КОНСУЛЬТУЄ ДПІ ПЕЧЕРСЬКОГО РАЙОНУ М.КИЄВА
Чи належать до матеріальної допомоги компенсація за
протезування зубів, яка виплачується згідно
з колективним договором працівникам підприємства
ПИТАННЯ: Чи належать до матеріальної допомоги компенсація за протезування зубів, яка виплачується згідно з колективним договором працівникам підприємства, зайнятим на роботах, пов'язаних з речовинами, які справляють руйнівний вплив на емаль зубів, і щомісячна допомога багатодітним сім'ям на кожну дитину віком до 16 років, якщо навчається, - до 18 років, котра також виплачується згідно з колективним договором?
ВІДПОВІДЬ: Законом України від 26.04.2001 р. N2405-III було внесено зміни до Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N13-92 "Про прибутковий податок з громадян" зі змінами і доповненнями, якими, зокрема, відновлено пільгу щодо прибуткового податку із виплачуваної працівникам матеріальної допомоги.
Так, згідно з пп."ч" п.1 ст.5 Декрету до сукупного оподатковуваного доходу громадян не включаються "Суми допомоги, вартість подарунків (призів), що надаються один раз на календарний рік у межах прожиткового мінімуму, встановленого законом на працездатну особу, за рахунок юридичних, фізичних осіб і громадських організацій".
Пізніше до Інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом ГДПІ від 21.04.93р. N12 (зі змінами і доповненнями), наказом ДПА від 11.06.2001 р. N235 внесено зміну, за якою матеріальна допомога, вартість подарунків (призів), що надаються один раз на календарний рік у межах розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на працездатну особу, за рахунок юридичних, фізичних осіб та громадських організацій, не включається до сукупного оподатковуваного доходу, а також не обкладається прибутковим податком, якщо таку допомогу надано лише один раз на рік у межах розміру прожиткового мінімуму, затвердженого законом у розрахунку на місяць на працездатну особу на день її надання, за місцем основної роботи.
Юридичні особи (громадські організації тощо) та фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які надають допомогу набувачеві не за місцем його основної роботи, надсилають до податкового органу за місцем проживання такого набувача довідку за формою N2 (додаток 2 до Інструкції) в порядку, визначеному в розділі III Інструкції. Під час річних перерахунків за місцем основної роботи та/або податковим органом за річною декларацією із сукупного оподатковуваного доходу виключається фактично виплачена сума допомоги, але в межах розміру прожиткового мінімуму в розрахунку на місяць, що був чинним на кінець календарного року.
Аби матеріальна допомога, видана працівникові, не обкладалася прибутковим податком, її сума має бути в межах прожиткового мінімуму, встановленого законом. За Законом України від 22.03.2001 р. N2330-III "Про затвердження прожиткового мінімуму на 2001 рік" нині прожитковий мінімум на працездатну особу становить 331,05 грн.
Виходячи із установленого в Декреті обмеження неоподатковувана прибутковим податком матеріальна допомога може видаватися лише один раз на рік. Підтвердженням цьому може бути порядок застосування пільги щодо прибуткового податку за "старою" матеріальною допомогою - в межах 12 мінімальних заробітних плат на рік. Отже, ця пільга застосовувалася раніше як за основним, так і неосновним місцем роботи (лист ДПА України від 16.04.99 р. N5663/7/17-0517).
До того ж норми Інструкції про прибутковий податок з громадян дають підстави для висновку, що це також стосується й пільги щодо прибуткового податку, встановленої нині.
Якщо матеріальна допомога видається також і за місцем неосновної роботи, підприємство зобов'язане надіслати довідку за формою N2 до податкового органу за місцем проживання набувача матеріальної допомоги про її надання. Ця довідка видається протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, на який припадає виплата матеріальної допомоги.
Отже, відповідно до Інструкції про прибутковий податок з громадян матеріальна допомога не обкладається прибутковим податком, якщо вона видається один раз на рік і є в межах розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом у розрахунку на місяць на працездатну особу на день її надання.
Л.КІРЕЄВА,
головний державний
податковий інспектор
"Праця і зарплата" N 44 (288), листопад 2001 р.
Праця і зарплата 30214