Проверьте себя. Налог на прибыль
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Ваши вопросы ¦ Наши ответы ¦Номер ¦ Строка ¦
¦ ¦ ¦ под- ¦ Декларации о ¦
¦ ¦ ¦пункта¦ прибыли ¦
¦ ¦ ¦(пун- ¦ предприятия ¦
¦ ¦ ¦ кта) ¦ ¦
¦ ¦ ¦Закона¦ ¦
¦ ¦ ¦о при-¦ ¦
¦ ¦ ¦были* ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Валовые расходы ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Предприятие в IV ¦Предприятие может увеличить ¦5.2.2 ¦Не отражается ¦
¦квартале ¦валовые расходы на сумму ¦ ¦ ¦
¦пожертвовало ¦пожертвований неприбыльным ¦ ¦ ¦
¦неприбыльной ¦организациям в пределах 4-х ¦ ¦ ¦
¦организации 2 тыс. ¦процентов налогооблагаемой ¦ ¦ ¦
¦грн. Во II и III ¦прибыли предыдущего отчетного ¦ ¦ ¦
¦кварталах прибыли ¦периода**. Поскольку у предприятия¦ ¦ ¦
¦не было, Какую ¦за III квартал такой прибыли нет, ¦ ¦ ¦
¦сумму можно ¦оно не имеет права увеличить свои ¦ ¦ ¦
¦включить в валовые ¦валовые расходы ¦ ¦ ¦
¦расходы? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Предприятие в ¦Не более 2-х процентов от ¦5.4.4 ¦ Строка 21 ¦
¦рекламных целях ¦налогооблагаемой прибыли за ¦ ¦ Декларации ¦
¦раздает календари ¦предыдущий отчетный (налоговый) ¦ ¦ ¦
¦и ручки. В каких ¦квартал ¦ ¦ ¦
¦пределах эти ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы можно ¦ ¦ ¦ ¦
¦включать в валовые?¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦В каком объеме ¦Не больше 10 процентов совокупной ¦5.4.3 ¦ Строка 23 ¦
¦можно включать в ¦стоимости проданных товаров, по ¦ ¦ приложения ¦
¦валовые расходы ¦которым не истек срок ¦ ¦"Ж", строка 28¦
¦предприятия ¦гарантийного обслуживания, и не ¦ ¦ Декларации ¦
¦расходы на ¦больше суммы, соответствующей ¦ ¦ ¦
¦гарантийный ремонт ¦уровню гарантийных замен, ¦ ¦ ¦
¦товаров и когда ¦принятых продавцом. Валовые ¦ ¦ ¦
¦они возникают? ¦расходы возникают по факту ¦ ¦ ¦
¦ ¦гарантийного ремонта ¦ ¦ ¦
¦ ¦(обслуживания), по факту замены ¦ ¦ ¦
¦ ¦(при. условии возвратного ¦ ¦ ¦
¦ ¦получения бракованного товара) ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Правильно ли мы ¦Расходы на проведение ¦5.4.2 ¦ Строка 23 ¦
¦сделали, включив ¦добровольного аудита по решению ¦ ¦ приложения ¦
¦затраты на ¦налогоплательщика включают в ¦ ¦"Ж", строка 28¦
¦проведение ¦состав валовых расходов ¦ ¦ Декларации ¦
¦добровольного ¦предприятия в полном объеме ¦ ¦ ¦
¦аудита в состав ¦ ¦ ¦ ¦
¦валовых расходов? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Мы оформили ¦Вся стоимость подписки на газету ¦5.4.2 ¦ Строка 23 ¦
¦годовую подписку ¦"Все о бухгалтерском учете" ¦ ¦ приложения ¦
¦на газету "Все о ¦увеличит ваши валовые расходы в ¦ ¦"Ж", строка 28¦
¦бухгалтерском ¦периоде уплаты за подписку ¦ ¦ Декларации ¦
¦учете ".Имеем ли ¦ ¦ ¦ ¦
¦мы право увеличить ¦ ¦ ¦ ¦
¦на стоимость ¦ ¦ ¦ ¦
¦подписки валовые ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы и когда? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Правильно ли мы ¦Вы поступили неправильно, ¦11.2.3¦Не отражается ¦
¦сделали, ¦объясним почему. Валовые расходы ¦ ¦ ¦
¦пересчитав по ¦при бартере возникают по дате ¦ ¦ ¦
¦п.5.9 Закона о ¦осуществления заключительной ¦ ¦ ¦
