КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ ЗАЛИЗНЫЧНОГО РАЙОНА Г. КИЕВА
О налоге на добавленную стоимость,..
ВОПРОС: Предприятие осуществляет деятельность по предоставлению услуг по транспортноэкспедиционному обслуживанию грузовых перевозок на основании Устава и договоров поручения, для выполнения которых полу чает от заказчиков средства в доверительное управление. 97% этих средств является финансированием для обеспечения перевозок, т. е. не являются валовыми доходами и соответственно валовыми расходами на основании п. 7.9.1 и п. 7.9.2 ЗУ "О налогообложении прибыли предприятий" и ст. 8 ЗУ "О транзите". Основными нашими заказчиками являются нерезиденты, более чем 90% перевозоктранзитные. Поэтому предприятие имеет льготу по НДС.
Просим предоставить ответы на вопросы: должно ли предприятие экспедитор указывать в форме N 1-ПП отдельными строками стоимость услуг экспедитора и объемы средств, полученных в "доверительное управление" таким предприятием по договору поручения?
Как правильно рассчитать экспедитору сумму неуплаченного налога "на" или "из"договорной цены стоимости услуг экспедитора, т. е. рассчитывать "неуплаченныйНДС" исходя из позиции: НДС в "том числе" или "кроме того"?
ОТВЕТ: Форма государственной статистической отчетности N 1-ПП "О суммах полученных льгот по налогообложению в разрезе отдельных видов налогов.и льгрт относительно каждого вида налога" утверждена приказом Министерства статистики Украины от 23 декабря 1996 года N 376 и введена в действие при составлении отчета за 1 квартал 1997 года. Этот отчет заполняют все предприятия независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности, исчисляя объемы фактически полученных льгот по налогообложению в разрезе видов налогов и льгот по каждому налогу. Отчет заполняется только по тем видам налогов, сборов и других обязательных платежей, по которым действующим налоговым законодательством предусмотрена льгота составляющему отчет предприятию.
Сумма налога, неуплаченного в связи с получением льгот, отражается в графе отчета 8. Для ее заполнения предприятие проводит расчет не внесенных в бюджет налогов сборов и других обязательных платежей в соответствии с утвержденными формами налоговых деклараций, расчетов и справок,установленных действующими законодательными или нормативными актами по каждому виду платежа.
В соответствии с п. 11.15 ст. 11 Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 N 168/97-ВР продлено действие пп. 1 "а" ст. 5 Декрета КМУ N 14-92 от 26.12.92, т. е. освобождены от НДС операции по предоставлению услуг, связанных с перевозкой грузов транзитом через территорию Украины в части расчетов за такие услуги в свободно конвертированной валюте. Порядком заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ГНА Украины от 30.05.97 г. N 166, предусмотрено отражение в строке 4 "Операции, освобожденные от налогообложения" объемов операций, освобожденных от налогообложения согласно п. 5 Закона и временно освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 11 Закона или другими нормативно-правовыми актами. В графе "А" проставляются объемы продажи без учета налога на добавленную стоимость, т. е. база налогообложения.
Пунктом 6.1.1 статьи 6 Закона о НДС предусмотрено, что налог составляет 20 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене продажи товаров. Т. е. в графе 8 формы N 1-ПП указывается суммы налога на добавленную стоимость, начисленная "кроме того".
Например,
- объем освобожденных операций составляет 18,0 тыс. грн. Эта сумма отражена в строке 4 графе "А" Декларации по НДС. В графе 8 формы N 1 -ПП будет указано 3,6 тыс. грн. (18,0 тыс. грн. х 20 % = 3,6 тыс. грн.).
Ольга Макуха,
начальник отдела
"Бухгалтерия, налоги, бизнес" N 25 (296) от 5 июля 2001 г.