Про податок на землю
Відповідно ст.2 Закону України "Про плату за землю" в редакції Закону України від 19.09.96р. N 378/96-ВР із змінами і доповненнями (далі Закон про землю) власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок. За земельні ділянки, наданні в оренду, справляється оренда плата.
Відповідно до статей 6 і 7 Закону про землю встановлюється різний порядок розрахунку земельного податку для оцінених і неоцінених земель у частині визначення ставок податку. Якщо грошову оцінку земельних ділянок не здійснено, то для розрахунку податку застосовуються середні ставки, розмір яких наведено в частині другій ст. 7 Закону про землю. При цьому, як визначено частиною 4 статті 7 Закону про плату за землю, по земельних ділянках населених пунктів (за винятком сільськогосподарських угідь), де не встановлена грошова оцінка земель, ставки земельного податку диференціюють та затверджують відповідні сільські, селищні, міські ради виходячи із середніх ставок податку, функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки, але не вище ніж у два рази від середніх ставок податку з урахуванням коефіцієнтів, що встановлені в частинах другій і третій цієї статті.
Якщо грошову оцінку земельних ділянок встановлено, то відповідно з положеннями ст. 7 Закону про плату за землю ставки земельного податку из-начаються в розмірі одного відсотка від їх грошової оцінки (за винятком земельних ділянок, зазначених у частинах п'ятій - десятій ст. 7 і частині другій ст. 6 Закону про землю). Слід врахувати, що грошова оцінка земельної ділянки щороку станом на 1 січня уточнюється на коефіцієнт індексації, порядок проведення якої затверджується Кабінетом Міністрів України.
Грошову оцінку земельних ділянок проводять органи Державного комітету України по земельних ресурсах за методикою, затвердженою Постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.1995р. за N 213 "Про методику грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів". Нарахування податку згідно з грошовою оцінкою земель провадиться на підставі документації земельного кадастру, який включає дані про реєстрацію права власності, права користування землею і договорів на оренду землі, а також обліку кількості та якості земель, зонування території населених пунктів, грошової оцінки земель щодо функціонального використання.
Законом України від 20.12.2001р. N 2905-III "Про Державний бюджет України на 2002 рік" (далі Закон 2905) встановлені окремі норми щодо оподаткування землі, які слід урахувати при визначенні розміру земельного податку на 2002 рік.
Так ст.51 Закону 2905 по сільськогосподарських угіддях та землях населених пунктів, грошову оцінку яких проведено і уточнено станом на 1 січня 2002 р., застосовуються ставки земельного податку, встановлені ст.6 та частиною першою ст. 7 Закону про плату за землю; по населених пунктах, грошову оцінку яких не проведено, застосовуються ставки земельного податку, встановлені частиною другою ст.7 Закону про плату за землю, збільшені в 3,03 раза. Статтею 55 Закону 2905 зупинена на 2002 рік дія частини першої статті 17 Закону України про плату за землю щодо строків сплати земельного податку платниками (крім громадян та виробників сільськогосподарської і рибної продукції,) та статті 19 у частині визначення строків внесення орендної плати виключно у договорі оренди і встановлено (ст.51 Закону 2905) що орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності та земельний податок (з урахуванням збільшення ставок цього податку та індексації грошової оцінки землі) сплачується платниками (крім виробників сільськогосподарської і рибної продукції) за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісячно протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Виробники сільськогосподарської та рибної продукції і громадяни сплачують земельний податок рівними частками у два строки - до 15 серпня та 15 листопада.
Слід врахувати, що грошову оцінку (як сільськогосподарського призначення, так і населених пунктів) на 1 січня 2002 року необхідно індексувати на коефіцієнт 1,02 за 2001 рік, розрахований відповідно до порядку проведення індексації грошової оцінки земель, затвердженого постановою КМУ від 12.05.2000р. N 783 "Про проведення індексації грошової оцінки земель" (лист від 10 січня 2002 року N 14-22-6/186 Державного комітету України по земельних ресурсах ).
