Ответственность за нарушения в сфере
наличного денежного обращения
Все субъекты предпринимательской деятельности - и юридические, и физические лица, работающие с наличными денежными средствами, сталкиваются с тем, что перечень нарушений и наказания за них в этой сфере содержатся не в одном, а в нескольких нормативно-правовых документах.
Как вы знаете, нарушителей могут привлекать к финансовой и административной ответственности. Обратите внимание на то, что финансовая ответственность возлагается на предприятие (юридическое лицо), а административная - на конкретное лицо (гражданина). Как показывает практика, чаще всего "страдают" именно должностные лица. А так как судьба вашего предприятия вам, конечно же, небезразлична, внимательно изучите раздел I предлагаемой вашему вниманию таблицы. А если вы, к тому же, являетесь должностным лицом или лицом, ответственным за проведение "интересных" проверяющим органам операций, т.е. потенциально подпадаете под административную ответственность, советуем хорошенько проштудировать раздел II таблицы, чтобы иметь возможность в будущем уберечь не только "хозяйское добро", но и свой собственный карман. Ну а если вы относитесь к категории частных предпринимателей, то на вас распространяются оба вида ответственности.
Таблица
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Состав правонарушения ¦ Санкция ¦ Норма ¦
¦п/п ¦ ¦ ¦ законодательного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ акта (см. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ дополнительно Пе- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ речень документов)¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ I. Финансовая ответственность ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Ответственность за нарушение требований Закона Украины "О применении ¦
¦ регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания ¦
¦ и услуг" от 01.06.2000 г. N 1776 (далее - Закон о РРО) ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦1. К субъектам предпринимательской деятельности, которые осуществляют ¦
¦расчетные операции за товары (услуги), по решению соответствующих органов ¦
¦государственной налоговой службы Украины применяются финансовые санкции: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦1.1 ¦Проведение расчетных операций ¦Пятикратный ¦ Пункт 1 ст.17 ¦
¦ ¦на неполную сумму стоимости ¦размер стоимости ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦проданных товаров ¦проданных товаров ¦ ¦
¦ ¦(предоставленных услуг) ¦(предоставленных ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг), на ¦ ¦
¦ ¦ ¦которые выявлено ¦ ¦
¦ ¦ ¦несоответствие ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.2 ¦Непроведение расчетных операций ¦Пятикратный ¦ Пункт 1 ст.17 ¦
¦ ¦через регистраторы расчетных ¦размер стоимости ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦операций ¦проданных товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦(предоставленных ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг), на ¦ ¦
¦ ¦ ¦которые выявлено ¦ ¦
¦ ¦ ¦несоответствие ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.3 ¦Нераспечатка соответствующего ¦Пятикратный ¦ Пункт 1 ст.17 ¦
¦ ¦расчетного документа, ¦размер стоимости ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦подтверждающего выполнение ¦проданных товаров ¦ ¦
¦ ¦расчетной операции ¦(предоставленных ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг), на ¦ ¦
¦ ¦ ¦которые выявлено ¦ ¦
¦ ¦ ¦несоответствие ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.4 ¦Осуществление расчетной ¦Пятикратный ¦ Пункт 1 ст.17 ¦
¦ ¦операции без использования ¦размер стоимости ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетной книжки ¦проданных товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦(предоставленных ¦ ¦
¦ ¦ ¦услуг), на ¦ ¦
¦ ¦ ¦которые выявлено ¦ ¦
¦ ¦ ¦несоответствие ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.5 ¦Применение при осуществлении ¦Двадцать ¦ Пункт 2 ст.17 ¦