¦прибыли стоимость ¦(балансирующей) операции, а не по ¦ ¦ ¦
¦товаров, ¦первой поставке. А поскольку на ¦ ¦ ¦
¦полученных в ¦основании пункта 5.9 Закона о ¦ ¦ ¦
¦рамках бартерной ¦прибыли производят корректировку ¦ ¦ ¦
¦операции, если ¦именно суммы валовых расходов, то,¦ ¦ ¦
¦встречной отгрузки ¦естественно, стоимость затрат, ¦ ¦ ¦
¦еще не было? ¦не включенных в их состав, не ¦ ¦ ¦
¦ ¦должна участвовать в этом ¦ ¦ ¦
¦ ¦процессе. Поэтому в Декларации о ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли стоимость полученных по ¦ ¦ ¦
¦ ¦бартеру товаров не отражают до ¦ ¦ ¦
¦ ¦встречных поставок ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Мы невовремя ¦Суммы пени, штрафов, неустоек по ¦5.2.5,¦Не отражается ¦
¦оплатили товар и в ¦решению сторон договора или по ¦5.3.5 ¦ ¦
¦соответствии с ¦решению соответствующих ¦ ¦ ¦
¦условиями договора ¦государственных органов, суда, ¦ ¦ ¦
¦уплатили ¦арбитражного или третейского суда ¦ ¦ ¦
¦поставщику пеню. ¦не включаются в состав валовых ¦ ¦ ¦
¦Правильно ли мы ¦расходов предприятия ¦ ¦ ¦
¦сделали, включив ¦ ¦ ¦ ¦
¦ее сумму в валовые ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Предприятие ¦К валовым расходам предприятия ¦5.4.6 ¦Не отражается ¦
¦застраховало ¦относят расходы по страхованию ¦ ¦ ¦
¦арендованный ¦рисков гибели имущества, которое ¦ ¦ ¦
¦автомобиль, ¦находится исключительно в его ¦ ¦ ¦
¦включив стоимость ¦собственности. Арендованный ¦ ¦ ¦
¦страховки в ¦автомобиль - не ваша ¦ ¦ ¦
¦валовые расходы. В ¦собственность, поэтому вы не ¦ ¦ ¦
¦какой строке ¦имеете права увеличить валовые ¦ ¦ ¦
¦Декларации их ¦расходы на стоимость такой ¦ ¦ ¦
¦нужно отразить? ¦страховки ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Мы приобрели ¦Любые расходы на приобретение ¦5.4.7 ¦ Строка 23 ¦
¦лицензию на ¦лицензий (выданных ¦ ¦ приложения ¦
¦торговлю табаком. ¦государственными органами для ¦ ¦"Ж", строка 28¦
¦Как включать ее ¦ведения хозяйственной ¦ ¦ Декларации ¦
¦стоимость в ¦деятельности) в полном объеме по ¦ ¦ ¦
¦валовые расходы: ¦дате оплаты их стоимости включают ¦ ¦ ¦
¦поквартально или ¦в состав ваших валовых расходов ¦ ¦ ¦
¦всю сразу? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Когда все-таки ¦При покупке иностранной валюты за ¦7.3.4,¦ Строка 29.12 ¦
¦возникают валовые ¦гривни валовые расходы и валовые ¦7.3.5 ¦ приложения ¦
¦расходы и валовой ¦доходы предприятия не изменяются, ¦ ¦"З", строка 29¦
¦доход по ¦При продаже валюты за гривни ¦ ¦ Декларации; ¦
¦приобретенной ¦валовые расходы увеличивают на ¦ ¦ строка 2.3 ¦
¦иностранной валюте:¦балансовую стоимость такой ¦ ¦ приложения ¦
¦при ее покупке ¦иностранной валюты, а валовые ¦ ¦"Б", строка 2 ¦
¦или при продаже? ¦доходы - на сумму гривен, ¦ ¦ Декларации ¦
¦ ¦полученных от покупателя в связи ¦ ¦ ¦
¦ ¦с такой продажей ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Мы продаем свою ¦Рыночный сбор, уплачиваемый ¦5.2.5 ¦ Строка 19.18 ¦
¦продукцию на рынке ¦предприятием при реализации ¦ ¦ приложения ¦
¦и включаем ¦продукции, включают в состав ¦ ¦"Ж-1", строка ¦
¦рыночный сбор в ¦валовых расходов предприятия ¦ ¦19 Декларации ¦
¦валовые расходы. ¦ ¦ ¦ ¦