Відповідно Закону про плату за землю розрахунки суми земельного податку власники землі і землекористувачі подають до податкових органів щороку у термін до 1 лютого станом на 1 січня поточного року. Наказом ДПА України від 26.10.2001 р. N 434 (набрав чинності з 1 січня 2002 р.), затверджено нову форму розрахунку земельного податку. До зведеного розрахунку додаються 6 додатків. Додаток N 1 до розрахунку є обов'язковим для всіх платників податку. Додаток N 2 подається, якщо власники землі та землекористувачі мають пільги щодо сплати земельного податку. Додатки N3-6 подаються залежно від наявності земельних ділянок відповідної категорії та від того, установлена чи ні їх грошова оцінка. Якщо власники землі та землекористувачі користуються пільгами щодо земельного податку і здають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі або їх частини, то вони повинні крім додатків N1 і 2 подати додатки залежно від категорії земельних ділянок, які здані в оренду або на яких розташовані окремі будівлі або їх частини, здані у тимчасове користування.
Рішенням Київської міської ради від 27.04.2000 р. за N 104/85 "Про затвердження грошової оцінки земель м. Києва "із змінами і доповненнями затверджено:
- економіко-планувальне зонування території м. Києва ( додаток 1);
- грошову оцінку земель м. Києва з урахуванням коефіцієнтів, що характеризують функціональне використання земельної ділянки (додаток 2);
- грошову оцінку земель сільськогосподарського призначення в межах м, Києва (додаток 3);
- локальні коефіцієнти на місце розташування земельних ділянок (додаток 4)
Розглянемо приклад сплати земельного податку по земельній ділянці розташованій у м. Києві по вул. Фрунзе (приклад умовний):
Площа земельної ділянки: 1762,7 кв. м. Відповідно функціонального використання земельна ділянка ділиться на: землі промисловості - 350,2 кв. м. землі, землі комерційного використання - 450,0 кв.м, землі громадського призначення - 382,3 кв.м., землі транспорту - 580,2 кв.м.
Відповідно додатка N1 Рішення Київської міської Ради від 27.04.2000 N 104/825 "Про затвердження грошової оцінки земель м. Києва" (далі Рішення) земельна ділянка розташована в економіко-планувальній зоні N16.
Базова вартість 1 кв.м. землі в даній зоні - 296,73 грн. кв.м. Коефіцієнти на функціональне використання землі (затверджені наказом Держкомзему України, Мінсільгосппроду України, Держкоммістобудування і архітектури, Української академії аграрних наук від 27.11.95 р. N 76/230/325/150 із змінами і доповненнями)
- землі промисловості - 1,20 ;
- землі комерційного використання - 2,50
- землі громадського призначення - 0,70
- землі транспорту - 0,80
Визначимо локальні коефіцієнти на місцезнаходження земельної ділянки у межах економіко-планувальної зони (додаток N 4 Рішення):
- в зоні пішохідної доступності громадських центрів - 1,07
- в зоні магістралей підвищеного містоформуючого значення - 1,08
- в зоні небезпечних процесів (зсуви, карст, яружна ерозія-яри глибиною більше 10 м.) - 0,87
- в межах заповідної території - 1,11
Визначаємо узагальнюючий локальний коефіцієнт:
1,07 х 1,08х0,87х1,11 = 1,12
Коефіцієнт індексації грошової оцінки землі:
1) Відповідно Постанови КМУ від 12.05.2000 р. N 783 "Про проведення індексації грошової оцінки земель" - 1,13;
2) Лист Держкомзему України від 15.01.2001 р. N 14-22-7/132- 1,182
3) Лист Держкомзему України від 10.01.2002 р N14-22-6/186 - 1,02
Грошова оцінка земельної ділянки:
1) 350,2 х 296,73 х 1,20х 1,12х 1,13х 1,182 х 1,02= 190271,16 грн.
2) 450,0 х 296,73 х 2,50 х 1,12х 1,13х 1,182 х 1,02 = 509363,82 грн. 3) 382,3 х 296,73 х 0,70 х 1,12 х 1,13 х 1,182 х 1,02 = 121165,20 грн.
4) 580.2 х 296.73 х 0.80 х 1.12х 1.13х 1.182х 1.02 = 210156.72 грн. 1762,7 кв. м. 1030956,90 грн.
Сума земельного податку на рік: 1030956,90 грн. х 1% = 10309,57 грн.
Сума, що підлягає сплаті щомісячно: 10309,57 : 12 = 859,13грн.
"Київский бухгалтер" N 9(63), березень 2002 р.
Підписний індекс 22259