КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Щодо відшкодування витрат
ПИТАННЯ: Що саме мається на увазі під "відшкодуванням витрат"?
ВІДПОВІДЬ: У всіх цих випадках поняттям "відшкодування витрат" охоплюються здійснювані благодійною організацією оплати (надання інших видів компенсацій) вартості товарів (робіт, послуг) особам, які гакі товари (роботи, послуги) безпосередньо надають набувачам благодійної допомоги в зазначених вище випадках. Таке відшкодування можна зробити за рахунок коштів (майна) такої благодійної організації і коштів (майна), які надійшли до такої благодійної організації на користь окремого набувача блаі одійної допомоги. Використовувати ці кошти (майно) з іншою метою Законом N 2136 не дозволяється.
Крім того, до сукупного оподатковуваного доходу громадян - набувачів благодійної допомоги, які мають доходи, нижчі за офіційно встановлений рівень прожиткового мінімуму в розрахунку на кожного набувача, та які є безробітними; пенсіонерами; особами з багатодітних сімей; інвалідами; особами, визнаними недієздатними; дітьми-сиротами; особами, які отримують житлові субсидії; особами, які мають статус біженців або є особами з числа депортованих народів, не включається нецільова благодійна допомога, що надається такому набувачеві в розмірах, які не перепитують розмір прожиткового мінімуму (з урахуванням його доходів з інших джерел) за відповідний місяць.
Для одержання такої нецільової допомоги набувач має надати благодійній організації заяву із зазначенням суми свого доходу (я будь-яких джерел) за відповідний місяць (наступні місяці, якщо допомога неодноразова), та яка містить відомості, достатні для заповнення форми N2, котру благодійна організація має надіслати податковому органу за місцем проживання набувача благодійної допомоги, протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Набувачі нецільової благодійної допомоги, які є безробітними, пенсіонерами та діти-сироти, котрі одержують доходи з одного джерела або не одержують їх, заяву про доходи не подають.
Якщо за наслідками податкового року загальна сума нецільової благодійної допомоги, з урахуванням доходів з інших джерел, перевищує обсяг доходу, що дорівнює рівню прожиткового мінімуму, розрахованого за 12 місяців такого податкового року, таке перевищення підлягає включенню до суми сукупного оподатковуваного доходу набувача за наслідками податкового року. Податок нараховується податковим органом під час проведення річних перерахунків на підставі поданої таким громадянином декларації, використовуючи при цьому дані за формою N 2, оскільки відповідальним за сплату податку в такому разі є набувач нецільової благодійної допомоги.
Якщо набувач благодійної допомоги є нерезидентом або не є платником прибуткового податку з інших причин, відповідальною за нарахування, своєчасне внесення до бюджету податку є благодійна організація.
Благодійна організація є також відповідальною за нарахування, своєчасне внесення до бюджету податку і в разі нецільового витрачання коштів, що надійшли на її рахунок на користь набувача, а також неповернення набувачем невитрачених сум цільової благодійної допомоги протягом 12 календарних місяців, наступних за місяцем її одержання.
Названим Законом змінено також редакцію пп."к" п. 1 ст.5 Декрету про прибутковий податок з громадян, згідно з якою до сукупного оподатковуваного доходу громадян - платників прибуткового податку не включаються суми, які спрямовуються такими платниками, до благодійних установ і організацій, але не "більше 4% суми задекларованого сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік, що враховується під час подання декларації про сукупний оподатковуваний дохід за такий рік (крім фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності - платників прибуткового податку, якщо такою особою зазначені суми включено до валових витрат виробництва (обігу) згідно з пп.5.2.2 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств").
Виключення таких сум із декларації громадян, які мають доходи не за місцем основної роботи і зобов'язані подавати декларацію про доходи до 1 квітня року, наступного за звітним, прова диться податковими органами під час обчислення річної суми податку з сукупного оподатковуваного доходу за звітний календарний рік на підставі відповідного документа, що підтверджує внесення громадянином таких сум до благодійної організації, зокрема, платіжне доручення на безготівкове перерахування благодійних внесків; квитанції банку, відділення зв'язку, благодійної організації; довідка підприємства, де працює громадянин, про перерахування сум благодійних внесків із заробітної плати такого працівника.
Зменшення місячного сукупного оподатковуваного доходу громадян на суму внесків до благодійних установ та організацій за місцем їхньої основної роботи Законом не передбачено.
З. МОРОЗ,
заступник начальника головного управління
оподаткування фізичних осіб
"Праця і зарплата" N 17 (261), травень 2001 р.
Підписний індекс 30214