Оподаткування та бухгалтерський облік
ПИТАННЯ: Хто належить до ветеранів війни? Які розміри допомоги, інших виплат і вартості подарунків, що надаються ветеранам війни з нагоди святкування Дня Перемоги, не підлягають обкладенню прибутковим податком з громадян і на які не нараховуються внески (збори) до фондів соціального страхування?
ВІДПОВІДЬ: Згідно із Законом України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" від 22.10.93 р. N3551 (із змінами і доповненнями) ветеранами війни вважають:
- учасників бойових дій і прирівняних до них осіб;
- інвалідів війни і прирівняних до них осіб;
- учасників війни і прирівняних до них осіб;
- осіб, які мають особливі заслуги перед Батьківщиною;
- осіб, на яких поширюється чинність зазначеного вище Закону.
Усім переліченим громадянам видають відповідні документи, що підтверджують право на пільги.
Місячний сукупний оподатковуваний дохід ветеранів війни і прирівняних до них осіб за основним місцем роботи зменшується на 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (15 х 17.00 = 255,00) на підставі посвідчення про надання пільг.
До Дня Перемоги ветеранам і прирівняним до них особам підприємство за наявності коштів може надати грошову допомогу, подарунки без обкладення податками, стягнення зборів, внесків. В яких розмірах?
Згідно з п.5 постанови Кабінету Міністрів України від 11.04.2002 р. N 486 " Про забезпечення виплати в 2002 році разової грошової допомоги, передбаченої Законом України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" і п.5 ст.6 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" від 26.12.92 р. N13-92 (із змінами і доповненнями) від обкладення прибутковим податком з громадян звільняються в 2002 р. суми одноразової грошової допомоги, інших виплат, котрі виплачують до Дня Перемоги, і вартість подарунків у розмірах, що не перевищує 15 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (17х15 = 255 ), котрі надають ветеранам війни і особам, на яких поширюється чинність Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту". Такі виплати не належать до валових витрат. Оскільки названі виплати до Дня Перемоги не належать до фонду оплати праці, з них не стягуються соціальні внески і збори на обов'язкове пенсійне страхування. З них не сплачуються внески і збори.
Ветеранам війни і прирівняним до них особам можна видати без включення до сукупного оподатковуваного доходу одноразову допомогу в розмірі одного
прожиткового мінімуму (у 2002 р. - 365 грн.) згідно з п."ч" ст.5 названого вище Декрету без обкладення прибутковим податком, незалежно від того , перебуває ветеран у трудових відносинах з підприємством чи ні. З одноразової допомоги не стягуються соціальні внески і збори на обов'язкове державне пенсійне страхування. Витрати на матеріальну допомогу, подарунки в розмірі прожиткового мінімуму можна включити до валових витрат, якщо ветеран перебуває у трудових відносинах з підприємством і допомогу передбачено аа домовленістю сторін (колективним договором чи контрактом).
Якщо ветерани війни і прирівняні до них особи не перебувають у трудових відносинах з підприємством, потрібно впродовж 20 днів після завершення місяця , в якому зроблено виплату, надіслати до податкового органу за місцем проживання ветерана форму за N2 із зазначенням суми одноразової допомоги чи допомоги, подарунка до Дня Перемоги, назвавши пільгу з прибуткового податку. У бухгалтерському обліку допомогу до Дня Перемоги названим категоріям відображають так:
+---------------------------------------------------+
¦ Зміст господарської ¦Кореспонден- ¦Сума, ¦Валові ¦
¦ операції ¦ ція ¦ грн. ¦витрати¦
¦ ¦ рахунків ¦ ¦ ¦
¦ +-------------¦ ¦ ¦
¦ ¦Д-т ¦К-т ¦ ¦ ¦
+----------------------+------+------+------+-------¦
¦Нарахована допомога ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+------+------+------+-------¦
¦до Дня Перемоги ¦ 94 ¦ 661 ¦255,00¦ - ¦
+----------------------+------+------+------+-------¦
¦Списані витрати на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фінансові результати ¦ 791 ¦ 94 ¦255,00¦ ¦
+----------------------+------+------+------+-------¦
¦Нарахована одноразова ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦допомога в межах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прожиткового мінімуму ¦ 94 ¦ 661 ¦365,00¦ +/- ¦
+----------------------+------+------+------+-------¦
¦Списані витрати на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фінансові результати ¦ 791 ¦ 94 ¦365,00¦ ¦
+----------------------+------+------+------+-------¦
¦Видана з каси допомога¦ 661 ¦ 301 ¦620,00¦ ¦
+---------------------------------------------------+
"Праця і зарплата" N 18 (310), травень 2002 р.
Підписний індекс 30214