Коментар до постанови НБУ N 259 від 04.07.2001 р.
Пункти обміну валют будуть
перевіряти коли завгодно
На приціл НБУ потрапили пункти обміну валют. Цим документом встановлено: хто має право перевіряти обмінки, як часто, які права мають перевіряючі і як мають бути оформлені результати перевірки. Зупинимося на найбільш цікавих моментах.
По-перше, з пункту 1 та третього абзацу пункту 2 Порядку випливає, що перевіряти обмінні пункти мають право лише уповноважені працівники НБУ, а податкові та правоохоронні органи можуть підключатися до таких перевірок. Це не зовсім так. В Законі України "Про державну податкову службу в Україні" (стаття 11) записано таке: "Органи державної податкової служби: мають право здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від форм власності: перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок...". Як бачимо податкова може перевірити обмінний пункт і без НБУ.
По-друге, в пункті 2 сказано, що "позапланові перевірки здійснюються за вказівкою керівництва Національного банку або його територіальних управлінь". А от які підстави повинно мати керівництво, щоб дати таку вказівку, не визначено. Фактично це означає, що об'єкти і періодичність перевірок будуть встановлюватись "начальственним" перстом.
По-третє, в підпункті "є" пункту 4 встановлено, що перевіряючі мають право вимагати від касира перерахувати наявну готівку в їх присутності. Від себе додамо, що відповідно до інструкції N 1 з організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 07.07.94 р. N 129, власні гроші касирів, верхній одяг, їжа та інші предмети, що не мають відношення до здійснення касових операцій, повинні зберігатись у спеціально відведеній кімнаті або в шафах, розташованих у касовому вузлі, але не в приміщеннях кас (п.157). А в п.177 цієї інструкції додано, що касиру заборонено зберігати свої гроші та інші цінності разом з грошима та цінностями банку.
По-четверте, зверніть увагу: перевірити та скласти акт працівники НБУ (перевіряючі) можуть тільки в присутності касира. присутність представника уповноваженого банку чи агента для цього не потрібна.
"Все про бухгалтерський облік", N 71 (617) від 3 серпня 2001 р.