Местные налоги
Еще 10-12 лет назад должность главного бухгалтера считалась связанной с такими понятиями как "баланс", "дебет - кредит", т. е. только с бухгалтерским учетом. В настоящее время работа главного бухгалтера включает в себя несколько профессий. Главный бухгалтер должен быть и экономистом, и финансистом, и юристом, и немножко налоговиком. Объем информации, связанной с требованиями и нормами законодательства, которую бухгалтер обязан не просто помнить, но еще и умело использовать в работе, может вместить в себя не каждый компьютер, В помощь бухгалтерам уже разработано много программ, которые облегчают их тяжелый труд, но компьютер - это только машина, которой без знания невозможно пользоваться, т. е. бухгалтер должен быть еще и компьютерщиком.
Так как действующее законодательство имеет "привычку" постоянно меняться, то основную информацию реально возможно взять со средств массовой информации. На первом месте (как раньше, так и сейчас) остаются газеты и журналы. Поэтому, такое выражение "пресса - это наилучший помощник и товарищ бухгалтера", как можно точнее показывает взаимоотношения между, теми кто их печатает, и теми, кто их читает. Новые Законы, постановления, решения, комментарии относительно правильности применения нормативных актов, ответы на актуальные вопросы, полезные примеры решения возникающих споров, примеры исправления ошибок и много другой полезной информации можно найти на страницах периодических изданий.
Поэтому в этой статье предлагаю Вашему вниманию рассмотреть еще "тепленькое" Решение Киевского городского совета от 05.07.2001 г. N 370/ 1346 "О внесении изменений и дополнений в нормативные акты Киевского городского совета и Киевской городской государственной администрации об установлении местных налогов и сборов в г. Киеве", которое вступило в силу (для налогоплательщиков г. Киева) с дня официального опубликования в газете "Крещатик", т. е. с 7 августа 2001 года.
С целью приведения в соответствие нормативных актов относительно установления местных налогов и сборов к требованиям не так давно "нашумевшего" Закона Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами", Киевский городской совет внес некоторые изменения в некоторые документы относительно следующих видов местных налогов и сборов:
-в Положение о коммунальном налоге, утвержденное Решением Киевского городского совета народных депутатов от 23.05.95 г. N 65;
- в Положение о налоге с рекламы, утвержденное Решением Киевского городского совета народных депутатов от 17.05.94 г. N 9б;
- в Положение о гостиничном сборе в г. Киеве, утвержденное Решением Киевского городского совета народных депутатов от 16.03.93 г.
N 17;
- в Положение о рыночном сборе в г. Киеве, утвержденное Решением Киевского городского совета от 23.03.2000 г. N 86/807;
- в Положение о сборе за парковку автомобилей, утвержденное Решением Киевского городского совета народных депутатов от 17.05.94 г.
N 9а.
Внесенными изменениями четко определены сроки предоставления расчетов и сроков уплаты соответствующих налогов и сборов.
Согласно указанному Решению расчеты по уплате всех перечисленных налогов и сборов (коммунального налога, налога с рекламы, гостиничного сбора, рыночного сбора и сбора за парковку автомобилей) направляются в налоговые органы ежемесячно, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца по месту регистрации плательщика. Уплачиваются соответствующие налоги и сборы в течение десяти календарных дней, следующих за последним днем предельного срока для предоставления расчета уплаты налога.
Что это значит?
Это значит, что отныне расчеты всех вышеперечисленных налогов и сборов направляются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. А уплата осуществляется не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным, исключением будет только февраль месяц, уплата за который будет, соответственно, или 1, или 2 марта (в случае високосного года).
Пример:
Расчет уплаты налога с рекламы за июль месяц необходимо подать - не позднее 20 августа, а оплатить сумму налога - не позднее 30 августа.
Хочу сосредоточить Ваше внимание на том, что отныне, начиная с июля, расчет сумм коммунального налога направляется ежемесячно (раньше срок подачи этого расчета был квартальным), т. е. расчет за июль месяц направляется (без нарастающего итога) не позднее 20 августа. При этом графы 6, 7 расчета не заполняются.
Кроме того, указанным Решением были внесены изменения и в Положение о сборе за право на использование символики г. Киева, утвержденное Распоряжением Киевской городской государственной администрации от 09.04.96 г. N 514.
В частности, изданное время, расчет уплаты сбора за использование символики г. Киева направляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного квартала по месту регистрации плательщика.