¦Правильно ли это? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Когда включают в ¦Суммы таких расходов включают в ¦5.2.6 ¦ Строка 23 ¦
¦валовые расходы ¦валовые расходы предприятия в ¦ ¦ приложения ¦
¦затраты, не ¦периоде их документального ¦ ¦"Ж", строка 28¦
¦отнесенные к ¦подтверждения ¦ ¦ Декларации ¦
¦валовым расходам ¦ ¦ ¦ ¦
¦прошлых периодов в ¦ ¦ ¦ ¦
¦связи с потерей ¦ ¦ ¦ ¦
¦документов, если ¦ ¦ ¦ ¦
¦последние ¦ ¦ ¦ ¦
¦восстановлены? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Можно ли включать ¦Указанные расходы полностью ¦8.1.3 ¦ Строка 30.1 ¦
¦в валовые расходы ¦включаются в состав валовых ¦ ¦ приложения ¦
¦затраты на ¦расходов предприятия. Естественно,¦ ¦"I", строка 30¦
¦содержание ¦речь идет только о тех затратах, ¦ ¦ Декларации ¦
¦законсервированных ¦которые осуществляются за счет ¦ ¦ ¦
¦основных ¦собственных средств предприятия ¦ ¦ ¦
¦производственных ¦ ¦ ¦ ¦
¦фондов? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Включаются ли в ¦Расходы, связанные с оплатой ¦5.6.2 ¦ Строка 17 ¦
¦состав валовых ¦первых пяти дней ¦ ¦ приложения ¦
¦расходов ¦нетрудоспособности наемных ¦ ¦"Ж", строка 14¦
¦предприятия ¦работников, включают в состав ¦ ¦ Декларации ¦
¦расходы по оплате ¦валовых расходов предприятия ¦ ¦ ¦
¦первых пяти дней ¦ ¦ ¦ ¦
¦нетрудоспособности ¦ ¦ ¦ ¦
¦вследствие болезни ¦ ¦ ¦ ¦
¦или травмы, не ¦ ¦ ¦ ¦
¦связанной с ¦ ¦ ¦ ¦
¦несчастным случаем ¦ ¦ ¦ ¦
¦на производстве, ¦ ¦ ¦ ¦
¦за счет средств ¦ ¦ ¦ ¦
¦предприятия? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Относят ли к ¦Если вы используете автомобиль в ¦5.2.1 ¦ Строка 25 ¦
¦валовым расходам ¦хозяйственной деятельности, ¦ ¦ Декларации ¦
¦плату за аренду ¦арендную плату за автомобиль ¦ ¦ ¦
¦машины у физлица? ¦относят к валовым расходам ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятия ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Можно ли включать ¦Расходы на проведение технического¦5.2.1,¦ Строка 9 ¦
¦в валовые расходы ¦обслуживания легковых авто ¦5.3.9,¦ приложения ¦
¦предприятия ¦включают в состав валовых ¦5.4.10¦"Ж", строка 12¦
¦затраты на ¦расходов, если: ¦ ¦ Декларации ¦
¦проведение ¦1) такие операции предусмотрены ¦ ¦ ¦
¦технического ¦Положением N 102***; ¦ ¦ ¦
¦обслуживания ¦2) автомобили являются ¦ ¦ ¦
¦легковых авто? ¦собственностью предприятия и ¦ ¦ ¦
¦ ¦принимают непосредственное участие¦ ¦ ¦
¦ ¦в его хозяйственной деятельности; ¦ ¦ ¦
¦ ¦3) расходы на техническое ¦ ¦ ¦
¦ ¦обслуживание подтверждены ¦ ¦ ¦
¦ ¦соответствующими документами ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Как правильно ¦Предприятие при выплате ¦7.8.2,¦ Результат ¦
¦отразить в ¦дивидендов своим владельцам ¦7.8.3,¦ расчета, ¦
¦Декларации о ¦начисляет и удерживает налог на ¦7.8.4,¦приведенного в¦
¦прибыли сумму ¦дивиденды (в размере 30% от ¦ ст.6 ¦ строке 46.7 ¦
¦уплаченного налога ¦начисленной суммы). По Закону о ¦ ¦ приложения ¦
¦на дивиденды, ¦прибыли вы имеете право на сумму ¦ ¦ "Р", ¦
¦полученные ¦такого налога уменьшить налог на ¦ ¦ отражается в ¦
¦резидентами? ¦прибыль, начисленный за отчетный ¦ ¦ строке 42.11 ¦
¦ ¦квартал. Если налог на дивиденды ¦ ¦приложения "П"¦
