникли|
|импортных |14031800| |обложения акцизным|обстоятельства, которые не дают|
|товаров | | |сбором оборотов |возможности выполнить|
| | | |с реализации |обязательство по производству в|
| | | |легковых, |течение текущего года 1000 штук|
| | | |грузопассажирских |автомобилей, 1000 штук|
| | | |автомобилей, |мотоциклов и 100000 шин, а|
| | | |мотоциклов и шин |также для предприятий, которые|
| | | |пневматических |начинают производство не с|
| | | |резиновых для |начала года из расчета 1000|
| | | |легковых |штук в год пропорционально|
| | | |автомобилей, |периоду производства,|
| | | |которые |предприятие, начиная с|
| | | |производятся |соответствующего отчетного|
| | | |украинскими |периода, включает в стоимость|
| | | |предприятиями |продукции и выплачивает|
| | | |всех форм |акцизный сбор в бюджет на общих|
| | | |собственности, |основаниях. Условно начисленные|
| | | |утвержденный |и неуплаченные суммы акцизного|
| | | |постановлением |сбора за предыдущие отчетные|
| | | |КМУ от |периоды считаются недоимкой и|
| | | |16.02.98 N 155 |вносятся в бюджет с начислением|
| | | | |пени в соответствии с Декретом|
| | | | |Кабинета Министров Украины "О|
| | | | |взыскании не внесенных в срок|
| | | | |налогов и неналоговых|
| | | | |платежей" ( 8-93 ). |
| | | | |-------------------------------|
| | | | |7. Если в течение календарного|
| | | | |года произведено менее 1000|
| | | | |штук автомобилей, менее 1000|
| | | | |штук мотоциклов и менее 100000|
| | | | |шин, предприятие по итогам|
| | | | |года, но не позднее 15 января|
| | | | |года следующего за отчетным,|
| | | | |подает уточненный расчет за|
| | | | |период выпуска о фактических|
| | | | |объемах реализации автомобилей,|
| | | | |мотоциклов или шин. Условно|
| | | | |начисленные и неуплаченные|
| | | | |суммы акцизного сбора за|
| | | | |предыдущие отчетные периоды|
| | | | |считаются недоимкой и вносятся|
| | | | |в бюджет с начислением пени в|
| | | | |соответствии с действующим|
| | | | |законодательством. |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Плата за |14060500|120 % |З. У. от 19.12.95 |Ст. 17. За нарушение норм|
|лицензии | |годовых|N 481/95-ВР "О |настоящего Закона относительно|
|на произ | |учетной|государственном |производства и торговли спиртом|
|водство | |ставки |регулировании |этиловым, коньячным и плодовым,|
|спирта | |НБУ* |производства и |алкогольными напитками и|
|этилового,| | |торговли спиртом |табачными изделиями должностные|
|коньячного| | |этиловым, коньячны|лица и граждане привлекаются к|
|плодового,| | |и плодовым, |ответственности согласно|
|алко- | | |алкогольными |действующему |
|гольных | | |напитками и |законодательству.** |
|напитков и| | |табачными издели- | |
|табачных | | |ями | |
|изделий | | | | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Плата за |14060600|120 % |З. У. от 19.12.95 |Ст. 17. За нарушение норм этого|
|на | |годовых|N 481/95-ВР "О |Закона относительно|
|лицензии | |учетной|государственном |производства и торговли спиртом|
|право | |ставки |регулировании |этиловым, коньячным и плодовым,|
|экспорта, | |НБУ* |производства и |алкогольными напитками и|
|импорта | | |торговли спиртом |табачными изделиями должностные|
|оптовой | | |этиловым, коньяч- |лица и граждане привлекаются к|
|торговли | | |ным и плодовым, |ответственности согласно|
|спирта | | |алкогольными |действующему |
|этилового,| | |напитками и |законодательству.** |
|коньячного| | |табачными издели- | |
|плодового | | |ями" | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Плата за |14060700|120 % |З. У. от 19.12.95 |Ст. 17. За нарушение норм|
|лицензии | |годовых|N 481/95-ВР "О |настоящего закона относительно|
|на право | |учетной|государственном |производства и торговли спиртом|