¦ ¦расчетных операций регистратора ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетных операций, ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦непереведенного в фискальный ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦режим работы ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.6 ¦Применение при осуществлении ¦Двадцать ¦ Пункт 2 ст.17 ¦
¦ ¦расчетных операций ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦незарегистрированного ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦регистратора расчетных операций ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.7 ¦Применение при осуществлении ¦Двадцать ¦ Пункт 2 ст.17 ¦
¦ ¦расчетных операций ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦неопломбированного регистратора ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦расчетных операций ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.8 ¦Применение при осуществлении ¦Двадцать ¦ Пункт 2 ст.17 ¦
¦ ¦расчетных операций ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦опломбированного с нарушением ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦установленного порядка ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦регистратора расчетных операций ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.9 ¦Неиспользование при ¦Двадцать ¦ Пункт 3 ст.17 ¦
¦ ¦осуществлении расчетных ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦операций в случаях, ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦определенных этим Законом, ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦расчетной книжки или книги ¦ ¦ ¦
¦ ¦учета расчетных операций ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.10¦Использование ¦Двадцать ¦ Пункт 3 ст.17 ¦
¦ ¦незарегистрированной надлежащим ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦образом расчетной книжки или ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦нарушение установленного ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦порядка ее использования ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.11¦Использование ¦Двадцать ¦ Пункт 3 ст.17 ¦
¦ ¦незарегистрированных или ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦непрошнурованных книг учета ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦расчетных операций ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.12¦Несохранение книг учета ¦Двадцать ¦ Пункт 3 ст.17 ¦
¦ ¦расчетных операций или ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетных книжек в течение ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦установленного срока ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.13¦Невыполнение ежедневной печати ¦Двадцать ¦ Пункт 4 ст.17 ¦
¦ ¦фискального отчетного чека ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦ ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.14¦Несохранение фискального ¦Двадцать ¦ Пункт 4 ст.17 ¦
¦ ¦отчетного чека в книге учета ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетных операций ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.15¦Невыполнение печати контрольной ¦Десять ¦ Пункт 5 ст.17 ¦
¦ ¦ленты ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦ ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.16¦Несохранение контрольной ленты ¦Десять ¦ Пункт 5 ст.17 ¦
¦ ¦в течение установленного срока ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦ ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.17¦Осуществление расчетных ¦Пять необлагаемых ¦ Пункт 6 ст.17 ¦
¦ ¦операций через регистраторы ¦минимумов доходов ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетных операций без ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦использования режима ¦ ¦ ¦
¦ ¦предварительного ¦ ¦ ¦
¦ ¦программирования наименования, ¦ ¦ ¦
¦ ¦цен товаров (услуг) и учета их ¦ ¦ ¦
¦ ¦количества ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.18¦Нарушение установленного в ¦Десять ¦ Пункт 7 ст.17 ¦