¦ ¦превышает налоговое обязательство ¦ ¦ ¦
¦ ¦по налогу на прибыль, то разницу ¦ ¦ ¦
¦ ¦переносят в уменьшение ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательств по налогу на прибыль ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятия в последующих ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговых периодах в порядке, ¦ ¦ ¦
¦ ¦предусмотренном ст.6 Закона о ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Как нам отразить в ¦Во-первых, сумму предоплаты в ¦1.22, ¦ Сумма ¦
¦налоговом учете ¦момент ее получения от ¦4.1.6,¦задолженности ¦
¦кредиторскую ¦покупателя вы должны были ¦11.3.1¦отражается со ¦
¦задолженность ¦включить в валовые доходы ¦ ¦ знаком "+" в ¦
¦(получив предоплату¦предприятия. Во-вторых, ¦ ¦ строке 4.3 ¦
¦за товар, мы не ¦кредиторская задолженность, не ¦ ¦ приложения ¦
¦отгрузили его ¦взысканная по истечении срока ¦ ¦ "Г"; сумма ¦
¦покупателю) с ¦исковой давности (трех лет), ¦ ¦ полученной ¦
¦истекшим сроком ¦получает статус безвозвратной ¦ ¦ предоплаты ¦
¦исковой давности? ¦финансовой помощи согласно п.1.22 ¦ ¦без НДС (ранее¦
¦ ¦Закона о прибыли. В-третьих, ¦ ¦ включенной в ¦
¦ ¦поскольку статус операции ¦ ¦состав валовых¦
¦ ¦изменился, это необходимо ¦ ¦ доходв) в ¦
¦ ¦отразить в Декларации о прибыли. ¦ ¦ строке 8.6 ¦
¦ ¦В налоговом периоде, когда сумма ¦ ¦приложения "Е"¦
¦ ¦предоплаты получила статус ¦ ¦со знаком "-" ¦
¦ ¦безвозмездной финансовой помощи, ¦ ¦ ¦
¦ ¦вам необходимо показать ¦ ¦ ¦
¦ ¦(увеличить) сумму задолженности с ¦ ¦ ¦
¦ ¦истекшим сроком исковой давности в¦ ¦ ¦
¦ ¦строке 4.3 приложения "Г" к ¦ ¦ ¦
¦ ¦Декларации, а сумму полученной ¦ ¦ ¦
¦ ¦предоплаты без НДС, ранее ¦ ¦ ¦
¦ ¦включенную в валовой доход по ¦ ¦ ¦
¦ ¦"первому событию", отразить в ¦ ¦ ¦
¦ ¦строке 8.6 приложения "Е" со ¦ ¦ ¦
¦ ¦знаком "-" ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦ Основные фонды ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Нужно ли начислять ¦Расходы на приобретение ¦8.1.2 ¦ Строка 34.14 ¦
¦амортизацию на ¦нематериальных активов для ¦ ¦ (графа 3.2) ¦
¦нематериальные ¦собственного производственного ¦ ¦ приложения ¦
¦активы. Если да, ¦использования подлежат амортизации¦ ¦"М", строка 34¦
¦то где их отражать ¦ ¦ ¦ Декларации ¦
¦в Декларации о ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыли? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Мы передали ¦В налоговом учете вы продолжаете ¦1.18.1¦Не отражается ¦
¦автомобиль в ¦начислять на автомобиль ¦8.5.1 ¦ ¦
¦оперативную аренду.¦амортизацию, поскольку балансовая ¦ ¦ ¦
¦Как правильно ¦стоимость основных фондов группы 2¦ ¦ ¦
¦отразить эту ¦не уменьшается на стоимость авто, ¦ ¦ ¦
¦операцию в ¦переданного вами в оперативный ¦ ¦ ¦
¦налоговом учете? ¦лизинг (аренду). Он остается в ¦ ¦ ¦
¦ ¦составе ваших основных фондов ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Расходы по ремонту ¦Вы можете отнести к валовым ¦8.7.1 ¦ Строка 24 ¦
¦основных средств ¦расходам предприятия стоимость ¦ ¦ Декларации ¦
¦относятся на ¦ремонта в сумме, не превышающей ¦ ¦ (только в ¦
¦валовые расходы ¦5-ти процентов совокупной ¦ ¦пределах 5-ти ¦
