ГОЛОВНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
N 14-212/11-4906 від 30.11.94
Черкаському відділенню
АК АПБ "Україна"
257000, м.Черкаси,
вул.Вишневецького, 37
Щодо відповідальності, що настає для банків за порушення
статті 16 Закону України від 1 лютого 1994 р. N 3898-XII
"Про Державний бюджет України на 1994 рік"
Головна державна податкова інспекція України на виконання доручення комісії з питань фінансів і банківської діяльності Верховної Ради України від 03.11.94 р. N 06-10/263 розглянула вашого листа від 26.10.94 р. N 128 щодо відповідальності, що настає для банків за порушення статті 16 Закону України від 1 лютого 1994 р. N 3898-XII, і повідомляє.
Відповідальність настає, коли порушення черговості приводить до перевищення терміну проходження коштів у межах наявних сум на розрахунковому рахунку платника, а також, коли порушення черговості приводить до порушення строків сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів та внесків до державних цільових фондів.
Діючим законодавством передбачено такі види відповідальності.
Згідно з пунктом 5 Постанови Верховної Ради України від 23 грудня 1993 р. N 3789-XII "Про заходи щодо стабілізації соціально-економічного становища в Україні" у разі перевищення нормативного терміну проходження платежів, податковою інспекцією з обслуговуючого банку відправника коштів здійснюється безакцептне списання пені за кожний день затримки у розмірі 5 відсотків суми платежу із зарахуванням у державний бюджет.
Згідно з пунктами 1 та 2 статті 4 Декрету Кабінету Міністрів України від 21 січня 1993 р. N 8-93 "Про стягнення не внесених у строк податків і неподаткових платежів" за несвоєчасне зарахування платежів з вини установ банків до доходів державного бюджету України, бюджету Республіки Крим, бюджетів місцевого самоврядування, інших місцевих бюджетів і позабюджетних фондів установа банку сплачує пеню за кожний день прострочення, включаючи день сплати, у розмірах, установлених законодавством за такими видами платежів. Якщо законодавством стосовно окремих видів платежів розмір пені не встановлено, нарахування пені проводиться у розмірі 0,3 відсотки з суми недоїмки.
Тобто стягнення пені у розмірі 0,3 відсотки з установ банку проводиться не тільки тоді, коли установа банку виступає як платник, але і тоді, коли установа банку виступає, як виконавець банківських операцій по перерахуванню коштів клієнтів до бюджетів.
Крім того, пунктами 5 і 6 Указу Президента України від 18.06.93 р. N 219/93 Міністерству фінансів України надано право накладати, а державним податковим інспекціям стягувати фінансові санкції за порушення проходження і виконання платіжних доручень по доходах і видатках у розмірі 2 відсотків від суми затриманого платежу або перерахування бюджетних коштів за кожний день прострочення.
Перший заступник начальника О.I.Шитря