|экспорта, | |ставки |регулировании |этиловым, коньячным и плодовым,|
|импорта | |НБУ* |производства и |алкогольными напитками и|
|алкоголь | | |торговли спиртом |табачными изделиями должностные|
|ными | | |этиловым, коньяч |лица и граждане привлекаются к|
|напитками | | |ным и плодовым, |ответственности согласно|
|табачными | | |алкогольными |действующему |
|изделиями | | |напитками и |законодательству.** |
| | | |табачными издели- | |
| | | |ями" | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Плата за |14061000|120 % |З. У. от 19.12.95 |Ст. 17. За нарушение норм этого|
|лицензии | |годовых|N 481/95-ВР "О |закона относительно|
|на право | |учетной|государственном |производства и торговли спиртом|
|оптовой | |ставки |регулировании |этиловым, коньячным и плодовым,|
|торговли | |НБУ* |производства и |алкогольными напитками и|
|алкоголь | | |торговли спиртом |табачными изделиями должностные|
|ными | | |этиловым, коньяч- |лица и граждане привлекаются к|
|напитками | | |ным и плодовым, |ответственности согласно|
|табачными | | |алкогольными |действующему |
|изделиями | | |напитками и |законодательству.** |
| | | |табачными издели | |
| | | |ями" | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Плата за |14061100|120 % |З. У. от 19.12.95 |Ст. 17. За нарушение норм этого|
|лицензии | |годовых|N 481/95-ВР "О |закона относительно|
|на право | |учетной|государственном |производства и торговли спиртом|
|розничной | |ставки |регулировании |этиловым, коньячным и плодовым,|
|торговли | |НБУ* |производства и |алкогольными напитками и|
|алкоголь | | |торговли спиртом |табачными изделиями должностные|
|ными | | |этиловым, коньяч- |лица и граждане привлекаются к|
|напитками | | |ным и плодовым, |ответственности согласно|
|табачными | | |алкогольными |действующему |
|изделиями | | |напитками и |законодательству.** |
| | | |табачными издели- | |
| | | |ями" | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Плата за |14070000|120 % |З. У. от |Статья 8.1. Субъекты|
|торговый | - |годовых|23.03.96 года |предпринимательской |
|патент |14071400|учетной|N 98/96-ВР "О |деятельности, которые|
|на виды | |ставки |патентовании |осуществляют торговую|
|некоторые | |НБУ на |некоторых видов |деятельность, операции по|
|предприни-| |момент |предпринима- |торговле наличными валютными|
|мательской| |уплаты |тельской |ценностями, операции по|
|деятель- | | |деятельности" |предоставлению услуг в сфере|
|ности | | | |игорного бизнеса и бытовых|
| | | | |услуг, в случае нарушения|
| | | | |требований этого Закона несут|
| | | | |следующую ответственность: за|
| | | | |нарушение сроков уплаты или|
| | | | |неполное внесение очередных|
| | | | |платежей начисляется пеня в|
| | | | |размере 120 % годовых учетной|
| | | | |ставки НБУ, которая действовала|
| | | | |на день уплаты, от суммы|
| | | | |недоимки, рассчитанной за|
| | | | |каждый день просрочки платежа,|
| | | | |включая день уплаты. |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Ввозная |15010000|0,2 % |Инструкция о |6.2. Сумма своевременно|
|пошлина | - | |порядке взимания |неуплаченной пошлины взимается|
| |15010400| |ввозной (импор- |за все время задолженности|
| | | |тной) пошлины, |бюджету с начислением пени в|
| | | |утвержденная |размере 0,2 % суммы недоимки за|
| | | |приказом |каждый день просрочки, включая|
| | | |Гостаможслужбы |день уплаты. |
| | | |Украины от | |
| | | |23.07.97 N 344 и | |
| | | |зарегистрированная| |
| | | |в Минюсте Украины| |
| | | |12.09.97 г. N | |
| | | |397/2201 | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Местные |16010000|120 % |Декрет КМУ от |Статья 22. Ответственность за|
|налоги | - |годовых|20.05.93 N 56-93 |правильность исчисления,|
