Порядок проведения безналичных расчетов
в иностранной валюте
Перечень операций, которые могут проводить юридические лица - резиденты со своих текущих счетов в иностранной валюте, приведен в Положении об открытии и функционировании в уполномоченных банках Украины счетов банковкорреспондентов в иностранной валюте и в гривнях, утвержденном постановлением Правления Национального банка Украины от 18.12.98 г. N 527. В Положении определено, что является текущими торговыми и неторговыми операциями, какие денежные средства зачисляются на текущий счет и какие операции проводятся с этого счета.
Предельные сроки расчетов по
внешнеэкономическим операциям
Порядок осуществления расчетов в иностранной валюте определяется Законом Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" от 23.09.94 г. N 185/94.
Согласно этому Закону выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках не позднее 90 календарных дней с даты таможенного оформления экспортируемой продукции, а в случае экспорта работ (услуг), прав интеллектуальной собственности - с момента подписания акта или другого документа, подтверждающего выполнение работ, предоставление услуг.
Отсрочка поставки при проведении импортных операций резидентов не может превышать 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика импортируемой продукции (работ, услуг). При применении расчетов относительно импортных операций резидентов в форме документарного аккредитива указанный срок действует с момента осуществления уполномоченным банком платежа в пользу нерезидента.
Исключение составляют:
- экспорт фармацевтической продукции отечественного производства, сроки расчетов за которую не могут превышать 180 календарных дней с даты таможенного оформления такой продукции;
- экспортно-импортные операции субъектов космической деятельности в некоторых случаях, расчеты по которым осуществляются в срок до 500 календарных дней.
Превышение всех указанных выше сроков требует индивидуальной лицензии Национального банка Украины.
Штрафные санкции
за нарушение сроков расчетов
Нарушение резидентами предельных сроков расчетов влечет за собою взыскание пени за каждый день просрочки в размере 0,3 процента от суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленной продукции) в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украины по валютному курсу Национального банка Украины на день возникновения задолженности.
Отсчет законодательно установленного срока расчетов банк начинает со следующего календарного дня после дня оформления ГТД, подписания акта выполненных работ (другого документа) - при экспортных операциях или осуществления авансового платежа, выставления векселя в пользу нерезидента при импортных операциях, которые осуществляются при условии отсрочки поставки.
Обратите внимание, если вы первыми получили товар (при импорте) или деньги (при экспорте) и еще не рассчитались за него в первом случае, или не поставили товар - в другом случае, то при таких условиях штрафные санкции законодательством Украины не предусмотрены, то есть государство контролирует только выполнение обязательств нерезидентов перед резидентами.
Пеня за нарушение законодательно установленных сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям взыскивается с резидентов государственной налоговой инспекцией по результатам документальных проверок.
Причем ограничений относительно сроков начисления и суммы пени за нарушение сроков зачисления валютной выручки действующим законодательством не установлено (разъяснения приведены в письмах Высшего арбитражного суда Украины от 07.02.2000 г. N 01-8/48 и ГНА Украины от 04.05.98 г. N 4609/11/27-0216).
Если задержка в расчетах или поставках продукции возникла не по вине предприятия, вам необходимо обратиться в суд (арбитражный суд, Международный коммерческий арбитражный суд или Морскую арбитражную комиссию при Торгово-промышленной палате Украины) с исковым заявлением о взыскании с нерезидента задолженности, которая возникла вследствие не соблюдения нерезидентом сроков, предусмотренных экспортно-импортным контрактом. В случае принятия этого искового заявления предельные сроки расчетов останавливаются, и пеня за их нарушение в этот период не уплачивается.
В случае принятия судом или арбитражным судом решения об отказе в иске полностью или частично или прекращения (закрытия) производства по делу либо оставления иска без рассмотрения предельные сроки расчетов восстанавливаются, и пеня за их нарушение уплачивается за каждый день просрочки, включая период, на который эти сроки были остановлены.
В случае принятия судом или арбитражным судом решения об удовлетворении иска пеня за нарушение предельных сроков расчетов не уплачивается с даты принятия иска к рассмотрению судом или арбитражным судом.
При выполнении резидентами договоров производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения Национальный банк Украины может предоставлять индивидуальные лицензии на превышение предельных сроков расчетов. Порядок отнесения операций резидентов к вышеуказанным устанавливается Кабинетом Министров Украины(1).
Порядок получения лицензии по экспортной,
импортной и лизинговой операциям
Лицензии по экспортной, импортной и лизинговой операциям предоставляются центральным аппаратом Национального банка Украины(2).