¦предприятия или ¦балансовой стоимости групп ¦ ¦ процентов) ¦
¦увеличивают ¦основных фондов на начало ¦ ¦ ¦
¦балансовую ¦отчетного года. Расходы, ¦ ¦ ¦
¦стоимость основных ¦превышающие указанную сумму, ¦ ¦ ¦
¦фондов9 Если ¦увеличивают балансовую стоимость ¦ ¦ ¦
¦стоимость ремонта ¦групп 2 и 3 (отдельного объекта ¦ ¦ ¦
¦увеличивает ¦группы 1) и подлежат амортизации ¦ ¦ ¦
¦валовые расходы, ¦ ¦ ¦ ¦
¦то где их отражать ¦ ¦ ¦ ¦
¦в Декларации о ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыли? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Как правильно ¦Для этого вам необходимо ¦8.7.1,¦ - ¦
¦рассчитать 5%-ный ¦осуществить следующие ¦8.3.2 ¦ ¦
¦лимит для ¦арифметические действия: ¦ ¦ ¦
¦отнесения расходов ¦ (БС1нг+БС2нг+БСЗнг)х5/100, где: ¦ ¦ ¦
¦по ремонту ¦- БС1нг - балансовая стоимость ¦ ¦ ¦
¦основных фондов в ¦основных фондов группы 1 на ¦ ¦ ¦
¦состав валовых? ¦начало отчетного года; ¦ ¦ ¦
¦ ¦- БС2нг - балансовая стоимость ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных фондов группы 2 на начало¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного года; ¦ ¦ ¦
¦ ¦- БСЗнг - балансовая стоимость ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных фондов группы 3 на начало¦ ¦ ¦
¦ ¦отчетного года; ¦ ¦ ¦
¦ ¦- 5 % - лимит для отнесения ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов по ремонту основных ¦ ¦ ¦
¦ ¦фондов в состав валовых. ¦ ¦ ¦
¦ ¦Только в пределах полученной ¦ ¦ ¦
¦ ¦суммы вы в течение отчетного года ¦ ¦ ¦
¦ ¦можете увеличить валовые расходы ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятия на стоимость ремонта ¦ ¦ ¦
¦ ¦основных фондов ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Предприятие ¦Остаточная стоимость объекта ¦8.3.7 ¦ Строка 30.2 ¦
¦приобретает ¦основных средств группы 1 ¦ ¦ приложения ¦
¦основные фонды ¦включается в валовые расходы при ¦ ¦"I", строка 30¦
¦группы 1 ¦достижении ею ста необлагаемых ¦ ¦ Декларации ¦
¦стоимостью менее ¦минимумов доходов граждан (1700 ¦ ¦ ¦
¦1700 грн. Можно ли ¦грн.) в результате амортизации. ¦ ¦ ¦
¦сразу (без ¦Исходя из этого, мы рекомендуем ¦ ¦ ¦
¦применения ¦вам по всем правилам налогового ¦ ¦ ¦
¦амортизации) ¦учета начислить амортизацию на ¦ ¦ ¦
¦списывать их ¦такой объект за один налоговый ¦ ¦ ¦
¦стоимость на ¦квартал, а потом, по его ¦ ¦ ¦
¦валовые расходы? ¦результатам, вы спокойно можете ¦ ¦ ¦
¦ ¦списать остаточную стоимость ¦ ¦ ¦
¦ ¦основного средства на валовые ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Предприятие ¦В случае такой продажи ваш ¦8.1.4 ¦Валовый доход-¦
¦продало ¦валовой доход увеличивается на ¦ ¦ строка 3.6 ¦
¦непроизводственные ¦доход, полученный (начисленный) ¦ ¦ приложения ¦
¦фонды. Как ¦от продажи. Валовые расходы при ¦ ¦"В", строка 3 ¦
¦отразить эту ¦этом составят расходы, связанные ¦ ¦ Декларации; ¦
¦операцию в ¦с приобретением (изготовлением) и ¦ ¦ валовые ¦
¦налоговом учете? ¦улучшением таких фондов (без ¦ ¦ расходы - ¦
¦ ¦учета износа) ¦ ¦ строка 30.7 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ приложения ¦
¦ ¦ ¦ ¦"I", строка 30¦