¦ ¦пункте 1 статьи 9 порядка ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦проведения расчетов через кассы ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦предприятий, учреждений и ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦организаций, в которых эти ¦ ¦ ¦
¦ ¦операции должны проводиться с ¦ ¦ ¦
¦ ¦оформлением приходных и ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходных кассовых ордеров и ¦ ¦ ¦
¦ ¦выдачей соответствующих ¦ ¦ ¦
¦ ¦квитанций, подписанных и ¦ ¦ ¦
¦ ¦заверенных печатью в ¦ ¦ ¦
¦ ¦установленном порядке ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.19¦Нарушение порядка оформления ¦Десять ¦ Пункт 7 ст.17 ¦
¦ ¦расчетных и отчетных документов ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦при осуществлении продажи ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦проездных и перевозочных ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦документов на железнодорожном ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кроме пригородного) и ¦ ¦ ¦
¦ ¦авиационном транспорте ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.20¦Применение при осуществлении ¦Сто необлагаемых ¦ Пункт 8 ст.17 ¦
¦ ¦расчетных операций регистратора ¦минимумов доходов ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетных операций, в ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦конструкцию которого внесены ¦ ¦ ¦
¦ ¦изменения, не предусмотренные ¦ ¦ ¦
¦ ¦конструкторско-технологической ¦ ¦ ¦
¦ ¦документацией производителя ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.21¦Применение при осуществлении ¦Сто необлагаемых ¦ Пункт 8 ст.17 ¦
¦ ¦расчетных операций регистратора ¦минимумов доходов ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетных операций, в ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦программное обеспечение ¦ ¦ ¦
¦ ¦которого внесены изменения, не ¦ ¦ ¦
¦ ¦предусмотренные конструкторско- ¦ ¦ ¦
¦ ¦технологической документацией ¦ ¦ ¦
¦ ¦производителя ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.22¦Реализация товаров, которые не ¦В двойном размере ¦ Статья 20 ¦
¦ ¦учтены в установленном порядке ¦стоимости ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦ ¦неучтенных ¦ ¦
¦ ¦ ¦товаров по ценам ¦ ¦
¦ ¦ ¦реализации, но не ¦ ¦
¦ ¦ ¦менее двухсот ¦ ¦
¦ ¦ ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦ ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.23¦Неведение учета товаров по ¦В двойном размере ¦ Статья 21 ¦
¦ ¦месту реализации и хранения ¦стоимости ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦ ¦неучтенных това- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ров, но не менее ¦ ¦
¦ ¦ ¦десяти ¦ ¦
¦ ¦ ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦ ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.24¦Ведение учета товаров по месту ¦В двойном размере ¦ Статья 21 ¦
¦ ¦реализации и хранения с ¦стоимости ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦нарушением установленного ¦неучтенных това- ¦ ¦
¦ ¦порядка ¦ров, но не менее ¦ ¦
¦ ¦ ¦десяти ¦ ¦
¦ ¦ ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦ ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.25¦Несоответствие суммы наличных ¦В пятикратном ¦ Статья 22 ¦
¦ ¦средств на месте проведения ¦размере суммы, на ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетов сумме средств, которая ¦которую выявлено ¦ ¦
¦ ¦указана в дневном отчете ¦несоответствие ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.26¦Несоответствие суммы наличных ¦В пятикратном ¦ Статья 22 ¦
¦ ¦средств на месте проведения ¦размере суммы, на ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетов в случае использования ¦которую выявлено ¦ ¦
¦ ¦расчетной книжки общей сумме ¦несоответствие ¦ ¦
¦ ¦продажи по расчетным квитанциям,¦ ¦ ¦
¦ ¦выданным с начала рабочего дня ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.27¦Невыставление ценников на ¦Один необлагаемый ¦ Статья 23 ¦
