Служебные командировки: от "А" до "Я"
Расширение экономического сотрудничества в производственной сфере, сферах малого и среднего бизнеса в Украине способствует всестороннему развитию производственно-финансовых связей между предприятиями как внутри страны, так и за рубежом, увеличение числа совместных проектов, создают потребность в заключении новых договоров, контрактов на предприятиях, что приводит к росту числа служебных командировок,
Из существующей информационно-законодательной базы, касающейся командировок мы постараемся выделить основополагающие моменты необходимые бухгалтеру предприятия, чтобы принять правильное решение по вопросам касающихся служебных командировок.
Порядок, особенности и условия командирования работников предприятий всех форм собственности, определяются на сегодняшний день в Украине следующими законодательными документами:
- Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий " от 22.05.97 г. N 283/97;
- Кодекс законов о труде Украины (ст.121,127,176,177);
- Постановление Кабинета Министров "О нормах возмещения расходов на командировку в пределах Украины и за границу" от 23.04.99 N 663 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Кабинета Министров Украины от 30.05.2000 N 850 и от 06.09.2000 N 1398)
- Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж, утвержденная приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. N 59 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от10.06.99г. N 146).
- Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 19.02.2001г. N 72.
Предлагаем рассмотреть контролируемые бухгалтером моменты, связанные со служебной командировкой в последовательности от ее начала до конца. Для удобства восприятия нижеизложенной информации приведем перечень вопросов, которые затрагивает эта статья.
1. Что такое служебная командировка?
2. Подготовка и документальное оформление командировки на предприятии.
3. Сроки и определение фактического времени пребывания в служебной командировке.
4. Возмещение расходов командированным работникам в пределах Украины.
5. Пример составления авансового отчета об израсходованных в командировке средствах.
6. Бухгалтерский и налоговый учет командировочных расходов
Нижеизложенный материал касается служебных командировок в пределах Украины, особенности и порядок командирования за рубеж мы рассмотрим в ближайшем номере журнала.
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Еще до начала служебной командировки, для того чтобы расходы по ней были включены в состав валовых расходов налогоплательщика, необходимо помнить:
- что деньги из кассы предприятия на командировочные расходы могут выдаваться подотчет только лицам, состоящим в штате предприятия, то есть тем, кто непосредственно находится в трудовых отношениях с налогоплательщиком;
- необходимо наличие документов, подтверждающих связь служебной командировки с основной деятельностью предприятия. Это могут быть договор, контракт или приглашение принимающей стороны командируемого работника, деятельность которой совпадает с деятельностью предприятия, направляющего в командировку, а также перечень документов удостоверяющих непосредственное участие командированного лица в переговорах, конференциях, тематика которых связана с основной деятельностью предприятия.
Наличные денежные средства на командировочные расходы в подотчет выдаются на определенный срок и цели, при этом аванс подотчетному лицу выдается при условии полного расчета по ранее выданному ему авансу.
Деньги в подотчет на расходы по командировкам выдают на срок командировки в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения. Расчет выданной суммы аванса, подписанный руководителем и командируемым работником, хранится в бухгалтерии предприятия,
Полученные деньги в подотчет на командировочные расходы разрешается расходовать только на те цели, на которые они получены. Передача сумм одним подотчетным лицом другому запрещается.
Руководитель предприятия может устанавливать дополнительные ограничения относительно сумм и цели использования средств, предназначенных на командировку, что оформляется соответствующим приказом (распоряжением).
На работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, на которое он командирован. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработная плата по месту постоянной работы.
Итак, когда принято решение о необходимости служебной командировки, руководитель предприятия или его заместитель издает приказ о направлении работника предприятия в командировку с указанием: пункта назначения, названия предприятия, куда командирован работник, срока и цели командировки,
НАКАЗ N 478
| 09.11.2001р. | м.Харків |
1. Направити у службове відрядження головного бухгалтера Бондар Ольгу Іванівну у місто Київ терміном на 4 дні з 10 до 13 листопада 2001 року для відвідування в Київському державному центр науково-технічної економічної інформації, семінару бухгалтерів на тематику "Актуальні питания соціального страхування приватних підприємств в світлі нового законодавства".
2. На час відсутності Бондар О.I. виконання обов'язків покласти на її заступника Гончаренко Т.Д. без права підпису документе.
Директор Приватного підприємства "Тіна" ___________________________ Гордієва В.Г.