|и сборы |16011700|учетной|"О местных налогах|своевременность уплаты местных|
| | |ставки |и сборах" |налогов и сборов в бюджет|
| | |НБУ* | |местного самоуправления|
| | | | |возлагается на плательщиков в|
| | | | |соответствии с действующим|
| | | | |законодательством.** |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Фикси- |16040000|120 % |З. У. от |Статья 8. Налогоплательщики|
|рованный | |годовых|17.12.98 |несут ответственность за|
|сельско- | |учетной|г. N 320-XIV |правильность исчисления,|
|хозяйст- | |ставки |"О фиксированном |своевременность предоставления|
|венный | |НБУ* |сельскохозяйст- |расчетов и уплаты сумм|
|налог | | |венном |фиксированного |
| | | |налоге" |сельскохозяйственного налога в|
| | | | |соответствии с законодательными|
| | | | |актами Украины.** |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Единый |16050000|120 % |Указ Президента |Абз. 2 п. 5. Субъекты малого|
|налог на | - |годовых|Украины от |предпринимательства несут|
|предприни-|16050200|учетной|03.07.98 N727/98 |ответственность за правильность|
|мательскую| |ставки |"Об упрощенной сис|исчисления, своевременность|
|деятель- | |НБУ* |теме налогообложе-|предоставления расчетов и|
|ность | | |ния учета и отчет-|уплаты сумм единого налога в|
|(приказ | | |ности субъектов ма|соответствии с|
|МФУ от | | |лого предпринима- |законодательством Украины.** |
|26.11.98 | | |тельства" | |
|N 246) | | | | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Поступ- |21040000|120 % |Совместное |Абз. 3 п. 4. Во время|
|ление | |годовых|постановление |заключения таких соглашений|
|в бюджет | |учетной|КМУ и НБУ |предусматривать, что за|
|сумм | |ставки |от 30.10.98 N 1714|несвоевременную и/или в|
|процентов | |НБУ* |"О порядке |неполном объеме уплату|
|банков | | |осуществления |процентов в доход|
|за поль- | | |коммерческими |Государственного бюджета|
|зование | | |банками платы за |Украины учреждения банков|
|временно | | |пользование времен|уплачивают пеню в соответствии|
|свободными| | |но свободными |с законодательством Украины.** |
|бюджетными| | |остатками бюджет | |
|средствами| | |ных средств | |
| | | |государственных | |
| | | |внебюджетных | |
| | | |фондов" | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Рентная |21060000|120 % |Положение о |10. Суммы рентной платы,|
|плата | - |годовых|порядке исчис- |которые не были внесены в|
| |21060200|учетной|ления и уплаты в |установленный срок (до 25-го|
| | |ставки |Государственный |числа месяца, следующего за|
| | |НБУ* |бюджет |отчетным), уплачиваются в|
| | | |Украины рентной |бюджет с начислением пени,|
| | | |платы за нефть |которая в соответствии со|
| | | |и природный газ, |статьей 4 Декрета Кабинета|
| | | |утвержденное |Министров Украины от 21.01.93|
| | | |приказом МФУ от |г. N 8-93 "О взыскании не|
| | | |20.02.98 г. N 39 |внесенных в срок налогов и|
| | | |и зарегистри- |неналоговых платежей" |
| | | |рованное в |(с учетом изменений) начисляет-|
| | | |Минюсте Украины |ся с сумм недоимки из расчета|
| | | |11.03.98 г. |120 % годовых учетной ставки|
| | | |N 160/2600 с |НБУ отсуммы недоимки, рассчи- |
| | | |изменениями и |танной за каждый день просрочки|
| | | |дополнениями, |платежа, начиная со следующего|
| | | |внесенными |дня после наступления срока|
| | | |приказом МФУ от |уплаты и по день уплаты|
| | | |19.05.99 N 131) |включительно. |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Госу- |22090000|0,2 % |Декрет |Статья 9. За несвоевременное и|
|дарствен- | - | |КМУ |неполное внесение|
|ная |22090400| |от 21.01.93 г. |государственной пошлины в|
|пошлина | | |N 7-93 "О |бюджет взыскивается пеня в|
| | | |государственной |размере 0,2 % за каждый день|
| | | |пошлине" |просрочки. |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Поступ- |24010000|120 % |Порядок учета, |14. Средства, полученные от|