¦ ¦продаваемый товар (меню, ¦минимум доходов ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦прейскуранты или тарифы на ¦граждан за каждый ¦ ¦
¦ ¦предоставляемые услуги) ¦невыставленный ¦ ¦
¦ ¦ ¦ценник на товар ¦ ¦
¦ ¦ ¦(меню, прейскурант¦ ¦
¦ ¦ ¦или тариф на ¦ ¦
¦ ¦ ¦услугу) ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.28¦Использование ценников и ¦Один необлагаемый ¦ Статья 23 ¦
¦ ¦прейскурантов, содержащих цены ¦минимум доходов ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦и тарифы в иностранной валюте ¦граждан за каждый ¦ ¦
¦ ¦или в других единицах, которые ¦выставленный ¦ ¦
¦ ¦не являются денежной единицей ¦ценник на товар ¦ ¦
¦ ¦Украины ¦(меню, прейскурант¦ ¦
¦ ¦ ¦или тариф на ¦ ¦
¦ ¦ ¦услугу) в ¦ ¦
¦ ¦ ¦иностранной ¦ ¦
¦ ¦ ¦валюте или в ¦ ¦
¦ ¦ ¦других единицах ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦2. В случае нарушения установленного этим Законом порядка выполнения ¦
¦операций по купле-продаже иностранной валюты к уполномоченным банкам и ¦
¦субъектам предпринимательской деятельности, которые осуществляют свою ¦
¦деятельность на основании агентских соглашений с уполномоченными банками, по¦
¦решению соответствующих органов Государственной налоговой службы Украины ¦
¦применяются финансовые санкции в следующих размерах: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦2.1 ¦Непроведение расчетных операций ¦Сто необлагаемых ¦ Пункт 1 ст.18 ¦
¦ ¦через регистратор расчетных ¦минимумов доходов ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦операций, нераспечатка ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦расчетного документа, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подтверждающего выполнение ¦ ¦ ¦
¦ ¦операции по купле-продаже ¦ ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюты, или ¦ ¦ ¦
¦ ¦проведение операции на неполную ¦ ¦ ¦
¦ ¦сумму денежных средств ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦2.2 ¦Применение при осуществлении ¦Сто необлагаемых ¦ Пункт 2 ст.18 ¦
¦ ¦расчетных операций ¦минимумов доходов ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦незарегистрированного, ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦неопломбированного или ¦ ¦ ¦
¦ ¦опломбированного с нарушением ¦ ¦ ¦
¦ ¦установленного порядка ¦ ¦ ¦
¦ ¦регистратора расчетных операций ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦2.3 ¦Несоответствие данных расчетных ¦Сто необлагаемых ¦ Пункт 3 ст.18 ¦
¦ ¦документов, подтверждающих ¦минимумов доходов ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦осуществление операций по купле-¦граждан ¦ ¦
¦ ¦продаже иностранной валюты, ¦ ¦ ¦
¦ ¦данным их вторых экземпляров и/ ¦ ¦ ¦
¦ ¦или данным фискального отчета ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦2.4 ¦Превышение суммы наличных ¦Пятикратный ¦ Пункт 4 ст.18 ¦
¦ ¦средств или иностранной валюты ¦размер суммы, на ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦на месте проведения операций ¦которую выявлено ¦ ¦
¦ ¦над суммой денежных средств, ¦несовпадение ¦ ¦
¦ ¦которая указана в фискальном ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчете ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦2.5 ¦Применение при осуществлении ¦Пятьсот ¦ Пункт 5 ст.18 ¦
¦ ¦операций по купле-продаже ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦иностранной валюты регистратора ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦расчетных операций, в который ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦внесены изменения в программно- ¦ ¦ ¦
¦ ¦технические средства, ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализующие фискальные функции ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦3. К субъектам предпринимательской деятельности, которые реализуют для ¦
¦применения в сферах, определенных Законом о РРО, регистраторы расчетных ¦
¦операций из числа включенных в Государственный реестр регистраторов ¦