(підпис)
Работнику, который отправляется в служебную командировку, выписывается командировочное удостоверение, форма которого определена приказом Государственной налоговой администрации Украины N 260 от 28.07.97г. "Об утверждении формы командировочного удостоверения". На лицевой стороне которого содержится информация, соответствующая приказу по предприятию: о командированном работнике - его фамилия, имя, отчество, должность и место работы, номер и серия паспорта; сроки и место командировки. На обратной стороне командировочного удостоверения делаются отметки относительно выбытия с места постоянной работы и прибытия в пункт назначения. Отметки делаются в каждом месте пребывания командируемого лица, что подтверждается печатью и подписью оветственного за регистрацию командировок на предприятии куда командирован работник.
Правильно оформленное командировочное удостоверение служит основанием для определения фактического времени пребывания в служебной командировке.
Лицевая часть командировочного удостоверения виглядит следующим образом.
¦ ПОСВІДЧЕННЯ ПРО ВІДРЯДЖЕННЯ
Герб ¦
¦ Бондар Ользі Іванівні
¦ Видано: ----------------------
Штамп підприємства, ¦ (прізвище, ім'я, по батькові)
установи, організації¦ головному бухгалтеру приватного підприємства "Тіна"
¦ ---------------------------------------------------
¦ (посада, місце роботи)
¦ відрядженому до міста Київ
¦ ---------------------------------------------------
¦ (пункти призначення)
¦ в Київський державний центр науково-технічної і
¦ економічної інформації
¦ ---------------------------------------------------
¦ (найменування підприємства, установи, організації)
¦ Термін відрядження "4" дні
¦ Відвідування семінару бухгалтерів
¦ ---------------------------------------------------
¦ (мета відрядження)
¦ Підстава: наказ від "9" листопада 2001 р. N 478
¦ Дійсно при пред'явленні паспорта серії СН N 375934
М. П. печатка Керівник підпис
Обратная сторона командировочного удостоверения:
Позначки про вибуття до відрядження, прибуття до пунктів призначення, вибуття з них і прибуття до місця посійої роботи
| Вибув з міста Харків ------------------------------ "10" листопада 2001 р. |
Прибув до міста Київ --------------------------------- "11" листопада 2001 р. |
| М.П. печатка Підпис | М.П. печатка Підпис |
| Вибув з міста Київ "12" листопада 2001 р. |
Прибув до міста Харьків "13" листопада 2001 р. |
| М.П. печатка Підпис | М.П. печатка Підпис |
| Вибув з ____________________ | Прибув до ____________________ |
| "__" ____________ 200 __ р. | "__" _____________ 200 __ р. |
| М.П. Підпис__________ | М.П. Підпис__________ |
Кроме того, на каждом предприятии ведется специальный журнал регистрации лиц прибывших и выбывших в командировку работником, назначенным приказом руководителя предприятия. Все удостоверения командированных работников, регистрируются в журнале по следущей форме:
Приватне підприємство "Тіна"
Журнал
реєстрації посвідчень про відрядження
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦ Пріз- ¦ ¦ ¦ Дата й ¦ Дата, ¦ Дата ¦ Дата ¦
¦ N ¦ вище ¦ Місце ¦ Місце¦ номер ¦ номер ¦вибуття у ¦ прибуття ¦
¦п/п¦ініці- ¦ роботи¦ від- ¦ наказу, ¦ посвід- ¦відрядже- ¦з відряд- ¦
¦ ¦ али ¦ та ¦ ряд- ¦ розпоряд- ¦ чення ¦ ння ¦ ження ¦
¦ ¦ ¦посада ¦ження ¦ ження ¦ про ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ відряд- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ження ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+------+-----------+-----------+------------+------------¦
¦ 1 ¦Бондар ¦Приват-¦м.Київ¦N 478 від ¦N 32 від ¦10.11.2001р.¦13.11.2001р.¦
¦ ¦Ольга ¦ не ¦ ¦9.11.2001р.¦9.11.2001р.¦ ¦ ¦
¦ ¦Іванів-¦підпри-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ на ¦ємство ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦"Тіна",¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦голов. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦бухгал-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тер ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------+-------+------+-----------+-----------+------------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
По прибытии из командировки правильным образом оформленное командировочное удостоверение, с отметками о прибытии и убытии, заверенными печатью, сдается в бухгалтерию.
Не смотря на то, что срок служебной командировки определяется руководителем еще вначале командировки, расчет производится только по фактическому времени нахождения в командировке работника, при этом следует помнить; что время нахождения в служебной командировке не может превышать в пределах Украины 30 календарных дней, за границу - 60 календарных дней.
Срок командировки работников, которые направляются для выполнения в границах Украины монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, не должен превышать периода строительства объектов.
