Декларування
доходів громадян
Залишився за порогом ще один рік, і громадянам України час декларувати свої доходи. Цей обов'язок передбачений статтею 67 Конституції України.
Процедура декларування введена в нашій країні 8 років тому і для багатьох фізичних осіб, які одержують доходи не тільки у вигляді зарплати за місцем основної роботи, стала нормою.
У запропонованій консультації розглянемо порядок заповнення і здачі декларації про доходи, отримані громадянином у 2001 році.
Законодавчий акт,
що зобов'язує громадянина подавати
річну декларацію про доходи
До прийняття нових законодавчих актів, що стосуються оподаткування доходів громадян, оподаткування і декларування таких доходів регулюється Декретом N 13-92.
Подання декларації про доходи (далі - декларація, річна декларація) передбачене статтями 12 і 19 вищеназваного Декрету.
Хто зобов'язаний подавати
річну декларацію
Декретом N 13-92 і деякими Іншими нормативними документами встановлені критерії, за якими доходи фізичних осіб підлягають або не підлягають декларуванню. Відповідно громадяни - одержувачі таких доходів або зобов'язані подавати декларацію, або звільнені від процедури декларування сво'Іх доходів (див. таблицю).
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Зобов'язані подавати декларацію ¦Не зобов'язані подавати декларацію ¦
+----------------------------------------+-----------------------------------¦
¦Громадяни, які отримували протягом ¦1. Громадяни, які отримували ¦
¦звітного року: ¦протягом звітного року: ¦
¦- крім доходів за місцем основної роботи¦- доходи тільки за місцем основної ¦
¦будь-які доходи в грошовій або ¦роботи. Це також стосується осіб, ¦
¦натуральній формі з інших джерел - як в ¦які додатково на своєму ¦
¦Україні, так і за її межами (у тому ¦підприємстві (основне місце роботи)¦
¦числі і від здійснення підприємницької ¦отримували доходи за роботу за ¦
¦діяльності); ¦сумісництвом, за виконання робіт за¦
¦ ¦договорами цивільно-правового ¦
¦ ¦характеру, авторські гонорари тощо ¦
¦ ¦(п.8.2 Інструкції N 12); ¦
¦- доходи від продажу акцій та інших ¦- доходи не за місцем основної ¦
¦корпоративних прав; ¦роботи в сумі, що не перевищує 993 ¦
¦ ¦грн. 15 коп., тобто трьох місячних ¦
¦ ¦прожиткових мінімумів на одну ¦
¦ ¦працездатну особу на рік ¦
¦ ¦(Розпорядження N 560-р)*; ¦
¦- будь-які доходи у грошовій або ¦- тільки доходи від здійснення ¦
¦натуральній формі з інших джерел - як в ¦підприємницької діяльності (тобто ¦
¦Україні, так і за її ¦приватні підприємці, які не ¦
¦межами, але не мають місця основної ¦одержують ніяких інших доходів)**. ¦
¦роботи; ¦ ¦
¦ ¦2. Громадяни, які: ¦
¦- будь-які доходи тільки за межами ¦- звільнилися з підприємства, ¦
¦України; ¦відпрацювавши за місцем основної ¦
¦ ¦роботи неповний рік, і до кінця ¦
¦ ¦календарного року не отримували ¦
¦ ¦доходів з інших джерел (Лист ¦
¦ ¦N 15360); ¦
¦- тільки допомогу не за ¦- більше 183 днів у 2001 році ¦
¦місцем основної роботи в сумі понад 331 ¦знаходилися за межами України і ¦
¦грн.05 коп. і не мають ніяких ¦документально підтвердили свою ¦
¦оподатковуваних доходів, крім ¦відсутність ¦
¦зазначеної суми ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
_____________
* Однак такі громадяни за власним бажанням можуть подати декларацію про доходи, а податкові органи зобов'язані прийняти її та провести перерахунок прибуткового податку.
** Такі особи зобов'язані подати до 11 лютого 2002 року включно декларацію про доходи, отримані від зайняття підприємницькою діяльністю, наростаючим підсумком з початку року (платники єдиного податку повинні були подати звіт не пізніше 4 січня 2002 року).
Крім того, статтею 18 Декрету N 13-92 передбачено, що іноземні громадяни, які мають постійне місце проживання в Україні та одержують доходи, як в Україні, так і за її межами, також зобов'язані подати декларацію про всі отримані ними доходи (за формою N 9 - додаток N 9 до Інструкції N 12) до податкової інспекції за місцем своєї діяльності в Україні.