¦расчетных операций, по решению соответствующих органов Государственной ¦
¦налоговой службы Украины применяются финансовые санкции: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦3.1 ¦Внесение в конструкцию или ¦Пятьсот ¦ Статья 19 ¦
¦ ¦программное обеспечение ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦изменений, не предусмотренных ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦конструкторско-технологической ¦граждан за каждый ¦ ¦
¦ ¦и программной документацией ¦реализованный ¦ ¦
¦ ¦производителя ¦регистратор ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных опера- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ций, при этом ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦реализованной ¦ ¦
¦ ¦ ¦продукции ¦ ¦
¦ ¦ ¦возвращается ¦ ¦
¦ ¦ ¦покупателю, а ¦ ¦
¦ ¦ ¦реализованная ¦ ¦
¦ ¦ ¦продукция ¦ ¦
¦ ¦ ¦подлежит ¦ ¦
¦ ¦ ¦конфискации ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦4. К центру сервисного обслуживания, который осуществляет техническое ¦
¦обслуживание и ремонт регистратора расчетных операций, по решению ¦
¦соответствующих органов Государственной налоговой службы Украины ¦
¦применяется финансовая санкция: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦4.1 ¦Внесение не предусмотренных ¦Триста ¦ Статья 24 ¦
¦ ¦конструкторско-технологической ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦и программной документацией ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦производителя изменений в ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦конструкцию или программное ¦ ¦ ¦
¦ ¦обеспечение надлежащим образом ¦ ¦ ¦
¦ ¦опломбированного регистратора ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетных операций ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦5. К производителю или поставщику регистратора расчетных операций по ¦
¦решению органов государственной налоговой службы Украины применяется ¦
¦финансовая санкция: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦5.1 ¦В случае установления при ¦Пятьсот ¦ Статья 29 ¦
¦ ¦применении регистратора ¦необлагаемых ¦ Закона о РРО ¦
¦ ¦расчетных операций ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦производственных дефектов в его ¦граждан. При этом ¦ ¦
¦ ¦конструкции или программном ¦такие ¦ ¦
¦ ¦обеспечении, которые позволяют ¦регистраторы ¦ ¦
¦ ¦искажать информацию об объеме ¦подлежат ¦ ¦
¦ ¦расчетных операций или объеме ¦конфискации, ¦ ¦
¦ ¦операций по купле-продаже ¦производитель или ¦ ¦
¦ ¦иностранной валюты, которая ¦поставщик обязан ¦ ¦
¦ ¦заносится в фискальную память ¦возвратить их ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦субъекту ¦ ¦
¦ ¦ ¦предпринимательско¦ ¦
¦ ¦ ¦й деятельности, а ¦ ¦
¦ ¦ ¦указанная модель ¦ ¦
¦ ¦ ¦регистратора ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных ¦ ¦
¦ ¦ ¦операций в ¦ ¦
¦ ¦ ¦установленном ¦ ¦
¦ ¦ ¦порядке ¦ ¦
¦ ¦ ¦исключается из ¦ ¦
¦ ¦ ¦Государственного ¦ ¦
¦ ¦ ¦реестра ¦ ¦
¦ ¦ ¦регистраторов ¦ ¦
¦ ¦ ¦расчетных операций¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦6.Ответственность за нарушение норм по регулированию обращения наличности ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ К юридическим лицам всех форм собственности, физическим лицам - гражданам ¦
¦ Украины, иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые являются ¦
¦ субъектами предпринимательской деятельности, а также постоянным ¦
¦ представительствам нерезидентов, через которые полностью или частично ¦
¦осуществляется предпринимательская деятельность, в случае нарушения норм по ¦
¦ регулированию обращения наличности в национальной валюте, которые ¦
¦устанавливаются Национальным банком Украины, применяются финансовые санкции:¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦6.1 ¦Превышение установленных ¦Двукратный ¦Пункт 1 Указа N 491¦
¦ ¦лимитов остатка наличности в ¦размере суммы ¦ ¦
¦ ¦кассах ¦выявленной ¦ ¦
¦ ¦ ¦сверхлимитной ¦ ¦