¦ ¦ ¦ ¦ Декларации ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦На балансе нашего ¦В налоговом учете при продаже ¦4.1.1,¦Валовый доход-¦
¦ОАО числилось ¦такое незавершенное строительство ¦4.2.1,¦ строка 1.1 ¦
¦незавершенное ¦"превращается" в товар. Основным ¦5.2.1,¦ приложения ¦
¦строительство ¦фондом оно не является, поскольку ¦5.3.3 ¦"А", строка 1 ¦
¦производственного ¦не было акта ввода цеха в ¦ ¦ Декларации; ¦
¦цеха. В этом ¦эксплуатацию. Валовые расходы ¦ ¦ валовые ¦
¦квартале мы ¦возникают в сумме расходов, ¦ ¦ расходы - ¦
¦продали его. Как ¦понесенных на строительство, ¦ ¦ строка 1 ¦
¦эту операцию ¦валовой доход - в сумме ¦ ¦ приложения ¦
¦отразить в ¦договорной стоимости продажи ¦ ¦"Ж", строка 12¦
¦налоговом учете? ¦ ¦ ¦ Декларации ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Как правильно ¦Если стоимость запчастей вы ¦8.7.1 ¦ Строка 24 ¦
¦отразить в ¦включаете (включили) в состав ¦ ¦ Декларации ¦
¦налоговом учете ¦валовых расходов по правилу ¦ ¦ ¦
¦стоимость ¦первого события, а в конце ¦ ¦ ¦
¦запчастей, ¦квартала корректируете их на ¦ ¦ ¦
¦приобретенных в ¦основании п.5.9 Закона о прибыли, ¦ ¦ ¦
¦предыдущем квартале¦то при списании запчастей на ¦ ¦ ¦
¦и потраченных на ¦ремонт необходимо: ¦ ¦ ¦
¦ремонт автомобиля ¦- стоимость использованных ¦ ¦ ¦
¦в отчетном, чтобы ¦запчастей исключить из суммы, ¦ ¦ ¦
¦они дважды не ¦отраженной в графе "На начало ¦ ¦ ¦
¦попали в валовые ¦периода "строки 011 Ведомостей о ¦ ¦ ¦
¦расходы (первый ¦балансовой стоимости****; ¦ ¦ ¦
¦раз - при списании ¦- стоимость всего ремонта (с ¦ ¦ ¦
¦их на ремонт в ¦учетом запчастей) в пределах ¦ ¦ ¦
¦результате ¦5%-ного лимита включить в валовые ¦ ¦ ¦
¦пересчета по п.5.9 ¦расходы и отразить в строке 24 ¦ ¦ ¦
¦и второй раз - в ¦Декларации о прибыли предприятий; ¦ ¦ ¦
¦расходах на ¦- стоимость ремонта, превышающую ¦ ¦ ¦
¦ремонт)? ¦5%, включить в балансовую ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость группы 2 основных ¦ ¦ ¦
¦ ¦фондов. Такие действия помогут ¦ ¦ ¦
¦ ¦избежать двойного включения ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимости запчастей в валовые ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы. Кроме этого, есть еще ¦ ¦ ¦
¦ ¦один вариант: при приобретении ¦ ¦ ¦
¦ ¦запчастей их стоимость не включать¦ ¦ ¦
¦ ¦в состав валовых расходов и не ¦ ¦ ¦
¦ ¦пересчитывать по п.5.9 Закона о ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыли. Предприятию целесообразно¦ ¦ ¦
¦ ¦увеличивать валовые расходы по ¦ ¦ ¦
¦ ¦мере отпуска запчастей на ремонт в¦ ¦ ¦
¦ ¦составе 5%-ного лимита. Этот ¦ ¦ ¦
¦ ¦способ не допустим, если запчасти ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретаются для оказания услуг ¦ ¦ ¦
¦ ¦на сторону ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Объясните, ¦Амортизация на законсервированные ¦8.4.5,¦ Амортизация ¦
¦пожалуйста, нужно ¦основные фонды группы 1 не ¦8.4.6 ¦законсервиро- ¦
¦ли начислять ¦начисляется. Балансовая стоимость ¦ ¦ванных объек- ¦
¦амортизацию на ¦законсервированного объекта ¦ ¦тов групп 2 и ¦
¦законсервированные ¦приравнивается к нулю. Если же ¦ ¦3 отражается в¦
¦основные фонды? ¦консервируют основные ¦ ¦строках 34.12 ¦