Термін подання декларації іноземними громадянами - до 11 лютого 2002 року включно.
Для того щоб правильно заповнити декларацію і відобразити в ній дані про всі доходи, отримані не за місцем основної роботи, громадяни зобов'язані вести облік доходів і витрат, пов'язаних з отриманням цих доходів. Ця вимога визначена статтями 12 і 19 Декрету N 13-92. Облік ведеться в книзі за формою N 4, затвердженою Інструкцією N 12.
Книга
обліку доходів, отриманих платником прибуткового податку
протягом 2001 календарного року
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Місяць¦ Від кого ¦Нарахований¦Сума пільг і витрат,¦Оподаткову¦ Сплачений ¦
¦ ¦ отриманий ¦ дохід ¦ безпосередньо ¦ ваний ¦(утриманий)¦
¦ ¦дохід і за що¦ ¦ пов'язаних з ¦ дохід ¦ податок ¦
¦ ¦ ¦ ¦ отриманням доходів ¦ ¦ ¦
+------+-------------+-----------+--------------------+----------+-----------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+------+-------------+-----------+--------------------+----------+-----------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Примітка. Підсумкові записи робляться щомісяця і наростаючим підсумком з ¦
¦початку року. ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Терміни, спосіб і місце подання декларації
Декларація про доходи, отримані громадянами з різних джерел протягом 2001 року, подається до податкової інспекції за місцем проживання платника прибуткового податку. Бланк декларації затверджений Інструкцією N 12 (форма N 1).
Згідно зі статтею 12 Декрету N 13-92 і підпунктом 4.1.4 ("г") Закону N 2181 термін подання декларації - до 1 квітня року, що настає за звітним. Тобто граничний термін подання має настати 31 березня. Однак 31 березня у 2002 році - неділя, тому останнім днем терміну вважається робочий день, що настає за ним (пп.4.1.5 Закону N 2181).
Отже, 1 квітня 2002 року податкові інспекції все ще зобов'язані будуть приймати декларації про доходи за 2001 рік.
Річна декларація про доходи може бути подана до податкового органу особисто платником або відправлена поштою (пп.19.1.2 Інструкції N 12).
У першому випадку датою подання декларації вважається дата реєстрації її в податковій інспекції, а у другому - дата відправлення, зазначена на штемпелі відділення зв'язку.
Для того щоб уникнути поштових казусів, рекомендуємо пересилати декларацію про доходи рекомендованим листом з повідомленням про вручення.
Іноді громадяни з будь-яких поважних причин, перелік яких передбачено пунктом 15.4 статті 15 Закону N 2181, не мають можливості подати в установлені терміни річну декларацію. При документальному підтвердженні цих поважних причин дозволяється як виняток подати декларацію в місячний термін після припинення таких причин.
Які документи необхідні
при поданні декларації
Відповідно до підпункту "б" пункту 1 статті 19 Декрету N 13-92 громадяни, які декларують свої доходи, повинні подати до податкового органу документи, що підтверджували б достовірність зазначених у декларації даних.
Такими документами можуть бути:
1. Довідка про присвоєння громадянинові ідентифікаційного номера. Видається податковим органом за місцем проживання громадянина.
2. Довідка за формою N 3 про суму нарахованого доходу і суму утриманого за результатами перерахунку прибуткового податку. Видається на першу вимогу працівника бухгалтерією підприємства, установи або організації, яка проводила остаточний перерахунок за підсумками року.
Якщо громадянин протягом календарного року змінив місце основної роботи, він повинен був подати до бухгалтерії за новим місцем роботи довідку за формою N 3, взяту з попереднього місця роботи. Якщо ж він цього не зробив, то для заповнення декларації йому необхідно отримати таку довідку і на новому , і на старому місці роботи.
3. Документи, що підтверджують право на пільги з прибуткового податку, встановлені статтею 6 Декрету N 13-92, утому числі:
- свідоцтво про народження дитини;
- посвідчення учасника бойових дій;
- посвідчення інваліда війни;
- посвідчення учасника війни;
- посвідчення члена сім'ї загиблого військовослужбовця;
- посвідчення особи, яка постраждала в результаті Чорнобильської катастрофи;
- пенсійне посвідчення громадянина, який вийшов на пенсію по інвалідності, або довідка лікарсько-трудової експертної комісії та ін.
4. Документи, що підтверджують право на пільгу, передбачену підпунктами "е" і "з" пункту 1 ст. 5 Декрету N 13-92 щодо доходів, які отримуються від продажу акцій, що належать особисто громадянинові.