Для получения лицензии по экспортной, импортной и лизинговой операциям резидент должен предоставить в НБУ следующие документы:
- заявление в произвольной форме с обоснованием необходимости превышения законодательно установленных сроков расчетов, которое обязательно должно содержать полное название, местонахождение (полный адрес), код по ЕГРПОУ резидента; реквизиты банка, через который осуществляются расчеты по договору; название, местонахождение (полный адрес) нерезидента; номер и дату договора, номер и дату ГТД или платежных документов (при их наличии на день подачи заявления), сумму задолженности и срок превышения законодательно установленного срока расчетов;
- заключение Государственной налоговой администрации Украины о возможности продления этих сроков по внешнеэкономическим договорам(3). Без этого заключения ходатайство о получении лицензии Национальный банк Украины не рассматривает;
- копию договора с нерезидентом, который должен содержать полный адрес и банковские реквизиты контрагентов. Если договор заключен на иностранном языке, то резидент представляет его нотариально заверенный перевод на украинском языке;
- копию ГТД, если экспортируется продукция (объект лизинга), а в случае экспорта работ (услуг, прав интеллектуальной собственности) - копию подписанного акта или другого документа, подтверждающего выполнение работ, предоставление услуг, экспорт прав интеллектуальной собственности (по лизинговому договору копия ГТД представляется только тогда, когда резидентлизингодатель обращается за лицензией на превышение сроков, установленных ранее выданными по этому договору лицензиями);
- копии документов, которые подтверждают дату осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу нерезидента, или осуществления банком платежа в пользу нерезидента при применении расчетов в форме документарного аккредитива (при импортных или лизинговых операциях, если лизингополучателем является резидент);
- копию справки Министерства экономики Украины об отсутствии у резидента и нерезидента ограничений на осуществление внешнеэкономической деятельности, предусмотренных статьей 37 Закона Украины "О внешнеэкономической деятельности", и о соответствии договора требованиям действующего законодательства Украины.
Законодательно установленный срок расчетов по экспортной, импортной и лизинговой операциям или срок, установленный в соответствии с ранее полученными лицензиями по этим операциям, продлевается с даты, указанной в заключении Государственной налоговой администрации о возможности продления этих сроков.
По договору лизинга, по которому резидент является лизингодателем и срок расчетов по которому превышает законодательно установленный, центральный аппарат предоставляет первую лицензию только при условии, что таможенное оформление объекта лизинга еще не произошло. Если резидент скрыл от НБУ факт таможенного оформления объекта лизинга, то лицензия подлежит отмене со дня ее предоставления и обязательному возврату НБУ в течение десяти дней со дня получения резидентом сообщения об отмене лицензии.
Центральный аппарат НБУ рассматривает документы, представленные резидентом, в течение 20 рабочих дней со времени получения полного пакета документов и предоставляет резиденту лицензию или отказывает в ее предоставлении с указанием причин отказа в письменной форме.
Предоставленная лицензия может отменяться со дня ее выдачи, если после предоставления лицензии будет установлено, что представленные резидентом для получения лицензии документы содержат недостоверную информацию.
Ответственность субъектов
внешнеэкономической деятельности
за нарушение законодательно
установленных сроков расчетов
по внешнеэкономическим операциям
Контроль за валютными операциями, проводимыми резидентами и нерезидентами согласно Декрету Кабинета Министров Украины от 19.02.93 г. N 15-93 "О системе валютного регулирования и валютного контроля", возлагается на уполномоченные банки, через которые проводятся эти операции(4).
Если договор предусматривает поставку товара в Украину или осуществление авансового платежа в пользу нерезидента в несколько этапов, то банк осуществляет контроль за сроками расчетов отдельно по каждому факту осуществления поставки товара или авансового платежа.
Если в соответствии с экспортным (лизинговым) договором резидент экспортирует продукцию (передает имущество в лизинг нерезиденту) без ее (его) вывоза с таможенной территории Украины, то банк не осуществляет контроль за сроками расчетов по такому договору.
Если согласно условиям договора валюта платежа отличается от валюты цены, то банк с целью контроля за полнотой расчетов по этой операции использует предусмотренные в договоре условия пересчета валюты цены в валюту платежа.
