КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В ЗАЛИЗНЫЧНОМ РАЙОНЕ г.КИЕВА
На что можно расходовать деньги,
полученные при возврате ссуды
ВОПРОС: Работникам нашего предприятия была выдана ссуда. Сейчас эта ссуда погашается внесением денег в кассу. Можем ли мы эти средства использовать на выплату заработной платы (эти средства получались как заработная плата в банке ранее, а выдавались как ссуда)?
ОТВЕТ: Предприятия, имеющие текущие счета в банке, обязаны хранить свои средства в учреждениях банков. Обратимся к Инструкции об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины, утвержденной постановлением Национального банка Украины от 20.О6.95 г. N 149 (далее Инструкция). В соответствии с п.58 данной Инструкции предприятия получают наличность с собственных текущих счетов в учреждениях банков в пределах имеющихся на них средств и должны расходовать их исключительно на определенные в чеке цели. Причем последние не должны противоречить действующему законодательству.
Поэтому, получая в учреждении банка наличность на заработную плату, нельзя выдавать ее под отчет либо использовать на другие цели. Если полученные в банке наличные денежные средства невозможно израсходовать на цели, для которых они получены, то неиспользованные суммы необходимо сдать обратно в банк. В противном случае к субъекту предпринимательской деятельности будет применена финансовая санкция.
В Вашем случае для выдачи ссуды необходимо было оформить все документы на выдачу ссуды, а именно: заявление каждого работника с указанием сроков погашения ссуды, визу на каждом заявлении руководителя предприятия, решение собрания учредителей и т.д.
В бухгалтерском учете по новому Плану счетов эта операция отражается следующим образом:
Дт 301 Кт 331 - поступление с расчетного счета в кассу предприятия наличных денег;
Дт 377 Кт 301 - выдача наличности из кассы предприятия.
Выдача наличных денежных средств оформляется расходным кассовым ордером типовой формы N КО-2 на каждого работника.
Погашение ссуды может производиться либо внесением в кассу предприятия наличных денег по приходному кассовому ордеру от каждого работника предприятия (Дт 301 Кт 377), либо удержанием из заработной платы согласно заявлению работника (Дт 661 Кт 377).
На следующий день необходимо сдать деньги в учреждение банка, т.к. в данной ситуации будет превышение лимита остатка наличности в кассе (Дт 311 Кт 301).
Надо отметить, что наличная выручка предприятий и другие кассовые поступления могут использоваться ими в необходимых размерах для обеспечения хозяйственных нужд, в том числе и на выплаты, связанные с оплатой труда (п.51 Инструкции). При этом предприятия должны обеспечивать систематические и полные расчеты по налогам и обязательным платежам. То есть у предприятия не должно быть налоговой задолженности.
Т. Я. ГАПОНЕНКО,
начальник отдела
"Все о бухгалтерском учете" N 70 (495) от 2 августа 2000 г.