Что касается срока командировки военнослужащих, направленных на обучение в системе переподготовки, усовершенствования, повышения квалификации кадров, не должен превышать 90 дней.
Статьей 121 Кодекса законов о труде Украины предусмотренно, что работники предприятий всех форм собственности имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций, в связи со служебными командировками. Работникам которые направляются в командировку, выплачиваются: суточные за время пребывания в командировке, стоимость проезда к месту назначения и обратно и расходы по найму жилого помещения в порядке и размерах, установленных законодательством.
Более уточненный список расходов которые возмещаются командированным работникам в пределах Украины приведен в Постановление Кабинета Министров "О нормах возмещения расходов на командировку в пределах Украины и за границу" от 23.04.99 N 663 (с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Кабинета Министров Украины от 30.05.2000 N 850 и от 06.09.2000 N 1398).
Командированным работникам предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности (кроме государственных служащих) за время пребывания в командировке в пределах Украины возмещаются суточные в следующих размерах:
- в случае когда к счетам на оплату стоимости проживания в гостиницах не включаются расходы на питание - 18 гривен,
- в случае когда к счетам стоимости проживания в гостиницах включаются расходы на: одноразовое питание, для командировок в границах Украины - 14 гривен 40 коп., двукратное питании, - 10 гривен 80 коп., трехкратное питание, - 7 гривен 20 коп.
Вышеуказанные нормы суточных расходов, которые возмещаются работникам, направленным в командировку предприятиями всех форм собственности в пределах Украины, не могут быть изменены.
Что касается ограничений относительно сумм и целей использования средств, предоставленных на командировки, которые устанавливаются приказом (распоряжением) руководителя предприятия, то они могут быть применены только к расходам на проезд и наем жилого помещения.
Кроме суточных при наличии подтверждающих документов, возмещаются расходы:
- на проезд (включая перевозку багажа) к месту командировки и назад, а также по месту командировки;
- на бытовые услуги, которые включены в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья), но не более как 10 процентов норм суточных расходов за все дни проживание;
- на бронирование мест в гостиницах в размерах не более чем 50 процентов стоимости места за сутки;
- на пользование постельными вещами в поездах, при этом в состав валовых расходов налогоплательщика эти расходы включаются при наличии подтверждающих штампов на билетах и номерных квитанций, которые выдаются в вагонах поездов.
Возмещение расходов на служебные телефонные переговоры проводится в размерах, согласованных с руководителем. В случае командировки
на служебном легковом автомобиле расходы на горюче - смазочные материалы возмещаются в соответствии с действующими нормами за километр пробега и утвержденного маршрута, но в состав валовых расходов налогоплательщика эти расходы не включаются (подпункт 5.4.10 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий").
Подтверждающим документом для возмещения расходов на наем жилого помещения считается документ, в котором отмечена фамилия работника, направленного в командировку, срок и стоимость проживания.
Государственным комитетом строительства, архитектуры и жилищной политики Украины и Государственным комитетом Украины по туризму издан приказ от 30.12 .97 N 63/53 "Об утверждении форм документов строгой отчетности и первичного учета в гостиницах Украины и Порядка использования и заполнения форм документов строгой отчетности и первичного учета в гостиницах Украины" (с изменениями). Этим приказом утверждены формы бланков документов строгой отчетности и приведена инструкция о порядке изготовления, заполнения и применения форм документов строгой отчетности (учета) и первичного учета в гостиницах Украины. Установлено, что формы документов строгой отчетности и первичного учета являются обязательными для применения в гостиницах независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.
Возмещение расходов за наем жилого помещения работнику, находящемуся в служебной командировке осуществляется при предъявлении им е бухгалтерию предприятия документа установленного образца в вышеназванном приказе, в оригинале.
После возвращения из командировки, в течение трех дней, подотчетные лица должны предоставить в бухгалтерию авансовый отчет об израс^одовании выданных им денежных средств, вместе с оригиналами документов, которые подтверждают фактические затраты на проезд, проживание и другие командировочные расходы, если они законодательно разрешены для возмещения (проездные билеты, счета гостиниц, товарные чеки и др.).
Предоставленные в отчетах подотчетных лиц документы должны быть соответственно оформлены - иметь подписи лиц, которым сданы купленные предметы и материалы (приходные накладные, счета-фактуры), подтверждения правильности расхода, выполнения работы в зависимости от целевого назначения командировки.
На лицевой стороне авансового отчета указываются: название предприятия, фамилия, имя, отчество подотчетного лица, его должность, дата составления авансового отчета, сумма полученного аванса на командировку, фактически израсходованная сумма, количество первичных документов подтверждающих фактические расходы денежных средств на служебную командировку подотчетным лицом.