При отсутствии в договоре условий, которые дают возможность однозначно определить курс (кросс-курс), по которому осуществляется пересчет, банк с целью контроля использует:
а) официальный обменный курс Национального банка Украины на дату платежа, если одной из валют является гривня;
б) курс, сложившийся на Московской межбанковской валютной бирже или установлен центральным банком страны СНГ или Балтии на дату платежа, если одна из валют является валютой страны СНГ или Балтии, а другая - не является гривней;
в) курс на последнюю дату публикации в "FINANCIAL TIMES" - во всех других случаях.
Допускается уменьшение суммы валютной выручки (лизинговых платежей) или полученного резидентом товара (объекта лизинга) на сумму комиссионных вознаграждений, которую удержали банки-нерезиденты за прохождение платежа через их счета, если оплата резидентом этих вознаграждений предусмотрена экспортным, импортным или лизинговым договором и подтверждена соответствующим банковским документом (подтверждения не требуется, если комиссионное вознаграждение не превышает 50 долларов США или эквивалент этой суммы в другой иностранной валюте).
Если специальными законами Украины установлены сроки расчетов, которые отличаются от определенных статьями 1 и 2 Закона Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте", то банк при осуществлении контроля за соблюдением резидентом этих сроков руководствуется нормами этих законодательных актов.
Расчеты по экспортным операциям
Выручка резидентов подлежит зачислению на их счета в банках в сроки выплаты задолженностей, указанные в контрактах, но не позднее 90 календарных дней с даты оформления ГТД (по договору консигнации - предварительной ГТД, оформленной в соответствии с таможенным режимом "экспорт при ордерных поставках") на экспортируемую продукцию, а в случае экспорта работ (услуг, прав интеллектуальной собственности) - с момента подписания акта или другого документа, подтверждающего выполнение работ, предоставление услуг, экспорт прав интеллектуальной собственности.
Отсчет законодательно установленного срока расчетов банк начинает со следующего календарного дня после дня оформления ГТД или подписания акта (другого документа).
Банк снимает экспортную операцию резидента с контроля после зачисления выручки за этой операции на текущий счет последнего.
Если в соответствии с действующим законодательством Украины ГТД на продукцию, вывозимую с таможенной территории Украины, не оформляется (вывозится продукция в сумме, не превышающей 100 долларов США), то банк, согласно экспортному договору, после поступления выручки за эту продукцию в пользу резидента снимает такую экспортную операцию с контроля.
Если изменяются условия договора, который находится в банке на контроле, вследствие чего выполнение нерезидентом обязательств по экспортной операции резидента полностью или частично осуществляется путем поставки товара, то после получения банком от резидента копии документа, согласно которому внесены изменения в этот договор, банк снимает эту экспортную операцию с контроля или осуществляет контроль за своевременностью расчетов только относительно той части договора, которая предусматривает расчеты в денежной форме.
Расчеты по импортным операциям
Импортные операции резидентов, которые осуществляются на условиях отсрочки поставки, в случае, когда такая отсрочка превышает 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа, выставления векселя в пользу поставщика импортируемого товара или при применении расчетов в форме документарного аккредитива с момента осуществления банком платежа в пользу нерезидента, требуют получения лицензии.
Отсчет законодательно установленного срока расчетов банк начинает со следующего календарного дня после дня осуществления операций, указанных в предыдущем абзаце.
При применении расчетов в форме документарного аккредитива моментом осуществления платежа в пользу нерезидента считается дата списания денежных средств со счета в банке.
Банк снимает импортную операцию резидента с контроля после предъявления последним документа, который согласно условиям договора удостоверяет осуществление нерезидентом поставки продукции, выполнения работ, предоставления услуг.
Для подтверждения факта получения резидентом услуг от международных информационных систем используются соответствующие договоры, счета на оплату услуг и т.п.
При оплате подписных периодических полиграфических изданий основанием для перечисления денежных средств нерезиденту могут быть надлежащим образом оформленная подписная квитанция или выставленный к оплате счет - независимо от фактического срока, за который осуществляется подписка (но не более одного года). Если резидент не оформляет акт (или другой документ, удостоверяющий получение резидентом подписных периодических изданий), то банк снимает такую импортную операцию с контроля.
В случае возврата резиденту денежных средств, которые были перечислены в адрес нерезидента по импортному договору в связи с тем, что взаимные обязательства по этому договору частично или полностью не выполнены, резидент самостоятельно передает банку, который по поручению резидента осуществил платеж в пользу нерезидента, копии документов, которые однозначно подтверждают возврат денежных средств (при условии, что денежные средства возвращены на счет резидента в другом банке). Ответственность за нарушение этого условия возлагается на резидента.