Такими документами можуть бути:
- довідка, що підтверджує придбання акцій у процесі приватизації в обмін на приватизаційні або компенсаційні сертифікати, її можна отримати у фінансового посередника, який акумулював кошти для подальшої оплати за об'єкти приватизації;
- довідка про придбання акцій за власні кошти в межах пільгового придбання працівником підприємства, що приватизується, або особою, визначеною статтею 25 Закону N 2163. її можна отримати на даному підприємстві;
- довідка, що підтверджує факт відчуження акцій за договором купівліпродажу, з нотаріальним посвідченням і сплатою державного мита або плати за здійснення нотаріальних дій приватного нотаріуса, її можна отримати у відповідних нотаріальних органах.
5. Письмове підтвердження факту сплати податку з доходів, отриманих за кордоном або отриманих із-за кордону, який був сплачений у тій країні, де (або звідки) був отриманий дохід. Цей документ повинен бути завірений податковим органом відповідної іноземної держави.
6. Інші документи (митна декларація, товарний (касовий) чек, розрахункова квитанція, накладна, прибутковий ордер, акт закупівлі, платіжне доручення тощо).
Необхідно зазначити, що коли до декларації додаються оригінали всіх перелічених вище документів, то на вимогу платника після перевірки вони повинні бути йому повернені. На повернених документах робиться позначка, що вони враховані для оподаткування сукупного доходу за звітний період (рік).
Вимоги до заповнення бланка декларації
У декларації відображаються відомості про всі доходи, отримані як за основним, так і не за основним місцем роботи, у тому числі і ті доходи, які відповідно до статті 5 Декрету N 13-92 не включаються до сукупного оподатковуваного доходу.
Відомості про кожний з видів доходів, що не включаються до сукупного оподатковуваного доходу, у декларації зазначаються окремо. Це необхідно для того, щоб такі суми не потрапили під оподаткування при річному проведенні перерахунку.
Декларація повинна бути заповнена розбірливо чорнилом або кульковою ручкою і підписана платником прибуткового податку.
У випадках виправлення відомостей у декларації кожне таке виправлення повинне бути завірене підписом платника податків.
Бланк декларації видається податковою інспекцією за місцем проживання громадянина безплатно.
Передусім у лівому верхньому кутку декларації слід зазначити назву податкової інспекції, до якої вона подається.
Потім заповнюються чотири розділи декларації.
У розділі 1 відображаються відомості:
- про всі види доходів, отримані громадянином протягом звітного календарного року;
- про суми витрат, безпосередньо пов'язані з їх отриманням;
- про суми прибуткового податку, утриманого за місцем отримання доходів або сплаченого громадянами самостійно авансом.
У розділі 2 наводяться відомості про суми додаткових зменшень (пільг), на виключення яких із сукупного оподатковуваного доходу має право громадянин.
У розділі 3 зазначається фактичний річний сукупний дохід, що підлягає оподаткуванню.
У розділі 4 наводяться відомості про власність і земельні ділянки, які є об'єктом обкладання іншими податками (податок з власників транспортних засобів, податок на землю).
Розділ 1 декларації
У першій частині розділу 1 зазначаються відомості, що безпосередньо стосуються самого платника податків: ідентифікаційний номер платника податків , прізвище, ім'я, по батькові, точна і повна адреса постійного місця проживання (прописки або реєстрації), а також номери телефонів (домашнього і службового). Якщо протягом звітного року громадянин змінив місце проживання, то в декларації зазначається адреса, за якою громадянин проживає на момент її подання.
Пункт 1.1
У цьому пункті декларації відображаються відомості про всі види доходів, отримані громадянином за місцем основної роботи, і суми утриманого з них прибуткового податку. Під основним місцем роботи (служби, навчання) розуміються підприємства, установи та організації всіх форм власності, а також фізичні осо-би-суб'єкти підприємницької діяльності, з якими громадянин знаходиться у трудових відносинах, за умови обов'язкового ведення у цьому місці трудової книжки і здійснення відрахувань до фондів соціального страхування.
Цей пункт декларації заповнюється на підставі даних, відображених у довідці за формою N 3, яку громадянин може отримати в бухгалтерії свого підприємства.
У графі 1 пункту 1.1 зазначається повне найменування підприємства, установи, організації або приватного підприємця, з яким укладений трудовий договір, і код за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер роботодавця. Якщо протягом звітного року було декілька місць основної роботи, то слід зазначити кожне з них.
Якщо ж громадянин не мав місця основної роботи у звітному календарному році, у графі 1 він повинен відобразити цей факт. Це може бути запис про вихід на пенсію або про звільнення в попередніх роках з обов'язковим посиланням на підтвердний документ (запис у трудовій книжці).