|ление от | |годовых|хранения, оценки |реализации имущества,|
|средств | |учетной|конфискованного |перечисляются в государственный|
|реализации| |ставки |и другого |бюджет в срок не позднее семи|
|конфиско- | |НБУ |имущества, |банковских дней от дня продажи.|
|ванного | | |которое |В случае несвоевременного|
|таможен- | | |переходит в |перечисления в государственный|
|ными | | |собственность |бюджет надлежащих сумм за|
|органами | | |государства, и |проданные товары торговые|
|имущества | | |распоряжение им, |предприятия, с которыми|
| | | |утвержденный |заключено соглашение, в|
| | | |постановлением |соответствии с этим соглашением|
| | | |Кабмина |уплачивают пеню в размере 120 %|
| | | |от 25.08.98 |учетной ставки НБУ за каждый|
| | | |г. N 1340 |день просрочки с надлежащей к|
| | | | |уплате суммы или|
| | | | |соответствующая сумма|
| | | | |взыскивается в соответствии с|
| | | | |законодательством. |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Отчисление|24060100|120 % |Положение о |Абз. 3 п. 6. Сумма отчислений,|
|от платы | |годовых|порядке исчис- |начисленная за отчетный месяц,|
|за транзит| |учетной|ления и уплаты |которая не была внесена в|
|природного| |ставки |в Государственный |установленный срок (т. е. до 25|
|газа по | |НБУ |бюджет Украины |числа месяца, следующего за|
|территории| | |отчислений от |отчетным), уплачивается в|
|Украины | | |платы за транзит |Государственный бюджет Украины|
| | | |природного газа, |с начислением пени, которая в|
| | | |аммиака через |соответствии со статьей 4 Де-|
| | | |территорию |крета Кабинета Министров Украи-|
| | | |Украины |ны от 21.01.93 г. N 8-93|
| | | |и отчислений от | "О взыскании не вне-|
| | | |прибыли, которая |сенных в срок налогов и ненало-|
| | | |остается в |говых платежей" (с изменениями)|
| | | |распоряжении |начисляется с сумм недоимки из|
| | | |предприятий, |расчета 120 % годовых учетной|
| | | |которые |ставки НБУ от суммы недоимки,|
| | | |осуществляют |рассчитанной за каждый день|
| | | |транспортировку |просрочки платежа, начиная со|
| | | |нефти |следующего дня после|
| | | |магистральными |наступления срока и по день|
| | | |нефтепроводами, |уплаты включительно в|
| | | |утвержденное |установленном порядке. |
| | | |постановлением | |
| | | |Кабинета Министров| |
| | | |Украины | |
| | | |от 21.12.99 | |
| | | |г. N 2335 | |
|----------+--------+-------+------------------+-------------------------------|
|Отчисление|24061100|120 % | | |
|от платы | |годовых| | |
|за транзит| |учетной| | |
|нефти | |ставки | | |
|через | |НБУ | | |
|территорию| | | | |
|Украины | | | | |
|------------------------------------------------------------------------------|
_______________
* - применяется ставка и порядок начисления пени, в соответствии с п. 1 ст. 4 Декрета Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 8-93 "О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей".
** - в случаях когда в законодательных или нормативных документах предусмотрено начисление пени в соответствии с действующим законодательством, то необходимо применять порядок, который изложен в п. 1 ст. 4 Декрета Кабинета Министров Украины от 21 января 1993 года N 8-93 "О взыскании не внесенных в срок налогов и неналоговых платежей", а именно:
"После окончания установленных сроков уплаты соответствующих платежей не внесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени, если законодательством Украины не установлено взыскание недоимки по отдельным платежами без начисления пени.
Пеня с суммы недоимки начисляется из расчета 120 % годовых учетной ставки Национального банка Украины от суммы недоимки, рассчитанной за каждый день просрочка платежа".