Расчеты по лизинговым операциям
Требуют получения лицензии лизинговые операции резидентов, которые осуществляются на условиях, когда отсрочка поставки объекта лизинга в Украину превышает 90 календарных дней с момента выставления векселя, осуществления авансового платежа или платежа в пользу нерезидента-лизингодателя при использовании аккредитивной формы расчетов или если последний лизинговый платеж поступит на счет резидента-лизингодателя в сроки, превышающие 90 календарных дней с даты оформления ГТД на вывоз из Украины объекта лизинга.
Если законодательно установленные сроки нарушены при проведении расчетов между лизингодателем и продавцом объекта лизинга, один из которых является резидентом, а другой - нерезидентом и которые являются сторонами договора лизинга, заключенного в форме многостороннего (при участии лизингодателя, лизингополучателя и продавца объекта лизинга) соглашения, то контроль за такой операцией аналогичен контролю за экспортными (импортными) операциями резидентов.
Отсчет законодательно установленного срока расчетов по лизинговой операции, при осуществлении которой резидент выступает лизингополучателем, банк осуществляет по образцу импортных операций резидентов.
Банк снимает с контроля лизинговую операцию, по которой резидент является лизингополучателем, после предъявления последним документа, который согласно условиям договора удостоверяет осуществление нерезидентом поставки объекта лизинга.
Отсчет законодательно установленного срока расчетов по лизинговой операции, при осуществлении которой резидент выступает лизингодателем, начинается со следующего календарного дня после дня оформления ГТД на объект лизинга.
Банк снимает с контроля лизинговую операцию, по которой резидент выступает лизингодателем, после зачисления суммы последнего лизингового платежа (или его части в случае осуществления обязательной продажи) на текущий счет этого резидента.
Порядок осуществления банками контроля
за своевременностью расчетов по
экспортным, импортным и лизинговым
операциям клиентов банка
Банки обязаны при перечислении резидентом денежных средств в пользу нерезидента, при поступлении от нерезидента денежных средств в пользу резидента или если резидент указан в реестре ГТД, требовать от последнего (в зависимости от вида операции) копии: договора с нерезидентом, ГТД, актов и других документов, подтверждающих осуществление экспорта (импорта) продукции, выполнение работ (предоставление или получение услуг), осуществление экспорта прав интеллектуальной собственности, и других документов, необходимых банку для осуществления контроля за своевременностью расчетов по экспортным, импортным и лизинговым операциям его клиентов.
Если резидент закрывает счет в одном банке и переходит на обслуживание в другой банк, то банк, клиентом которого был резидент, должен в течение трех банковских дней со дня закрытия счета предоставить банку, в котором резидент открывает счет (если резидент сообщил об этом банке), всю имеющуюся у него информацию о незавершенных экспортных, импортных и лизинговых операциях этого резидента. В случае отсутствия в банке информации о банке, в который резидент перешел на обслуживание, банк предоставляет в произвольной форме налоговым органам по месту регистрации резидента информацию об этом факте.
Особенности расчетов
по внешнеэкономическим
договорам в гривнях
Расчеты между резидентами и нерезидентами допускаются в гривнях(5) через корреспондентские счета банков-нерезидентов (лоро-счета), которые зарегистрированы в той же стране, что и нерезидент.
Какие-либо перечисления гривен на лоро-счет по договорам (контрактам) с нерезидентами осуществляются исключительно с текущего счета клиента. При перечислении гривен по заключенным резидентами договорам (контрактам) с нерезидентами уполномоченные банки с целью осуществления контрольных функций относительно соответствия операции действующему законодательству обязаны предварительно зачислить денежные средства в гривнях на отдельный аналитический счет. Денежные средства учитываются на этом аналитическом счете в течение 5 рабочих дней (не учитывая день зачисления денежных средств) и могут быть перечислены с него в пользу нерезидента исключительно на 6-й рабочий день (не учитывая день зачисления денежных средств на аналитический счет) и только после получения от клиента справки налогового органа, в котором резидент зарегистрирован как налогоплательщик, об отсутствии у клиента задолженности по платежам перед бюджетом на дату обращения. Указанная справка должна содержать название резидента, который осуществляет перечисление на корреспондентский счет банка-нерезидента в гривнях, а также номер, дату и предмет соглашения, являющегося основанием для перечисления, сумму перечисления, код ЕГРПОУ, код плательщика НДС и данные о наличии или отсутствии задолженности перед бюджетом. Требования этого абзаца не касаются резидентов, по договорам (контрактам) которых осуществляется перечисление за счет целевых бюджетных денежных средств.
