Комментарий к постановлению НБУ N 311 от 01.08.2001 г.
Порядок ведения кассовых операций серьезно изменен
Изменения и дополнения, которые внесены в утвержденное постановлением НБУ от 19.02.2001 г. N 72 Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине (далее - Положение), призваны привести его в соответствие с Законом Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 г. N 2181-III (далее - Закон N 2181).
Остановимся на наиболее существенных, на наш взгляд, новшествах.
Подпункт 2.3 Положения дополнен абзацем, который снял трехтысячное ограничение с суммы наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) при закупке сельскохозяйственной продукции, соответствующей кодам 01.11-01.42 и 05.00.1-05.00.42 Государственного классификатора продукции и услуг ГК 016-97.
В некоторые пункты Положения внесены изменения и дополнения, которые связаны с отменой определения счетов, открытых в качестве основного и дополнительных юридическими лицами и физическими лицами - субъектами предпринимательской деятельности в различных учреждениях банков.
Примечание 1. Напомним, что с момента вступления в силу Закона N 2181 утратил силу пункт 4 раздела II "Заключительные положения" Закона Украины "О внесении изменений в некоторые законы Украины", обязывавший таких лиц определять один из счетов в национальной валюте как основной и сообщать его номер соответствующему налоговому органу и банкам, в которых открыты дополнительные счета.
Например, дополнен подпункт 2.8 Положения: теперь вновь созданные предприятия, открывающие текущие счета в национальной валюте в нескольких учреждениях банков, должны на свое усмотрение выбрать одно из них с целью подачи заявки-расчета на установление общего лимита кассы, порядка и сроков сдачи наличной выручки. Действующие предприятия, у которых есть текущие счета в различных учреждениях банков, могут подать в одно (любое) из них указанную заявку-расчет, а в остальные - ее копии.
Обратите внимание на то, что подпунктом 4.15 Инструкции про организацию работы по наличному обращению учреждениями банков Украины, утвержденной постановлением НБУ от 19.02.2001 г. N 69 (далее - Инструкция), предусмотрено следующее: "Для вновь созданных предприятий, начинающих свою деятельность, на первые три месяца их работы лимит кассы должен устанавливаться обслуживающими учреждениями банков (в течение пяти рабочих дней после открытия счета) исходя из предоставленных этими предприятиями прогнозных расчетов. Установленный лимит кассы с учетом предоставленных расчетов пересматривается и утверждается по фактическим показателям деятельности предприятия за три календарных месяца в установленном порядке". О том, как устанавливают лимит кассы вновь созданному предприятию, которое открывает текущие счета после введения в действие Инструкции, рассказано в письме НБУ "Об установлении лимитов остатка наличности в кассе" от 17.04.2001 г. N 11-111/447-2439 (далее - письмо): при открытии текущих счетов такое предприятие обращается по собственному усмотрению в какое-либо из учреждений банков с просьбой установить ему лимит кассы, сроки и порядок сдачи наличной выручки. Выбранное учреждение банка утверждает лимит кассы на основании прогнозной заявки-расчета. Далее в течение пяти рабочих дней предприятие предоставляет ее копии в другие учреждения банков, где у него также есть текущие счета в национальной валюте. Если же этот срок прошел, учреждения банков устанавливают лимиты кассы в размере одного необлагаемого минимума доходов граждан.
В письме указано, что до приведения Инструкции в соответствие с положениями Закона для действующих предприятий применяются лимиты кассы, установленные в 1 квартале 2001 года учреждениями банков, где были открыты основные счета предприятий. Помимо этого, предприятия используют в работе и установленный в 1 квартале текущего года порядок информирования ими учреждений банков об утвержденных лимитах кассы.
Примечание 2. По Положению лимит кассы устанавливается предприятиям, в порядке, определенном Инструкцией. На сегодня в нее не внесены соответствующие изменения.
Из-за этого возникают вопросы, связанные, например, с проверкой соблюдения лимита кассы. Допустим, нам непонятна новая редакция подпункта 5.4.1 Положения, согласно которой теперь при проверке соблюдения предприятием лимита кассы определяется только лимит, установленный именно учреждением банка, а не самостоятельно предприятием. Ведь подпункт 4.5 Инструкции попрежнему требует от учреждений банков контролировать соблюдение предприятиями лимитов кассы независимо от того, кем они установлены - этими учреждениями или самостоятельно определены предприятиями.
Также отметим, что из подпункта 2.8 Положения исключен последний абзац, возлагавший (согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание) ответственность за неподачу заявок-расчетов в определенные сроки и несвоевременное получение установленного лимита кассы на предприятия. Связано это с тем, что подпункт 4.4 Инструкции позволяет, а не обязует банки предусматривать такую ответственность в договоре на расчетно-кассовое обслуживание.
Подпункт 4.1 Положения запрещает хранить в кассе наличность и прочие ценности, не принадлежащие предприятию. В соответствие с Инструкцией по применению нового Плана счетов* приведен и порядок анализа оборотов по соответствующим журналам-ордерам (подпункт 5.3.6 Положения).
Обращаем ваше внимание и на то, что комментируемое постановление НБУ также содержит множество других, менее значительных изменений и дополнений в Положение. Но поскольку в бухгалтерском учете не бывает мелочей, вам, уважаемые читатели, еще предстоит внимательно изучить все нововведения в Положение и разобраться в них.
______________________
* Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. N 291.
"Все о бухгалтерском учете" N 84 (630) от 12 сентября 2001 г.