¦ ¦производственные фонды группы 2 ¦ ¦ и 34.13 ¦
¦ ¦или 3, то балансовую стоимость ¦ ¦ (графа 3.2) ¦
¦ ¦соответствующей группы не ¦ ¦ приложения ¦
¦ ¦изменяют и продолжают начислять ¦ ¦"М", строка 34¦
¦ ¦налоговую амортизацию ¦ ¦ Декларации ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Как отразить в ¦Сумму превышения выручки от ¦8.4.3 ¦ Строка 3.1 ¦
¦налоговом учете ¦продажи склада без НДС над его ¦ ¦ приложения ¦
¦продажу склада, ¦балансовой стоимостью (60 тыс. ¦ ¦"В", строка 3 ¦
¦если выручка от ¦грн. - 52 тыс.грн.) включают в ¦ ¦ Декларации ¦
¦продажи без НДС ¦состав вашего валового дохода. ¦ ¦ ¦
¦(60 тыс.грн.) ¦Одновременно балансовую стоимость ¦ ¦ ¦
¦больше его ¦основных фондов группы 1 ¦ ¦ ¦
¦балансовой ¦уменьшают на балансовую стоимость ¦ ¦ ¦
¦стоимости (52 тыс. ¦склада в связи с выводом его из ¦ ¦ ¦
¦грн.)? ¦эксплуатации в результате продажи ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Как отразить в ¦В вашем случае балансовую ¦8.4.4 ¦Валовый доход-¦
¦налоговом учете ¦стоимость основных фондов группы ¦ ¦ строка 3.2 ¦
¦продажу автомобиля,¦2 приравнивают к нулю. Сумму ¦ ¦ приложения ¦
¦если стоимость ¦превышения стоимости продажи (без ¦ ¦"В", строка 3 ¦
¦его продажи (без ¦НДС) над балансовой стоимостью ¦ ¦ Декларации. ¦
¦НДС) - 15 тыс.грн.,¦основных фондов группы 2 включают ¦ ¦ Прочарк в ¦
¦а стоимость ¦в валовой доход предприятия ¦ ¦ строке 34.2 ¦
¦основных фондов ¦соответствующего периода ¦ ¦ (графа 4.1) ¦
¦группы 2 - всего ¦ ¦ ¦приложения "М"¦
¦лишь 12 тыс.грн.? ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+----------------------------------+------+--------------¦
¦Отражается ли в ¦Уценка (дооценка) основных ¦ 8.1, ¦Не отражается ¦
¦налоговом учете ¦средств, проведенная в ¦ 8.3, ¦ ¦
¦дооценка (уценка) ¦бухгалтерском учете, в налоговом ¦ 8.4 ¦ ¦
¦основных средств, ¦учете не отражается и на ¦ ¦ ¦
¦проведенная в ¦балансовую (налоговую) стоимость ¦ ¦ ¦
¦бухгалтерском ¦объектов не влияет ¦ ¦ ¦
¦учете? ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
* 3акон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. N 283/97-ВР.
** ГНАУ в своем письме "О применении понятия "отчетный период" от 28.03.2001 г. N 105/2/15-1111 разъяснила, что для налогоплательщиков предыдущим отчетным (налоговым) периодом считается предыдущий отчетный (налоговый) квартал, поскольку налоговая декларация предоставляется ими именно по окончании каждого квартала.
*** Положение о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта, утвержденное приказом Минтранса Украины от 30.03.98 г. N 102.
**** Имеются в виду Ведомости о балансовой стоимости материальных ресурсов и малоценных предметов, которые составляются на основании приложения 1 к Порядку ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, которые подлежат амортизации, ценных бумагидеривативов), материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах , в незавершенном производстве и остатках готовой продукции (в том числе малоценных предметов на складах), утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 11.06.98 г. N 124.
"Все о бухгалтерском учете" 3 (670) от 11 января 2002 г.