¦ ¦ ¦наличности за ¦ ¦
¦ ¦ ¦каждый день ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦6.2 ¦Неоприходование (неполное ¦Пятикратный ¦Пункт 1 Указа N 491¦
¦ ¦оприходование) в кассах ¦размер ¦ ¦
¦ ¦наличности ¦неоприходованной ¦ ¦
¦ ¦ ¦суммы ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦6.3 ¦Расходование наличности из ¦В размере ¦Пункт 1 Указа N 491¦
¦ ¦выручки, полученной от ¦осуществленных ¦ ¦
¦ ¦реализации продукции (работ, ¦выплат ¦ ¦
¦ ¦услуг) и других кассовых ¦ ¦ ¦
¦ ¦поступлений, на выплату ¦ ¦ ¦
¦ ¦заработной платы, материального ¦ ¦ ¦
¦ ¦поощрения, пособий всех видов, ¦ ¦ ¦
¦ ¦компенсаций при наличии ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой задолженности ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦6.4 ¦Превышение установленных сроков ¦25 процентов ¦Пункт 1 Указа N 491¦
¦ ¦использования выданной под ¦выданных под ¦ ¦
¦ ¦отчет наличности, а также за ¦отчет сумм ¦ ¦
¦ ¦выдачу наличных средств под ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчет без полного отчета по ¦ ¦ ¦
¦ ¦ранее выданным денежным ¦ ¦ ¦
¦ ¦средствам ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦6.5 ¦Проведение наличных расчетов ¦В размере ¦Пункт 1 Указа N 491¦
¦ ¦без представления получателем ¦уплаченных ¦ ¦
¦ ¦денежных средств платежного ¦денежных средств ¦ ¦
¦ ¦документа (товарного или ¦ ¦ ¦
¦ ¦кассового чека, квитанции к ¦ ¦ ¦
¦ ¦приходному ордеру, другого ¦ ¦ ¦
¦ ¦письменного документа), который ¦ ¦ ¦
¦ ¦бы подтверждал уплату ¦ ¦ ¦
¦ ¦покупателем наличных средств ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦6.6 ¦Использование полученных в ¦В размере ¦Пункт 1 Указа N 491¦
¦ ¦учреждении банка наличных ¦израсходованной ¦ ¦
¦ ¦средств не по целевому ¦наличности ¦ ¦
¦ ¦назначению ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦7. Контроль за соблюдением норм по регулированию обращения наличности в ¦
¦национальной валюте коммерческими банками осуществляет Национальный банк ¦
¦Украины ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦7.1 ¦Неустановление коммерческими ¦Пятидесятикратный ¦Пункт 1 Указа N 491¦
¦ ¦банками лимитов остатка ¦размер ¦ ¦
¦ ¦наличности в кассах ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦ ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан за каждый ¦ ¦
¦ ¦ ¦случай такого ¦ ¦
¦ ¦ ¦неустановления ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ II. Административная ответственность ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ 1. Нарушение порядка проведения расчетов с потребителями ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦1.1 ¦Проведение расчетов с ¦Штраф: ¦ Ч.1 ст.155-1 КоАП ¦
¦ ¦потребителями работниками ¦1) на должностных ¦ ¦
¦ ¦предприятий, учреждений и ¦лиц в размере де- ¦ ¦
¦ ¦организаций торговли, ¦сяти необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦общественного питания и сферы ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦услуг всех форм собственности и ¦граждан; ¦ ¦
¦ ¦гражданами - субъектами ¦2) на граждан - ¦ ¦
¦ ¦предпринимательской деятельнос- ¦субъектов ¦ ¦
¦ ¦ти, которые осуществляют ее в ¦предпринимательско¦ ¦
¦ ¦сфере торговли, общественного ¦й деятельности - ¦ ¦
¦ ¦питания и услуг, в том числе по ¦в размере трех ¦ ¦
¦ ¦обмену валюты, за наличность: ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦1) без применения электронного ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦контрольно-кассового аппарата ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦(компьютерной системы); ¦ ¦ ¦
¦ ¦2) с использованием не ¦ ¦ ¦
¦ ¦зарегистрированного надлежащим ¦ ¦ ¦
¦ ¦образом электронного контрольно-¦ ¦ ¦
¦ ¦кассового аппарата ¦ ¦ ¦
¦ ¦(компьютерной системы); ¦ ¦ ¦
¦ ¦3) с применением неисправного ¦ ¦ ¦
¦ ¦электронного контрольно- ¦ ¦ ¦
¦ ¦кассового аппарата ¦ ¦ ¦
¦ ¦(компьютерной системы); ¦ ¦ ¦
¦ ¦4) с нарушением установленного ¦ ¦ ¦
¦ ¦порядка применения электронного ¦ ¦ ¦
¦ ¦контрольно-кассового аппарата ¦ ¦ ¦