У графі 2 пункту 1.1 слід зазначити період, за який був отриманий дохід. Якщо протягом 2001 року було декілька місць основної роботи, то період отримання доходу зазначається за кожним місцем окремо.
У графі 3 пункту 1.1 відображається сума нарахованого громадянинові доходу за відповідний період роботи на кожному конкретному підприємстві, в установі, організації, без вирахування будь-яких відрахувань (прибуткового податку, збору на обов'язкове пенсійне страхування, внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття, з тимчасової втрати працездатності, від нещасного випадку на виробництві, профспілкового внеску, аліментів тощо). До складу сукупного доходу включаються суми, отримані як у грошовій, так і в натуральній формі.
Крім того, при заповненні цієї графи слід звернути увагу на те, що відомості про кожний із видів отриманих доходів, які не включаються до сукупного оподатковуваного доходу (ст. 5 Декрету N 13-92), у декларації зазначаються окремо (п.12 Інструкції N12).
У графі 4 пункту 1.1 слід проставити суму прибуткового податку, утриманого з доходів, зазначених у графі 3.
В останньому рядку пункту 1.1 підбивається підсумок сум, відображених у графах 3 і 4.
Якщо громадянин звільнився протягом року з основного місця роботи і до кінця календарного року не працевлаштувався, але при цьому отримував будь-які доходи з інших джерел, то в пункті 1.1 декларації він наводить відомості про фактично отримані доходи і суми утриманого прибуткового податку до звільнення . Ці відомості відображені в довідці за ф. N 3, яку при звільненні йому зобов'язана видати бухгалтерія основного місця роботи.
Пункт 1.2
У цьому пункті відображаються доходи, отримані не за місцем основної роботи, і суми прибуткового податку, утриманого із цих доходів.
До числа таких доходів входять:
- доходи, отримані за виконання робіт за сумісництвом;
- за договорами цивільно-правового характеру;
- за виконання разових та інших робіт;
- дивіденди;
- авторська винагорода тощо.
У свою чергу, до договорів цивільно-правового характеру, зокрема, відносяться: договори підряду, перевезення, доручення, купівлі-продажу тощо.
У цьому пункті слід також відобразити:
- суми допомоги (включаючи вартість призів і подарунків, у тому числі речових, отриманих на змаганнях, конкурсах тощо), отримані не за місцем основної роботи, які перевищують розмір прожиткового мінімуму, установленого законом на працездатну особу (у 2001 році - 331 грн.05 коп.);
- суму, яка виплачується органами страхування за накопичувальним страхуванням, а страхові внески при цьому сплачені за рахунок коштів підприємств, установ, організацій;
- дохід, отриманий у вигляді дивідендів на акції акціонерних товариств, відсотки на паї та внески до фондів підприємств, установ та організацій, а також інші доходи, що не пов'язані з виконанням трудових обов'язків на цьому підприємстві.
Пункт 1.2 декларації про доходи можна заповнити на підставі даних Книги форми N 4 (якщо платник податків вів її протягом 2001 року).
У графі 1 пункту 1.2 зазначається повне найменування підприємства, установи, організації або фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності, від яких громадянин отримав доходи, код за ЄДРПОУ або ідентифікаційний номер.
Крім того, у цій же графі відображається, за що отриманий дохід.
У графі 2 пункту 1.2 зазначаються періоди, за які отримані доходи. Наприклад: договір підряду з будівництва житла, робота за сумісництвом. гонорар за трудовою угодою за опублікування статті тощо.
У графі 3 пункту 1.2 відображається сума нарахованого і фактично виплаченого громадянинові доходу за відповідний період роботи у конкретного роботодавця. Суми враховуються без вирахування будь-яких відрахувань та окремо за кожним фактом отримання доходу.
Також окремим рядком відображаються суми фактично отриманої не за місцем основної роботи допомоги (призів) і доходи, які не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу.
У графі 4 пункту 1.2 проставляється сума прибуткового податку, утриманого з доходів, зазначених у графі 3.
В останньому рядку цього пункту підбивається підсумок за графами 3 і 4.
У цьому пункті зазначаються доходи, отримані від підприємницької діяльності, доходи, отримані від здійснення операцій з купівлі-продажу акцій та інших корпоративних прав, а також інші доходи, оподаткування яких здійснюють податкові органи.
