КОНСУЛЬТУЄ ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ У м.КИЄВІ
Як оподатковувати виплати із фонду
профспілкових організацій
ПИТАННЯ: Як оподатковувати виплати із фонду профспілкових організацій, якщо:
-16 січня 2001 р. профспілка вручила дітям квитки до театру юного глядача;
- квіти та по коробці цукерок вручено працівникам до жіночого свята 8 березня;
- у зв'язку зі святкуванням 8 Березня придбано квіти для оформлення залу;
- на 9 травня профспілка видає набори продуктів учасникам війниі
Оскільки ціни на товари на ринках нижчі, ніж у магазинах та й квітів у магазинах майже немає, подарунки придбаються на ринках. Як оформити купівлю подарунків і квітів на ринку?
Які документи є підставою для списання з підзвітної особи сум, виданих для закупівлі товару?
ВІДПОВІДЬ: За нормами Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (із змінами та доповненнями), яким регулюється порядок оподаткування доходів фізичних осіб, платниками прибуткового податку є фізичні особи незалежно від віку, громадянства, статі, раси, національності, сімейного, соціального і майнового стану, належності до громадських організацій та політичних партій, ставлення до релігії. Доходи неповнолітніх громадян оподатковуються на загальних підставах.
Згідно зі ст.2 Декрету об'єктом оподаткування в громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є доходи, одержані з різних джерел та в будь-якій формі і за будь-яких умов незалежно від джерела, крім переліку доходів, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу, визначених ст.5.
Виплати (в тому числі надання матеріальної допомоги, речових призів та подарунків) громадянам (у тому числі дітям) профспілковими комітетами оподатковуються на загальних підставах згідно з нормами, встановленими Декретом.
Законом України від 02.03.2000 р. N1523-III "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування" було скасовано право не оподатковувати суми матеріальної допомоги, включаючи вартість речових призів і подарунків, у межах 12 мінімальних розмірів заробітної плати на рік.
Тому, починаючи з 1 квітня 2000 р., матеріальна допомога в грошовій та натуральній формах і подарунки, що надавалися громадянам підприємствами, установами, організаціями, в тому числі й профспілковими організаціями, підлягали оподаткуванню на загальних підставах.
Відповідно до Закону України від 30.11.2000 р. N2117 "Про звільнення від оподаткування грошових коштів, які спрямовуються на проведення новорічно-різдвяних свят для дітей та на придбання дитячих святкових подарунків", у період від 1 грудня 2000 до 15 січня 2001 р. було звільнено від обкладення прибутковим податком вартість святкових подарунків (набори товарів, що містять лише кондитерські вироби та іграшки вітчизняного виробника і фрукти, загальною вартістю не більше 17 грн.) і вартість квитків на новорічно-різдвяні заходи, отриманих дітьми від органів державної влади, органів місцевого самоврядування, громадських організацій (у тому числі профспілкових) та створених ними закладів освіти, охорони здоров'я й культури, що утримуються за рахунок відповідних бюджетів.
Вартість квитків, придбаних після 15 січня, обкладається прибутковим податком на загальних підставах. Вартість подарунків, вручених працівникам до 8 Березня та з інших причин, обкладається прибутковим податком згідно з нормами Декрету.
Що стосується квітів, придбаних для оформлення залів у зв'язку із проведенням різних заходів, їхня вартість не може розцінюватися як дохід окремої фізичної особи, тому питання щодо оподаткування цих сум не має виникати.
Постановою Кабінету Міністрів України від 28.03.2001 р. N292 "Про забезпечення виплати у 2001 році разової грошової допомоги, передбаченої Законом України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" внесено зміни до Декрету, за якими звільнено в 2001 р. від обкладення прибутковим податком суми одноразової грошової допомоги та інших виплат і вартість подарунків у розмірах, що не перевищують 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (255 грн.), що виділяються ветеранам війни та особам, на яких поширюється чинність Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту".
Подарунки (в тому числі набори продуктів), що надаватимуться профспілкою учасникам війни до Дня Перемоги, не оподатковуються в межах 255 грн.
Крім цього, з 18 січня поточного року не обкладається прибутковим податком нецільова благодійна допомога в розмірі прожиткового мінімуму (311 грн.) з урахуванням доходів з інших джерел, що надається благодійними організаціями (в тому числі профспілковими) безробітним, пенсіонерам, особам з багатодітних сімей, інвалідам, дітям-сиротам, особам, які отримують житлові субсидії, особам, визнаним недієздатними.
З 19 травня ц.р. (Закон України від 26.04.2001 р. N2405) надано право юридичним, фізичним особам і громадським організаціям (у тому числі профспілковим) надавати громадянам грошову допомогу, подарунки (призи) один раз на календарний рік у розмірі прожиткового мінімуму, встановленого на працездатну особу, що не підлягає оподаткуванню прибутковим податком. Законом України "Про затвердження прожиткового мінімуму на 2001 рік" прожитковий мінімум у розрахунку на місяць на одну працездатну особу встановлено в розмірі 331 грн. 05 коп.
Постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 р. N72 затверджено Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (зареєстровано в Мінюсті України 15.03.2001 р. за N237/5428). Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб незалежно від їхніх організаційно-правових форм і форм власності, їхні відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, що займаються підприємницькою діяльністю та виконують операції з готівкою в національній валюті, є обов'язковими для виконання ними.
Пунктом 2.3 цього Положення передбачено, що розрахунки готівкою підприємств між собою та з фізичними особами виконуються із застосуванням прибуткових і видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, розрахункових квитанцій, проїзних документів тощо, які підтверджували б факт продажу (повернення) товарів, надання послуг, отримання (повернення) коштів, а також рахунків-фактур, договорів, угодг контрактів, актів закупівлі товарів тощо.
У разі купівлі продукції, товарів на ринках у громадян угоди ку-півлі-продажу можуть оформлятися двосторонніми закупівельними актами в письмовій формі або закупівельними відомостями, які мають містити такі дані: місце укладення угоди, прізвище, ім'я та по батькові продавця, його ідентифікаційний номер (за відсутності ідентифікаційного номера - відомості з паспорта продавця), назва продукції, ціна одиниці продукції, обсяг проданої продукції, сума виплачених продавцю коштів, підпис продавця про одержання коштів (п.5.7 Інструкції про прибутковий податок з громадян).
Згідно з Положенням у разі розрахунків підприємства, установи та організації готівкою та з метою списання з підзвітної особи сум, виданих для закупівлі товару, мають бути розрахункові документи, які підтверджували б факт продажу товару та отримання коштів. Такими документами можуть бути документи, зазначені в п.2.3 Положення залежно від того, де придбавалися ці товари.
Н.РИМАРЧУК,
головний державний
податковий інспектор
"Праця і зарплата" N 28 (272), липень 2001 р.
Підписний індекс 30214