¦ ¦(компьютерной системы) или ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарно-кассовой книги; ¦ ¦ ¦
¦ ¦5) нарушение установленного ¦ ¦ ¦
¦ ¦порядка проведения расчетов в ¦ ¦ ¦
¦ ¦кассах на предприятиях, в ¦ ¦ ¦
¦ ¦учреждениях и организациях всех ¦ ¦ ¦
¦ ¦форм собственности, где эти ¦ ¦ ¦
¦ ¦операции проводятся с ¦ ¦ ¦
¦ ¦оформлением приходных и ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходных кассовых ордеров с ¦ ¦ ¦
¦ ¦выдачей соответствующих ¦ ¦ ¦
¦ ¦квитанций, подписанных и ¦ ¦ ¦
¦ ¦заверенных печатью в ¦ ¦ ¦
¦ ¦установленном порядке ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.2 ¦Действия, предусмотренные ¦Штраф: ¦ Ч.2 ст.155-1 КоАП ¦
¦ ¦частью первой ст.155-1 КоАП, ¦1) на должностных ¦ ¦
¦ ¦совершенные лицом, которое в ¦лиц в размере ¦ ¦
¦ ¦течение года было подвергнуто ¦двадцати необлага-¦ ¦
¦ ¦административному взысканию за ¦емых минимумов ¦ ¦
¦ ¦такие же нарушения ¦доходов граждан; ¦ ¦
¦ ¦ ¦2) на граждан - ¦ ¦
¦ ¦ ¦субъектов ¦ ¦
¦ ¦ ¦предпринимательско¦ ¦
¦ ¦ ¦й деятельности - ¦ ¦
¦ ¦ ¦в размере шести ¦ ¦
¦ ¦ ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦ ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.3 ¦1) невыдача работниками торгов- ¦Штраф в размере ¦ Ч.3 ст.155-1 КоАП ¦
¦ ¦ли, общественного питания и сфе-¦пяти необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦ры услуг, гражданами, которые ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦занимаются предпринимательской ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦деятельностью, осуществляющими ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчеты с потребителями за ¦ ¦ ¦
¦ ¦реализацию товаров, выполнение ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, предоставление услуг, в ¦ ¦ ¦
¦ ¦том числе по обмену валюты, ¦ ¦ ¦
¦ ¦гражданам - потребителям ¦ ¦ ¦
¦ ¦кассового или товарного чека, ¦ ¦ ¦
¦ ¦квитанции или другого ¦ ¦ ¦
¦ ¦письменного документа, ¦ ¦ ¦
¦ ¦удостоверяющего факт покупки ¦ ¦ ¦
¦ ¦товара, выполнения работ, ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоставления услуг; ¦ ¦ ¦
¦ ¦2) нарушение порядка ведения ¦ ¦ ¦
¦ ¦товарно-кассовой книги; ¦ ¦ ¦
¦ ¦3) неведение или ведение с ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушением журнала ¦ ¦ ¦
¦ ¦использования электронного ¦ ¦ ¦
¦ ¦контрольно-кассового аппарата и ¦ ¦ ¦
¦ ¦нарушения правил его хранения ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.4 ¦Действия, предусмотренные ¦Штраф в размере ¦ Ч.4 ст.155-1 КоАП ¦
¦ ¦частью третьей статьи 155-1 ¦десяти ¦ ¦
¦ ¦КоАП, совершенные лицом, которое¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦в течение года было подвергнуто ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦административному взысканию за ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦такие же нарушения ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦1.5 ¦Непредставление, ¦Штраф: ¦ Ч.5 ст.155-1 КоАП ¦
¦ ¦несвоевременное представление ¦1) на должностных ¦ ¦
¦ ¦или представление по ¦лиц в размере пяти¦ ¦
¦ ¦неустановленной форме ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦государственным налоговым ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦органам отчетности, связанной с ¦граждан; ¦ ¦
¦ ¦применением электронных ¦2) на граждан - ¦ ¦
¦ ¦контрольно-кассовых аппаратов, ¦субъектов ¦ ¦
¦ ¦несохранение документов, ¦предпринимательско¦ ¦
¦ ¦определенных порядком ¦й деятельности - ¦ ¦
¦ ¦применения электронных ¦в размере одного ¦ ¦
¦ ¦контрольно-кассовых аппаратов ¦необлагаемого ¦ ¦
¦ ¦ ¦минимума доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ 2. Нарушение законодательства по финансовым вопросам ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦2.1 ¦Нарушение правил ведения ¦Штраф от восьми ¦ Ч.1 ст.164-2 КоАП ¦
¦ ¦кассовых операций ¦до пятнадцати ¦ (извлечение) ¦
¦ ¦ ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ +--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦ ¦Те же действия, совершенные ¦Штраф от десяти ¦ Ч.2 ст.164-2 КоАП ¦