Зокрема, у пункті 1.3 відображаються доходи, отримані:
- від здійснення дозволених видів підприємницької діяльності без створення юридичної особи;
- спільної підприємницької діяльності у складі колективу підприємців без створення юридичної особи;
- індивідуальної діяльності адвокатів і приватних нотаріусів;
- передачі у тимчасове користування будівель, квартир, кімнат, гаражів, автотранспорту, земельних ділянок та іншого рухомого і нерухомого майна (по договорами оренди);
- продажу ягід, плодів, лікарських рослин та іншої продукції, крім вирощеної в особистому підсобному господарстві, на дачній або присадибній ділянці.
Пункт 1.4
У цьому пункті декларації зазначаються доходи, отримані під час перебування за кордоном, або доходи, які надійшли з іноземних держав, а саме:
- доходи, отримані від виконання робіт на підставі індивідуальних ( особистих) контрактів (договорів) з іноземними роботодавцями, а також на підставі контрактів між роботодавцем України та іноземним роботодавцем, включаючи резидентів країн СНД, за умови виплати доходів іноземним роботодавцем безпосередньо працівникові;
- доходи (рентні платежі, плата за договорами майнового найму тощо), отримані від використання рухомого і нерухомого майна, що належить громадянам на території іноземних держав, включаючи країни СНД;
- дивіденди на акції іноземних акціонерних товариств, а також відсотки на внески в іноземних банках, розташованих за межами України, включаючи країни СНД, тощо.
У графі 1 пункту 1.4 зазначається країна, в якій або з якої" був отриманий дохід, а також місто й організація, що виплатила цей дохід.
У графі 2 пункту 1.4 зазначається не тільки місяць отримання доходу, але й число. Від правильно вказаної дати отримання доходу залежить розмір оподатковуваного доходу в гривнях (вплив валютних курсів).
У графах З і 4 пункту 1.4 відображається відповідно сума отриманого доходу в іноземній валюті та еквівалент доходу у гривнях. Для цього дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується у гривні за курсом, установленим Національним банком України, який діяв на дату отримання доходу, зазначеного у графі 2 пункту 1.4 декларації.
Графи 5 і 6 пункту 1.4 заповнюються тільки в тому випадку, коли платник податків має письмове підтвердження факту сплати (утримання) податку з доходу , завірене податковим органом відповідної іноземної держави, в якій цей дохід був отриманий.
У графі 5 пункту 1.4 передбачене відображення суми податку, сплаченого (утриманого) з доходу, отриманого в іноземній державі.
У графі 6 аього пункту повинен бути зазначений еквівалент цієї суми у гривнях, обчислений за курсом, установленим Національним банком України на дату отримання доходу.
В останньому рядку пункту 1.4 підбивається підсумок за графами 3 - 6.
Розділ 2 декларації
У цьому розділі відображаються відомості про розміри доходів, що підлягають виключенню із сукупного доходу, зазначеного платником податків у розділі 1 декларації.
Зазначимо, що сума пільг, установлених статтею 6 Декрету N 13-92, визначається в розрахунку за всі 12 місяців (але з урахуванням дати виникнення права на пільгу) незалежно від кількості відпрацьованих громадянином місяців у 2001 році і джерела надходження доходу.
У пункті 2.1 зазначається сума пільги у грошовому вираженні, яка визначається шляхом множення 1 НМДГ (17 грн.) на встановлений розмір пільги з прибуткового податку (5, 10, 15 НМДГ) і на кількість місяців року, в яких громадянин мав право на таку пільгу (від 1 до 12).
Право на застосування пільг обов'язково повинне бути підтверджене відповідним документом (про це говорилося вище).
У пункті 2.2 відображається сума пільги зі зменшення оподатковуваного доходу на 1 НМДГ на кожну дитину віком до 16 років і кількість місяців року, в яких діяла ця пільга. Крім того, слід зазначати прізвища, імена дітей, а також місяць і рік їх народження. Нагадаємо, що право на цю пільгу зберігається до кінця 2001 року, навіть якщо діти у цьому році досягли 16-річного віку.
У пунктах 2.3,2.4 і 2.5 громадяни відображають інші пільги з прибуткового податку.
Однак треба сказати, що у формі декларації враховані не всі пільги, передбачені Декретом N 13-92. Наприклад, пільга зі зменшення прибуткового податку на 50% громадянам , які мають трьох і більше дітей до 16 років (пп.6. 3 Інструкції N 12), та деякі інші. Тому громадяни, які мають право на пільги, не враховані у формі N 1, повинні самостійно відобразити їх у розділі 2 декларації.