Кроме того на авансовом отчете должна быть подпись руководителя, что подтверждает фактически использованную сумму командировочных расходов, подпись бухгалтера и составленные им бухгалтерские проводки по отдельным видам затрат с записью сумм на соответсвующие бухгалтерские счета, а также сведения о сумме выданного аванса и полнота его использования с подтверждением кассира предприятия.
Організація Приватне підприємство "Тіна"
| Відділ --------- Цех |
посада --------- професія |
головний бухгалтер |
Прізвище I.П. Бондар Ольга Іванівна
Авансовий звіт N __ 152 _____ від 14 листопада 2001 р.
Призначеня аванса витрати на відрядження
-------------------------------------+
Перевидаток/залишок ¦ Сума ¦Доцільні проведення
Попереднього аванса +------¦Видатку підтвердження
Отримано (від кого і дата) +------¦
1. з каси 11 листопада 2001 р.¦300,00¦14 листопад 2001 р.
____________________ +------¦Підпис Гордієва В.Г.
2.____________________ +------+----------------------
3.____________________ +------¦Звіт преревірений
¦ ¦Розділ _________ ст.___
Всього отримано¦300,00¦до затвердження 257 грн. 80 коп.
+------¦ 14 листопада 2001 р.
Витрачено ............. ¦257,80¦Бухгалтер Коваль Т.Ю.
------------------------------+ ¦
Залишок/--перевидаток-- +-------------------------------------------------
¦42,20¦Звіт підтверджую у сумі
¦ ¦257 грн 80 коп. в т.ч ПДВ 30 грн.
¦ ¦Двісті пятдесят сім гривен 80 коп.
+-----+-------------------------------------------
Додаток документів: три ¦14 листопада 2001 р.
--------------------------------------------------------------------------
Продолжение Авансового отчета
¦ Типова ф. N 807
¦ Проводка N ___ 239 ______ від 14 листопада 2001 р.
¦ _________________________
¦ Дебет
+-------------------------+
¦ ¦рахунок¦карт.¦ сума ¦
+-------+-----+-----------¦
¦ ¦ 92 ¦ ¦227,80¦ ¦
+-------+-----+------+----¦
¦ ¦641 ¦ ¦ 30,00¦ ¦
+-------+-----+------+----¦
¦ +-------+-----+------+----¦
+-------+-----+------+----¦
¦ +-------+-----+------+----¦
+-------------------------+
¦ Кредит
+-------------------------+
¦ ¦372 ¦ ¦257,80¦ ¦
+-------+-----+------+----¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------+
¦
Бухгалтер Коваль Т.Ю.
¦
------------------------------
Підпис Гордієва В.Г.
На обратной стороне авансового отчета подотчетным лицом делаются записи о составе и. размере фактических затрат на служебную командировку, которые подтверждаются оригиналами документов с указанием даты, номера документа, суммы платежа и их назначение.
Авансовый отчет подписывав} подотчетное лицо, которое несет ответственность за достоверность его составления.
+--------------------------------------------------------------------------+
¦Дата ¦Порядковий¦Кому, за що і по якому¦ ¦ Дебет ¦
¦ ¦ N док. ¦ документу заплачено ¦ Сум а +--------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦рахунок¦ карт.¦
+-----------+----------+----------------------+-------------+-------+------¦
¦10.11-13.11¦1 ¦Добові 18 х 4 ¦72,00 ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+----------+----------------------+------+------+-------+------¦
¦10.11.01 ¦2 ¦Проїзд від м.Харків ¦52,00 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦до м.Київ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+----------+----------------------+------+------+-------+------¦
¦12.11.01 ¦3 ¦Проїзд від м.Києва ¦52,00 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦до м.Харків ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+----------+----------------------+------+------+-------+------¦
¦ ¦4 ¦Постільна білизна за ¦6,00 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦дві доби (2х3) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+----------+----------------------+------+------+-------+------¦
¦11.11-12.11¦5 ¦Готельний рахунок ¦75,80 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦N687 від 12.11.2001 р.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------+----------+----------------------+------+------+-------+------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------+------+------+-------+------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Разом .............. ¦227,80¦ ¦92 ¦ ¦
+------+------+-------+------¦
ПДВ .............. ¦30,00 ¦ ¦641 ¦ ¦
+------+------+-------+------¦
Разом з ПДВ ........ ¦257,00¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------+
Підпис підзвітної особи_________________________ Бондар О.I.
