ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОМИТЕТ УКРАИНЫ ПО ВОПРОСАМ РЕГУЛЯТОРНОЙ
ПОЛИТИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
ПИСЬМО
N 2-222/7213 от 04.12.2001
Относительно правомерности проведения внеплановых
проверок органами государственной налоговой службы
Государственный комитет Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства рассмотрел Ваше письмо относительно правомерности проведения внеплановых проверок органами государственной налоговой службы и сообщает следующее.
Проведение внеплановых проверок органами государственной налоговой службы регламентируется Указом Президента Украины от 23 июля 1998 года N 817/98 "О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности".
Статья 5 Указа предусматривает, что контролирующими органами, имеющими право проводить плановые и внеплановые выездные проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности, являются органы государственной налоговой службы - в отношении уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, неналоговых платежей.
Статья 3 Указа ( 817/98 ) определяет, что внеплановой выездной проверкой считается проверка, не предусмотренная в планах работы контролирующего органа и проводимая при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
по результатам встречных проверок выявлены факты, свидетельствующие о нарушении субъектом предпринимательской деятельности норм законодательства;
субъектом предпринимательской деятельности не представлены в установленный срок документы обязательной отчетности;
выявлена недостоверность данных, заявленных в документах обязательной отчетности;
субъект предпринимательской деятельности подал в установленном порядке жалобу о нарушении законодательства должностными лицами контролирующего органа в ходе проведения плановой или внеплановой выездной проверки;
в случае возникновения необходимости в проверке сведений, полученных от лица, имевшего правовые отношения с субъектом предпринимательской деятельности, если субъект предпринимательской деятельности не представит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа в течение трех рабочих дней со дня получения запроса;
производится реорганизация (ликвидация) предприятия.
Дополнительно сообщаем, что органам налоговой милиции в соответствии со статьей 22 Закона Украины от 04.12.90 г. N 509-XII "О государственной налоговой службе в Украине" предоставляется право, предусмотренное пунктом 17 статьи 11 Закона "О милиции" ( 565-12 ) (с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 26.01.93 г. N 2932-XII , получать беспрепятственно и бесплатно от предприятий, учреждений и организаций независимо от форм собственности и объединений граждан по письменному запросу сведения (в том числе и составляющие коммерческую и банковскую тайну), необходимые по делам о преступлениях, находящихся в производстве милиции.
Учитывая вышеприведенное, Госкомпредпринимательства Украины считает, что внеплановая проверка, указанная в Вашем письме, правомерна, а повторная возможна только при наличии обстоятельств, указанных в статье 3 вышеупомянутого Указа ( 817/98 ).
Кроме того, сообщаем, что количество внеплановых проверок не ограничено действующим законодательством, но может осуществляться при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьей 3 вышеупомянутого Указа Президента Украины.
Первый заместитель председателя В.Загородний
"Бухгалтерская газета",
N 7, 03.02.2002