Розділ 3 декларації
У пункті 3.1 зазначається загальна сума оподатковуваного доходу, від якої повинен бути обчислений прибутковий податок за звітний 2001 рік.
Перш ніж заповнити цей пункт, слід від сукупного (валового) доходу, зазначеного в розділі 1 декларації, відняти суми витрат I пільг, зазначених у розділі 1 і 2.
Загальна сума сукупного доходу визначається шляхом підсумовування даних, наведених у графі 3 (п.1.1 і 1.2) та у графі 4 (п. 1.3 і 1.4).
Загальна сума витрат і пільг визначається шляхом підсумовування даних, відображених у графі 3 пункту 1.3, і сум вирахувань, зазначених у розділі 2 декларації, а також сум доходів, які не включаються до сукупного оподатковуваного доходу, зазначених у розділі 1 окремо (допомога в межах 331 грн.05 коп. тощо). До цієї ж суми також включаються документально підтверджені або враховані за нормами витрати, пов'язані з отриманням доходів , відображених у пункті 1.2 розділу 1 декларації.
Пункт 3.2 заповнюють тільки громадяни, які є суб'єктами підприємницької діяльності або одержують доходи від регулярної діяльності, оподатковування яких здійснюють податкові органи. У цьому пункті відображається сукупний оподатковуваний дохід, який вони планують отримати у 2002 році.
У цьому розділі відображаються відомості про рухоме і нерухоме майно, яке є у приватній власності, і земельні ділянки.
Відповідальність громадян
Достовірність зазначених у декларації відомостей громадянин підтверджує своїм підписом.
Обов'язково ставиться дата заповнення декларації.
Згідно із Законом N 509 за несвоєчасне подання декларації до податкових органів, а також за внесення до неї перекручених даних, відсутність обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат передбачена відповідальність у вигляді накладення адміністративного штрафу в розмірі від 1 до 5 НМДГ (від 17 до 85 грн.).
Перерахунок прибуткового податку
На підставі даних, зазначених у декларації, податкові органи протягом двох місяців проводять остаточний річний перерахунок прибуткового податку.
Додатково нараховані за результатами перерахунку суми податку підлягають сплаті громадянином не пізніше одного місяця з дня отримання ним повідомлення податкового органу.
Надмірно сплачені суми податку підлягають поверненню платникові не пізніше одного місяця після здійснення перерахунку.
Зазначимо, що можна залишити в податковій інспекції заяву про зарахування належної вам до повернення суми прибуткового податку в рахунок майбутніх платежів.
Як додаток до консультації пропонуємо до вашої уваги зразок заповнення декларації про доходи за 2001 рік.
Виходячи з даних, наведених у "нашій" декларації, перерахунок за 2001 рік виглядає так.
1. Визначаємо сукупний оподатковуваний дохід:
8150 - 331,05 + 1060,0 + 180,0 + 1625,0 - 408,0 - 411,0 = 9864,95.
2. Обчислюємо середньомісячний сукупний оподатковуваний дохід:
9864,95 : 12 міс. = 822,08.
3. Обчислюємо суму прибуткового податку, яка підлягає утриманню в 2001 році:
(822,00-170,00) х20% + 19,55 = 149,95 х 12 міс. = 1799,40.
Фактично утримано прибуткового податку в 2001 році:
1307,40 + 212,00 = 1519,40.
4. Визначаємо суму прибуткового податку, яка підлягає доплаті:
1799,40-1519,40 = 280.
