МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ЛИСТ
N 31-053-2-4/4390 від 03.12.2001
Щодо обліку розрахунків за роботи (послуги) і платежі
Міністерство фінансів України на запит ЗАТ щодо обліку розрахунків за роботи (послуги) і платежі за ними повідомляє.
Для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані проводити інвентаризацію активів і зобов'язань. Об'єкти і періодичність проведення інвентаризації визначаються власником (керівником) підприємства, крім випадків, коли її проведення є обов'язковим згідно з законодавством.
Відповідно до Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ) та Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року N 419 (до цього часу - відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року N 250, інвентаризація обов'язково має проводитися перед складанням річної фінансової звітності.
З метою посилення платіжної дисципліни, погашення взаємної заборгованості підприємств, організацій та установ усіх форм власності та створення сприятливих умов для поліпшення фінансового становища Кабінет Міністрів України розпорядженням від 3 листопада 1998 року N 873-р обов'язав провести станом на 1 листопада 1998 року суцільну інвентаризацію дебіторської і кредиторської заборгованості.
Організаційно-методичні аспекти проведення інвентаризаційної роботи і врегулювання результатів інвентаризації, в тому числі дебіторської заборгованості, врегульовані пунктом 11 Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року N 69. Наказом Міністерства економіки України, Міністерства фінансів України, Державного комітету статистики України від 10 листопада 1998 року N 148/234/383 затверджено порядок інвентаризації заборгованості за станом на 1 листопада 1998 року. Вказані міжвідомчі нормативно-правові акти врегулювали порядок перевірки обрунтованості записів на рахунках і в реєстрах синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами. При інвентаризації розрахунків кредитор повинен надіслати (передати) дебіторам скріплені Підписом і печаткою виписки з реєстрів аналітичного обліку у формі акта звіряння розрахунків, в яких зазначається номер документа, дата виконання і вартість робіт, дата і сума одержаних від дебітора; коштів (інших активів, послуг в оплату). Дебітор повинен протягом 5-10 днів повернути підписаний акт з підтвердженням заборгованості або з обгрунтованими запереченнями.
Відповідно до пунктів 7 і 8 розділу 3 Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 29 березня 2001 року N 135, у реквізиті платіжного доручення "Призначення платежу" під час розрахунків за фактично виконані роботи має зазначатися назва/вид робіт, за які здійснюється оплата, номер і дата документа, на підставі якого вона здійснюється. Якщо перерахування коштів здійснюється за актом звіряння взаємної заборгованості, то зазначається назва/вид виконаних робіт, дата і номер чинного акта звіряння та дата, за станом на яку здійснено звіряння розрахунків. Крім того, платник та одержувач у договорах між ними можуть установлювати додаткові вимоги до даних, які потрібно зазначати в реквізиті "Призначення платежу".
Таким чином, якщо б кредитор ЗАТ забезпечив щорічне виконання вимог зазначених нормативноправових актів і, зокрема, пункту 11 Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 11 серпня 1994 року N 69, а його керівник скористався би наданими йому правами щодо зменшення періодичності проведення інвентаризацій розрахунків з дебіторами, то це б забезпечило узгоджені з дебітором дані про стан розрахунків.
Тому кредитору необхідно провести відповідну інвентаризаційну роботу, визначити реальну, сумнівну і безнадійну суму дебіторської заборгованості і відобразити її у фінансовій звітності відповідно до зазначених нормативно-правових актів і Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 10 "Дебіторська заборгованість", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 року N 237.
Заступник Державногосекретаря В.Регурецький
"Бухгалтерія", N 51/2, 20.12.2001 р.