В случае неполучения уполномоченным банком в 5-дневный срок указанной справки он возвращает денежные средства на текущий счет клиента. Срок действия справки - 30 дней.
Платежные поручения на перечисление в пользу нерезидентов денежных средств в гривнях обязательно должны содержать надпись о назначении платежа, которая четко определяет содержание операций:
- за товары, работы, услуги (код операции(6)), решение суда и т.п.;
- номер и дату договора (контракта);
- название получателя денежных средств;
- название страны регистрации (код страны8) получателя денежных средств.
Эти же данные должны быть указаны в платежных поручениях нерезидентов при осуществлении ими платежей в пользу резидентов.
Обращаем ваше внимание на некоторое ограничение относительно расчетов с нерезидентами, которые зарегистрированы в определенных странах. Управлением контроля за иностранными активами Государственного департамента казначейства США введены экономические санкции против Кубы, Ирана, Ирака, Ливии, Северной Кореи, Судана, Федеральной Республики Югославии, Сирии, Мьянмара (бывшей Бирмы) и Анголы. Это означает, что все переводы в долларах США, которые осуществляются через американские банки в пользу банков вышеуказанных стран, а также в пользу получателей денежных средств с юридическим адресом в этих странах, подлежат блокированию, не могут быть осуществлены в пользу получателей и не подлежат возврату.
Некоторые иностранные банки, например Bankers Trust Company, New York, Bank of New York, New York&Deutsche Bank, не выполняют платежи в пользу банков или получателей денежных средств в таких странах: Науру, Вануату, Палау, Сейшельские острова.
То есть если вам необходимо рассчитаться с партнерами из этих стран, то в обслуживающем банке узнайте об его корреспондентских счетах не в американских банках.
___________________________
(1) Порядок отнесения операций резидентов при осуществлении ими внешнеэкономической деятельности к договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 28.12.94 г. N 882. Порядок отнесения бартерных договором к таким, которые предусматривают производственную кооперацию, консигнацию, комплексное строительство, поставку сложных технических изделий и товаров специального назначения, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 29.04.99 г. N 756.
(2) Порядок получения лицензий установлен Инструкцией о порядке осуществления контроля и получения лицензий по экспортным, импортным и лизинговым операциям, утвержденный постановлением Правления Национального банка Украины от 24.03.99 г. N 136.
(3) Согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 28.12.94 г. N 882 ГНА предоставляет свое заключение после представления заключения профильного министерства относительно обоснованности причин превышения предельных сроков расчетов. Профильное министерство, в свою очередь, предоставляет заключение после представления резидентом справки Министерства экономики об отсутствии ограничений (применении специальных санкций) у него и у его иностранного контрагента на осуществление внешнеэкономической деятельности и о соответствии внешнеэкономического договора (контракта) законодательству Украины.
(4) В соответствии с Указом Президента Украины "О введении режима жесткого ограничения бюджетных расходов и других государственных расходов, мер по обеспечению поступления доходов в бюджет и предотвращению финансового кризиса" от 21.01.98 г. N 41/98 на расчеты по экспортно-импортным операциям в гривнях распространяется действие Закона Украины "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" от 23.09.94 г. N 185/94-ВР.
(5) Расчеты между резидентами стран зоны функционирования рубля (стран бывшего СССР) могут осуществляться в валюте Украины. Такая норма введена инструктивным письмом Кабинета Министров Украины и Национального банка Украины от 26.04.93 г. N 10046/190029/730 "О порядке расчетов со странами зон функционирования рубля". Отнесение отдельных стран к зоне функционирования рубля осуществляется НБУ. Порядок расчетов в гривнях определяется Положением об открытии и функционировании в уполномоченных банках Украины счетов банков-корреспондентов в иностранной валюте и в гривнях, утвержденным постановлением Правления НБУ от 26.03.98 г. N 118
(6) Код операции определяется по стандартной классификации платежного баланса в соответствии с Инструкцией относительно порядка заполнения формы N 1-ПБ Дополнения 16 к Правилам организации финансовой и статистической отчетности банков Украины, утвержденным постановлением Правление НБУ от 12.12.97 г. N 436.
(7) Код страны - получателя платежа определяется в соответствии с Классификатором государств мира (ДК 007-96), приведенным в разъяснениях НБУ от 05.12.97 г. N 15-211/196 "Относительно определения параметров клиентов коммерческих банков по признакам резидентности и нерезидентности и принадлежности их к секторам экономики".
"Все о бухгалтерском учете" N 42 (588)
от 7 мая 2001 г.