Додаток N 1
до Інструкції про прибутковий податок з громадян
Державній податковій інспекції
по Жовтневому району м.Дніпропетровська Форма N 1
(назва інспекції)
вхідний N _____________
за алфавітом N _________
ДЕКЛАРАЦІЯ
про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 2001 року
або за інший період звітного року
РОЗДІЛ 1
+---------------------------------------+
Ідентифікаційний номер ¦ 2 ¦ 0 ¦ 6 ¦ 8 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 4 ¦ 0 ¦ 0 ¦ 8 ¦
+---------------------------------------+
Повідомляю, що я, Прохоренко Володимир Володимирович (прізвище, ім'я, по батькові) проживаю за адресою м.Дніпропетровськ,
_____________________________________________________________________________________________________________
просп. Гагаріна, 6уд.87, кв.10
Телефони: квартирний 744-63-01, службовий 34-19-78
одержав у 2001 році такі доходи:
1.1. Доходи, одержані мною ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (заробітна плата, дивіденди, премії, інші грошові та нату ральні виплати, винагороди, доходи від роботи за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, авторські винагороди, а також доходи від виконання разових та інших робіт):
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Місце основної ¦ За який час ¦ Сума ¦ Сума утриманого ¦
¦ роботи, де ¦ одержано доход з ¦ нарахованого ¦ податку ¦
¦ зберігається ¦ 01.01.2001 р. по ¦ доходу ¦ ¦
¦трудова книжка (повне¦ 31.12.2001 р. ¦ ¦ ¦
¦ найменування та ¦ ¦ ¦ ¦
¦ код юридичної особи ¦ ¦ ¦ ¦
¦ за ЄДРПОУ або ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ідентифікаційний ¦ ¦ ¦ ¦
¦номер фізичної особи)¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦Тов. "Омега" код ¦3 01.01.2001 р. по¦ 900,00 ¦ 116,25 ¦
¦за ЄДРПОУ 54612186 ¦ 30.03.2001 р. ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦Тов. "Люкс" код ¦3 04.07.2001 р. по¦ 7250,00 ¦ 1191,15 ¦
¦за ЄДРПОУ 26481239 ¦ 31.12.2001 р. ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ ¦ у тому числі ¦ 331,05 ¦ ¦
¦ ¦ допомога ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦Всього ¦ X ¦ 8150,00 ¦ 1307,40 ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
1.2. Доходи, одержані мною в інших місцях НЕ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру , за виконання разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди):
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Де одержано доходи ¦ За який час ¦ Сума ¦ Сума утриманого ¦
¦і за що (підприємство¦ одержано доход з ¦ нарахованого ¦ податку ¦
¦ або особа, ¦ 01.01.2001 р. по ¦ доходу ¦ ¦
¦ зареєстрована як ¦ 31.12 2001 р. ¦ ¦ ¦
¦ підприємець, та ¦ ¦ ¦ ¦
¦ код юридичної особи ¦ ¦ ¦ ¦
¦ за ЄДРПОУ або ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ідентифікаційний ¦ ¦ ¦ ¦
¦номер фізичної особи)¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ЗАТ "Віола" код ¦ Квітень ¦ 200,00 ¦ 40,00 ¦
¦за ЄДРПОУ 22461456 ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦Тов "Аліна" код ¦ Травень-червень ¦ 860,00 ¦ 172,00 ¦
¦за ЄДРПОУ 30681401 ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------+-----------------+-----------------¦
¦Всього ¦ X ¦ 1060,00 ¦ 212,00 ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
1.3. Доходи, одержані мною від ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ, приватної нотаріальної, адвокатської та іншої незалежної професійної діяльності, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Види ¦ Сума ¦ Витрати, ¦Сума чистого ¦ Сума податку, ¦
¦діяльності за ¦ одержаного ¦ пов'язані з ¦ доходу ¦ сплаченого ¦
¦ кодом КВЕД, ¦ валового ¦ одержанням ¦ ¦ авансом та ¦
¦за здійснення ¦ доходу ¦ доходу ¦ ¦ утриманого ¦
¦яких одержано ¦ ¦ ¦ ¦ підприємствами ¦
¦ доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------+--------------+-------------+------------------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+--------------+-------------+--------------+-------------+------------------¦
¦Продаж акцій ¦ 1360,00 ¦ 1180,00 ¦ 180,00 ¦ ¦
+--------------+-------------+--------------+-------------+------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------+--------------+-------------+------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-------------+--------------+-------------+------------------¦
¦Всього ¦ 1360,00 ¦ 1180,00 ¦ 180,00 ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
1.4. Доходи, які були мною одержані за кордоном або з іноземних держав:
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Назва країни, в ¦ Місяць,¦Сума одержаного доходу¦Сума податку, яка сплачена¦
¦якій або із якої ¦в якому ¦ ¦(утримана за кордоном) ¦
¦одержано доход ¦одержано+----------------------+--------------------------¦
¦(місто, назва ¦ доход ¦ в інозем. ¦в укр.грн.¦ в інозем. ¦в укр. грн. ¦
¦організації, яка ¦ ¦ валюті ¦ ¦ валюті ¦ ¦
¦виплатила доход) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+--------+-----------+----------+-------------+------------¦
¦Польща, м.Варшава¦ Квітень¦300 дол.США¦ 1625,00 ¦ - ¦ - ¦
+-----------------+--------+-----------+----------+-------------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+--------+-----------+----------+-------------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+--------+-----------+----------+-------------+------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+--------+-----------+----------+-------------+------------¦
¦Всього ¦ ¦300 дол США¦ 1625,00 ¦ - ¦ - ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
З метою усунення подвійного оподаткування ПОДАЮ висновок про сплату податку в ________________, стверджений податковим органом цієї країни.