Уплачивается сбор в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока для препоставпения соответствующего расчета.
Пример:
Расчет уплаты сбора за использование символики г. Киева за III квартал 2001 г. необходимо подать не позднее 9 ноября, а уплатить сбор - не позднее 19 ноября 2001 года.
В случае наступления предельного срока уплаты налога (или предоставления отчетности) на выходной (или праздничный) день, срок уплаты налога (или подачи отчетности) приходится на первый рабочей день после выходного (или праздничного) дня.
Не хочется испортить Ваше настроение, но нужно еще раз предупредить об ответственности за несвоевременную подачу (или неподачу) расчетов и несвоевременную уплату (или неуплату) налогов и сборов.
Статьей 17 Закона Украины от 21.12.2000 г. N 2181-III "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" определено, что к налогоплательщикам за нарушение налогового законодательства применяются штрафные санкции.
В частности, подпунктом 17.1.1 п. 17,1 статьи 17 этого Закона предусмотрено, что налогоплательщик, который не подает налоговую декларацию в сроки, определенные законодательством, уплачивает штраф в размере десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (т. е. 170 грн.) за каждое такое непредоставление или его задержку.
Подпунктом 17.1.2 Закона определено, что в случае, когда контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства налогоплательщика на основаниях, изложенных в подпункте "а" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона (т. е. если налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую декларацию), дополнительно к штрафу, установленному подпунктом 17.1.1 этого пункта, налогоплательщик уплачивает штраф в размере десяти процентов суммы налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки налоговой декларации, но не более пятидесяти процентов от суммы начисленного налогового обязательства и не менее десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан.
В случае когда контролирующий орган самостоятельно доначисляет сумму налогового обязательства налогоплательщика на основаниях, изложенных в подпункте "б" подпункта 4.2.2 пункта 4.2 статьи 4 этого Закона (т. е. в случае если данные документальных проверок результатов деятельности налогоплательщика свидетельствуют о занижении или завышении суммы его налоговых обязательств, заявленных в налоговых декларациях), такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в размере пяти процентов от суммы недоимки за каждый из налоговых периодов, установленных для такого налога, сбора (обязательного платежа), начиная с налогового периода, на который приходится такая недоимка, и заканчивая налоговым периодом, на который приходится получение таким налогоплательщиком налогового уведомления от контролирующего органа, но не более двадцати пяти процентов такой суммы и не менее десяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (согласно подпункту 17.1.3 Закона).
Кроме того, подпунктом 17.1.7 Закона предусмотрено, что в случае, когда налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму налогового обязательства в течение предельных сроков, определенных этим Законом, такой налогоплательщик обязан уплатить штраф в следующих размерах:
- при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, -в размере десяти процентов такой суммы;
- при задержке от 31 до 90 календарных дней включительно, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, - в размере двадцати процентов такой суммы;
- при задержке более 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, - в размере пятидесяти процентов такой суммы.
Налогоплательщик уплачивает один из указанных в этом подпункте штрафов в соответствии с общим сроком задержки независимо от того, были ли применены штрафы, определенные в подпунктах 17.1.1 - 17.1.6 этого пункта, или нет.
По поводу всего вышеприведенного может возникнуть вопрос. Что делать, когда налогоплательщик самостоятельно нашел ошибки, которые привели к занижению (или неуплате) налогового обязательства, каковы его действия, чтобы предотвратить большие суммы штрафных санкций (в случае, когда эти ошибки будут обнаружены при проведении проверки)?
По этому вопросу необходимо обратиться к нормам пункта 17.2. статьи 17 Закона, которым определено, что в случае, когда налогоплательщик до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства, а также самостоятельно погашает сумму недоимки и штраф в размере десяти процентов суммы такой недоимки, штрафы, определенные подпунктами 17.1.2 - 17.1.7 пункта 17.1 этой статьи, а также административные штрафы, которые в соответствии с законодательством налагаются на налогоплательщика (его должностных лиц) за соответствующие правонарушения, не применяются.
Но это правило не применяется, если налогоплательщик не подал налоговую декларацию за период, в течение которого произошла недоимка налогового обязательства.
Ну что же, уважаемые, хочется пожелать Вам успехов в нелегком труде главного бухгалтера. Пусть злой ветер штрафов Вас минует. Будьте оптимистами!
"Бухгалтерия, налоги, бизнес" N 32 (303) от 30 августа 2001 г.