Остаток средств превысивший сумму, использованную согласно авансовому отчету, подлежит возврату работником в кассу предприятия, но не позже трех рабочих дней после возврата из командировки. Если работник не возвратил не использованный аванс в кассу предприятия, соответствующая сумма взимается бухгалтерией в установленном законодательством порядке с заработной платы подотчетного лица.
После проверки бухгалтером авансового отчета и определения окончательной суммы к отчету, на основании имеющихся в наличии подтверждающих командировочные расходы документов и с учетом замечаний руководителя предприятия бухгалтерия принимает авансовый отчет к учету.
Для отображения в бухгалтерском учете затрат, связанных со служебными командировками необходимо руководствоваться требованиями Положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 "Затраты" утвержденного постановлением Министерства финансов Украины от 31.12.1999 г. N 318.
Бухгалтерский учет денежных средств выданных в подотчет, ведут на счете 372 "Расчеты с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц-предприятию или сумму не возмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные денежные средства под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - отражаются суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по приходным кассовым ордерам (неиспользованные суммы аванса).
При выдаче средств из кассы составляется бухгалтерская запись: дебет счета 372 " Расчеты с подотчетными лицами", кредит счета 30 "Касса". При предоставлении авансового отчета делается бухгалтерская запись по кредиту счета 372 " Расчеты с подотчетными лицами" и дебету соответствующих счетов производственных затрат (23,91,92,93,94) или материальных ценностей, если за счет подотчетной суммы приобретались в магазинах материалы, это могут быть запасные части, топливо, мелкий инвентарь (счета 20, 22) или кассы (30), если остаток неизрасходованных сумм аванса внесен в кассу.
Основные бухгалтерские проводки по счету 372
"Расчеты с подотчетными лицами", используемые
для учета затрат, связанных со служебными командировками.
+-----------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Содержание хозяйственных ¦Бухгалтерский учет ¦ Налоговый учет ¦
¦п/п¦ операций +-----------------------+----------------¦
¦ ¦ ¦Корреспонденция счетов ¦Валовый¦Валовые ¦
¦ ¦ +-----------------------¦ доход ¦ затраты¦
¦ ¦ ¦Дебет ¦Кредит ¦Сумма ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+--------+------+-------+--------¦
¦ 1 ¦Получены в банке с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчетного счета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦денежные средства на ¦ 301 ¦ 311 ¦ 300 ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦командировочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы оприходованы в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦кассе предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+--------+------+-------+--------¦
¦ 2 ¦Выдано в подотчет аванс ¦ 372 ¦ 301 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦на командировочные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦расходы работнику ¦ ¦ ¦ 300 ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Выданы подотчетным лицам ¦ ¦ ¦ ¦ - ¦ - ¦
¦ ¦денежные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Выданы в подотчет чековые ¦ 372 ¦ 33 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦книжки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+--------+------+-------+--------¦
¦ 3 ¦Согласно авансового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦отчета отнесено на затраты¦ 372 ¦ 685 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦текущего периода сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦командировочных расходов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦связанных с хозяйственной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦деятельностью: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- если затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦общепроизводственного ¦ 91 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦характера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- если затраты ¦ ¦ 372 ¦227,80¦ ¦ 227,80 ¦
¦ ¦административного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦характера ¦ 92 ¦ 372 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦- если затраты связаны со ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦службой сбыта ¦ 93 ¦ 372 ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+--------+------+-------+--------¦
¦ 4 ¦Учтен налог на ¦ 641 ¦ 372 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦добавленную стоимость ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(налоговый кредит) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Командировочные расходы ¦ ¦ ¦30,00 ¦ ¦ ¦
¦ ¦связанные с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦исправлением брака ¦ 24 ¦ 372 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Приобретение через ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦подотчетное лицо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦материальных ценностей, ¦ 20,22,¦ 372 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦МБП, товара ¦ 28 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------------------+-------+--------+------+-------+--------¦
¦ 5 ¦Возврат в кассу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦предприятия подотчетным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦лицом неиспользованных ¦ 301 ¦ 372 ¦42,20 ¦ ¦ ¦
¦ ¦денежных средств в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ыданных авансом на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦служебную командировку. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------+
Аналитический учет командировочных расходов ведется в разрезе физических лиц, получивших денежные средства в подотчет и оформляется Ведомостью N 3.2 - аналитического учета расчетов с разними дебиторами по счету 37, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 29.12.2000 г. N356.
Правила ведения налогового учета командировочных расходов регламентированы пп.5.4.8 статьи 5 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. N 283/97, в котором определены особенности отнесения расходов двойного назначения в состав валовых расходов налогоплательщика.
"Киевский бухгалтер" N 7 (61), март 2002 г.
Подписной индекс 22259