(назва країни)
РОЗДІЛ 2
Повідомляю, що відповідно до чинного законодавства я маю право на такі пільги з прибуткового податку:
2.1. На виключення п'яти (десяти, п'ятнадцяти) неоподатковуваних мінімумів заробітної плати за_______ місяців у сумі ______ грн.
Підстава для виключення _________________________________________________________________________________________________
2.2. На зменшення сукупного доходу на дітей віком до 16 років за 12 місяців у сумі 408,0 (чотириста вісім) грн.
Відомості про дітей віком до 16 років:
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Прізвище, ім'я ¦ Рік і місяць народження ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ 1. ¦ Прохоренко Павло ¦ 1990 ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ 2. ¦ Прохоренко Надія ¦ 1998 ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦
+---------+-------------------------------------+----------------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
2.3. На виключення доходів, направлених мною у джерела їх одержання на придбання акцій та інвестованих на реконструкцію і розширення виробництва суб'єктів підприємницької діяльності в загальній сумі - грн. Відповідні підтвердження додаються.
2.4. На виключення сум, які не перевищують чотири відсотки від суми задекларованого сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік, направлених мною до благодійних установ та організацій, _______ грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються.
2.5. На виключення сум перерахованих мною коштів на пенсійні рахунки в уповноважених холдинговою компанією "Київміськбуд" банках на загальну суму 411,0* грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються. ____________________
* Згідно з пп."К" п.1 ст.5 Декрету N 13-92 із сукупного оподатковуваного доходу виключаються суми, які направляються до благодійних установ, але не більше 4% суш задекларованого сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік (8150,00 - 331,05 + 1060,00 + 1360,00 - 1180,00 + 1625,00 - 408,00) = = 10275,95 х 4% = 411,00.
РОЗДІЛ З
3.1. 3 урахуванням наведених вище даних вважаю, що мій доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 2001 рік, становить 9864,95 грн.
3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 2002 році я маю намір отрим сукупний оподатковуваний доход - гривень.
РОЗДІЛ 4
Відомості про власність та земельні ділянки
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Перелік ¦Місце знаходження ¦Вартість за даними ¦ Площа виділеної ¦
¦ власності ¦ ¦інвентарбюро (грн.)¦земельної ділянки¦
¦ ¦ ¦ ¦ (у кв. метрах) ¦
+-------------------+------------------+-------------------+-----------------¦
¦1. Жилий будинок ¦ Не маю ¦ ¦ - ¦
+-------------------+------------------+-------------------+-----------------¦
¦2. Власна квартира ¦м.Дніпропетровськ,¦ 2270000 ¦ ¦
¦ ¦пр.Гагаріна, 87/10¦ ¦ ¦
+-------------------+------------------+-------------------+-----------------¦
¦3. Дачний ¦ Не маю ¦ ¦ ¦
¦будинок ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------------------+-------------------+-----------------¦
¦4. Земельні ділянки¦ Не маю ¦ X ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+------------------+-------------------+-----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
5. Транспортні засоби (легкові, вантажні автомобілі, мотоцикли, моторні човни):
Марка ВАЗ Модель 2106 Потужність двигуна 1300 куб.см
Правильність зазначених у цій декларації відомостей стверджую Прохоренко 25.02.2002 р.
(підпис, дата)
Нормативно-правова база
1. Закон N 509 - Закон України від 04.12.90 "Про державну податкову службу в Україні" у редакції Закону України від 24.12.93 N 3813-XII, зі змінами і доповненнями.
2. Закон N 2163 - Закон України від 04.03.92 N 2163-XII "Про приватизацію державного майна" у редакції Закону України від 19.02.97 N 89, зі змінами і доповненнями.
3. Закон N 2181 - Закон України від 21.12.2000 N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", зі змінами і доповненнями.
4. Декрет N 13-92 - Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.92 N 13 "Про прибутковий податок з громадян", зі змінами і доповненнями.
5. Розпорядження N 560-р - Розпорядження Кабінету Міністрів України від 13.12.01 N 560-р "Про неподання деякими громадянами декларацій про сукупний оподатковуваний дохід".
6. Інструкція N 12 - Інструкція про прибутковий податок з громадян, затверджена наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.93 N 12, зі змінами і доповненнями.
7. Лист N 15360 - Лист Державної податкової адміністрації України від 14.11.01 N 15360/7/17-0517 "Щодо подання декларацій громадянами до податкових органів".
"Баланс. Малий бізнес" N 3 (12),
березень 2002 р.