КОНСУЛЬТИРУЮТ СПЕЦИАЛИСТЫ ГНИ В ДАРНИЦКОМ РАЙОНЕ Г.КИЕВА
Как в форме 8ДР отражают годовой перерасчет
подоходного налога
ВОПРОС: Нужно ли отражать в справке ф.8ДР результаты годовых перерасчетов подоходного налога за прошлый год?
ОТВЕТ: В письме ГНАУ от 07.04.99 г. N 5265/17/29-0119 были предоставлены разъяснения относительно заполнения справки ф. N 8 ДР, утвержденной приказом ГНА Украины от 30.12.97 г. N 473 (в редакции приказа ГНА Украины от 06.01.99 г. N 10). В них сказано, что в справке ф. N 8 ДР нужно указывать результат перерасчета подоходного налога за прошлый год. При этом результаты по конкретному физическому лицу прибавляются со знаком "+" или "-" к сумме удержанного подоходного налога за тот месяц, в котором был сделан перерасчет.
Итак, в справке ф. N 8 ДР по каждому физическому лицу в графу 4 "Сумма удержанного подоходного налога" нужно внести результат такого прибавления, если в отчетном периоде проводились выплаты за тот месяц, в котором был произведен перерасчет подоходного налога за прошлый год. Покажем на примере, как это делают.
Пример
Гражданину Олексеенко И.П. в первом квартале 2002 года по месту основной работы было фактически выплачено 1800,00 грн., с которых удержано 316,65 грн. подоходного налога. В результате проведения в феврале 2002 г. годового перерасчета подоходного налога бухгалтерией предприятия этому работнику было возвращено 15 гривен.
Гражданке Романовой Т.Л. в первом квартале 2002 года по месту основной работы было фактически выплачено 4850,00 грн., с которых удержано 1105,05 грн. подоходного налога. В результате проведения годового перерасчета подоходного налога с дохода гражданки бухгалтерия предприятия доудержапа 25 грн.
Гражданка Михайлова Л.И. в течение первого квартала 2002 г. была в декретном отпуске. Пособие по беременности и родам было выплачено в декабре 2001 года, в I квартале 2002 г. никаких выплат не делалось. В результате проведения годового перерасчета подоходного налога за 2001 год бухгалтерией предприятия этой работнице было возвращено 30 грн.
Граждане в отчетном периоде льгот по подоходному на логу не имели, а также не принимались на работу и не увольнялись. Учитывая приведенное, справку ф. N 8 ДР за первый квартал 2002 года об этих гражданах заполняют так, как показано в таблице.
Таблица
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Идентификационный ¦ Сумма ¦ Сумма ¦Признаки¦ Дата ¦ Признак ¦
¦п/п¦ номер ¦ выпла- ¦удержан-¦ дохода +-------------¦ льгот по ¦
¦ ¦ ¦ченного ¦ ного ¦ ¦Прием ¦Уволь-¦подоходному¦
¦ ¦ ¦ дохода ¦подоход-¦ ¦ на ¦нение ¦ налогу ¦
¦ ¦ ¦ (грн., ¦ ного ¦ ¦работу¦ с ¦ ¦
¦ ¦ ¦ коп.) ¦ налога ¦ ¦ ¦работы¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (грн., ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ кол.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-------------------+--------+--------+--------+------+------+-----------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+-------------------+--------+--------+--------+------+------+-----------¦
¦ 1 ¦1¦2¦3¦4¦5¦0¦0¦1¦2¦1¦1 800,00¦ 301,65 ¦ 01 ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+---+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--------+--------+--------+------+------+-----------¦
¦ 2 ¦3¦6¦3¦4¦5¦0¦2¦1¦4¦5¦ 4850,00¦ 1130,05¦ 01 ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+---+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--------+--------+--------+------+------+-----------¦
¦ 3 ¦4¦5¦6¦6¦7¦8¦2¦4¦3¦2¦ 0 ¦ -30,00 ¦ 01 ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Валентина ОСИЧЕНКО,
старший государственный
налоговый инспектор
"Все о бухгалтерском учете" N 34 (701) от 12 апреля 2002 г.