¦ ¦лицом, которое в течение года ¦до двадцати ¦ ¦
¦ ¦было подвергнуто ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦административному взысканию за ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦одно из правонарушений, ¦граждан ¦ ¦
¦ ¦указанных в части первой статьи ¦ ¦ ¦
¦ ¦164-2 КоАП ¦ ¦ ¦
+----+-----------------------------------------------------------------------¦
¦2.2 ¦Несвоевременная сдача выручки ¦
+----+-----------------------------------------------------------------------¦
¦2.3 ¦Сдача выручки торговыми ¦Штраф на лиц, ¦ Ч.1 ст.164-4 КоАП ¦
¦ ¦предприятиями всех форм ¦ответственных за ¦ ¦
¦ ¦собственности, которые ¦сдачу выручки, - ¦ ¦
¦ ¦осуществляют реализацию товаров ¦от семнадцати до ¦ ¦
¦ ¦за наличные, с нарушением сроков¦восьмидесяти ¦ ¦
¦ ¦, установленных правилами ¦восьми ¦ ¦
¦ ¦расчетов и ведения кассовых ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦операций ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан ¦ ¦
+----+--------------------------------+------------------+-------------------¦
¦2.4 ¦Те же действия, совершенные ¦Штраф от сорока ¦ Ч.2 ст.164-4 КоАП ¦
¦ ¦лицом повторно в течение года ¦трех до ста ¦ ¦
¦ ¦после наложения ¦семидесяти пяти ¦ ¦
¦ ¦административного взыскания за ¦необлагаемых ¦ ¦
¦ ¦нарушение, предусмотренное ч.1 ¦минимумов доходов ¦ ¦
¦ ¦ст.164-4 КоАП ¦граждан ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Примечание
В теории права под юридической ответственностью понимают "применение к лицу, совершившему правонарушение, мер государственного принуждения, предусмотренных санкцией нарушенной нормы, в установленном для этого процессуальном порядке"*.
Основной признак ответственности - она всегда конкретна: "это ответственность определенного лица за доказуемое нарушение точно обозначенной нормы права при обстоятельствах, заранее предусмотренных законом или другими нормативными актами"**.
Таким образом, в законе или ином нормативном акте закрепляются определенные правила поведения. За нарушение этих правил предусматриваются меры государственного принуждения. То есть к правонарушителю применяются санкции.
Правонарушение содержит в себе обязательные составные части - элементы. А именно:
- действие или бездействие (как было совершено правонарушение);
- объект правонарушения (какое именно правило поведения нарушено, не выполнено, другими словами "за что");
- субъект правонарушения (кто наказывается);
- форма вины (умышленная или неумышленная)***;
- санкция (например, штраф).
Плюс процедура привлечения к ответственности: кто уполномочен наказывать, перечень процессуальных действий, которые обязано сделать уполномоченное лицо.
Не всегда все элементы состава правонарушения записаны в одном законе. Очень часто в законах содержится такая фраза, как "ответственность устанавливается согласно действующего законодательства" или равнозначное выражение, либо указывается на возможность привлечения к другим видам ответственности. Поэтому совокупность нарушений и ответственности за них относительно конкретной сферы правового регулирования может находиться в нескольких нормативно-правовых актах.
Перечень документов
1. Закон о РРО - Закон Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" от 01.06.2000 г. N 1776, с изменениями и дополнениями.
2. КоАП - Кодекс об административных правонарушениях от 7 декабря 1984 года N 8073-X.
3. Указ N 491 - Указ Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличных" в редакции от 11.05.99 г. N 491/99.
__________________________
*, ** Общая теория государства и права / Академический курс. - Под редакцией проф. М. Н. Марченко. - Т2. - Москва: "Зерцало", 1998 год. - С.592.
*** В отношении финансовой ответственности есть специфика: наличие вины не является обязательным условием для привлечения к ответственности.
"Все о бухгалтерском учете" N 44 (590) от 16 мая 2001 г.