Некоторые особенности
ведения кассовых операций
В связи с принятием Правлением НБУ постановления N 72 от 19.02.2001 года "Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине" (в дальнейшем Положение), пришедшего на смену "Порядку ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине (в дальнейшем - Порядок) в ведении кассовых операций субъектами предпринимательской деятельности, произошли серьезные изменения.
Давайте рассмотрим подробнее эти изменения. Вопервых, в статье 1 дан довольно обширный глоссарий, содержащий весьма полезную информацию. Здесь дано подробно толкование налогового долга. Это налоговые обязательства (с учетом штрафных санкций при их наличии), согласованное плательщиком налогов или установленное судом (арбитражным судом), но не уплаченное в установленный срок, а также пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства. То есть, теперь налоговые платежи.и штрафные санкции, предъявленные ГНАУ, но не согласованные с налогоплательщиком, либо не подтвержденные приговором суда, налоговым долгом не являются, и не могут служить ограничением для использования наличной выручки.
Кроме того, даже при наличии налогового долга допускается использование наличной выручки на выплаты в связи с экстренными (неотложными) обстоятельствами, к которым отнесены социальные выплаты гражданам на погребение, пособие при рождении ребенка, пособие одиноким и многодетным матерям, пособие на лечение в случае заболевания, компенсации пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы.
В статье 1 в п. 1.2, приводящем определения основных терминов, даны определения карточного счета, корпоративной карты, предприятий занимающихся сбором металлолома.
Статья 2 регламентирует порядок организации наличных расчетов. В пункте 2.3, как и прежде, содержатся ограничения на расчеты наличными между субъектами предпринимательской деятельности до трех тысяч гривен. Однако, эти ограничения не распространяются на расчеты предприятий с физическими лицами, бюджетами и государственными целевыми фондами, на добровольные пожертвования, благотворительную помощь, на расчеты за электроэнергию, а также в случае использования средств, выданных на командировку. Не распространяются ограничения в сумме трех тысяч гривен и на расчеты малых и средних предприятий при использовании наличных средств, полученных за счет кредитной линии Европейского банка реконструкции и развития.
Пунктом 2.5 введены ограничения на расчеты наличными за сданный металлолом. Теперь предприятия, осуществляющие операции с металлоломом могут рассчитываться за принятый металлолом только в безналичной форме. Физическим лицам оплата должна перечисляться либо на их счета в банке, либо переводами через отделения почты.
В пункте 2.7 указана возможность расчетов физических лиц с предприятиями за приобретенные товары, работы, услуги через учреждения банка. При этом для физических лиц такая операция является наличным расчетом, а для предприятий, получающих средства, - безналичным расчетом.
В пункт 2.13 введено новое требование по предоставлению документов. Речь идет о предоставлении предприятиями и предпринимателями обслуживающему банку документов по операциям, являющимся экономически невыгодными или противоречащими действующему законодательству, и в значительных суммах, то есть более 10 тысяч евро. Как в банке узнают об экономической выгодности проводимых расчетов, инструкция умалчивает. Правда это требование не распространяется на выплаты, связанные с оплатой труда и получением чистого дохода предпринимателя.
Согласно пункту 2.14 предприятия имеют право хранить в своей кассе наличные, полученные в банке для выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, дивидендов, свыше установленного лимита кассы на протяжении трех рабочих дней, включая день получения наличности в банке. Наличность, полученная в банке для других выплат, должна выдаваться предприятием своим работникам в тот же день. Эта норма существовала и ранее, но теперь появилось интересное дополнение. Предприятия могут хранить в кассе наличность для выплат, связанных с оплатой труда, используя выручку, свыше установленного лимита кассы на протяжении трех рабочих дней с момента наступления выплаты, в сумме указанной в расчетно-платежных ведомостях.
Новым является пункт 2.16, регламентирующий порядок проведения расчетов с использованием карточного счета. Физические лица - доверенные лица предприятий могут получать наличные с картсчета предприятия с использованием корпоративной карточки для решения производственных вопросов или на командировку. При этом они используют эти средства без оприходования их в кассе предприятия. После использования полученных средств эти физические лица подают в бухгалтерию предприятия отчет с приложением подтверждающих документов. Сроки для предоставления отчета оговорены в пункте 2.15 и составляют:
- по командировке - на протяжении трех рабочих дней со дня возвращения из командировки;
- на закупку сельхозпродукции, продуктов ее переработки и заготовку вторсырья, кроме металлолома - на протяжении 10 рабочих дней со дня выдачи наличности;
- на все другие производственные (хозяйственные) нужды - на следующий день после выдачи наличности под отчет.
Пункт 2.17 содержит перечень случаев применения к предприятиям штрафных санкций:
- превышение установленного лимита кассы;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассе наличности;
- превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полного отчета за ранее выданные средства;
- использование наличных средств из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда, при наличии налогового долга (при этом стоит помнить, что именно является налоговым долгом);
- использование полученных в банке наличных средств не по целевому назначению;
- проведение наличных расчетов без предоставления получателем денег платежного документа, который подтверждал бы уплату покупателем наличных средств.
Внесены некоторые изменения и в порядок оформления кассовых операций. В пункте 3.13 вместо перечня организаций, имеющих право на изъятие кассовых документов, осталось только упоминание о том, что кассовые документы могут выдаваться соответствующим органам по их требованию в случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины.
В Положении появилась новая статья 5, регламентирующая проведение проверок порядка ведения операций с наличностью.
Периодичность проведения таких проверок и срок, на протяжении которого они осуществляются, определяются непосредственно контролирующими органами, что весьма печально. То есть, как примут решение о проверке, так и проверят.
Есть правда и хорошие моменты в новом документе. Теперь, согласно пункту 5.1.7 условия хранения наличных средств и ценностей и фактическое наличие денег в кассе предприятий банки не проверяют. Во время проведения проверки правильности оприходования поступлений наличности в кассу, банки будут проверять только оприходование наличности, полученной с банковских счетов. Получение наличности от других операций предприятия проверяют другие контролирующие органы.
Особое внимание при проведении проверки будет уделяться контролю за выдачей значительных сумм наличности (свыше 10 000 евро), полученных с банковских счетов.
Общее впечатление от нового Положения - контролировать теперь будут чаще и тщательнее.
"Бухгалтерия, налоги, бизнес" N 15 (286)
от 13 апреля - 19 апреля 2001 г.