Якщо ви вирішили започаткувати власну справу
Як стати на облік у податковому органі
В органах державної податкової служби створено постійно оновлюваний Реєстр фізичних осіб - платників податків суб'єктів підприємницької діяльності. Фактично це банк даних цих платників податків, що створюється для забезпечення єдиного податкового обліку в органах державної податкової служби і є складовою частиною Державного реєстру фізичних осіб - платників податків.
Порядок ведення цього реєстру регламентується інструкцією про порядок обліку платників податків у редакції наказу ДПА України від 17.11.98 р. N552, зареєстрованого в Мінюсті України 14.12.98 р. за N791/3231 (з урахуванням змін і доповнень).
Приватний підприємець після одержання Свідоцтва про державну реєстрацію зобов'язаний у п'ятиденний термін звернутися до податкової інспекції за своїм місцем проживання для взяття на податковий облік з такими документами:
- заявою за формою N5-ОПП (додаток 5 до зазначеної вище інструкції);
- копією свідоцтва про державну реєстрацію;
- документом, що посвідчує особу (паспорт). Приватні підприємці, що підпадають під визначення платників ПДВ (потрібно уважно ознайомитися зі ст.2 Закону України "Про податок на додану вартість"), зобов'язані зареєструватися як платники цього податку в тому самому податковому органі.
Порядок цієї реєстрації регламентується Положенням про Реєстр платників податку на додану вартість, затвердженим наказом Державної податкової служби України від 01.03.2000 р. N79 (зареєстровано в Мінюсті 03.04.2000 р. за N208/4429).
Відповідно до цього документа приватний підприємець подає до податкової інспекції за місцем проживання у встановлені п.13 терміни реєстраційну заяву за формою N1 -Р (додаток 1 до Положення), а також платіжний документ про сплату встановленої суми за бланк Свідоцтва про реєстрацію, котре одержує в десятиденний термін.
Після взяття на облік податкова інспекція видає приватному підприємцю довідку за формою N4-ОПП (а для пред'явлення в банк або інші органи - її копії), що підтверджує взяття на податковий облік, а також Свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість.
Не слід забувати, що існує певний порядок повідомлення податкової інспекції про відкриття (закриття) приватному підприємцю рахунків в установах банків.
Якщо реєстрацію і формування справи приватного підприємця проводить підрозділ обліку платників податків, зберігається вона в підрозділі з питань оподаткування фізичних осіб у податкового інспектора, за яким закріплюється цей платник податків.
Протягом періоду перебування приватного підприємця на обліку трапляються випадки внесення змін до установчих документів або зміна місця проживання приватного підприємця без проведення перереєстрації тощо. Слід пам'ятати, що всі ці зміни потребують повідомлення податкової інспекції у встановлені зазначеними вище інструкцією та Положенням терміни шляхом подання певного переліку документів.
У більшості податкових органів у зручному місці розміщено тематичний стенд з питань реєстрації платників податків, де наведено не лише зразки і перелік потрібних длп подання документів, а й номер кімнати, куди вони подаються.
Отже, податкова інспекція внесе вас як платника податків до певних облікових реєстрів і контролюватиме вашу діяльність у межах своєї компетенції.
Як отримати консультацію в податковому органі
Як правило, приватні підприємці не утримують бухгалтерів, а складають свої звіти, ведуть облік господарської діяльності самостійно. Це потребує певної допомоги з боку податкових органів. У податковій інспекції приватний підприємець під час постановки на облік може одразу звернутися до підрозділу по роз'ясненню податкового законодавства за першими консультаціями щодо порядку і термінів подання податкової звітності, сплати податків, переліку законів та нормативних документів з питань оподаткування.
Деякі податкові органи проводять семінари саме для платників податків, які щойно зареєструвалися в податковому органі. інформацію щодо дати й часу проведення такого семінару приватний підприємець знайде на інформаційному стенді в податковому органі.
Отримати консультацію з питань оподаткування, що належать до компетенції податкової служби, приватний підприємець може, звернувшись у встановлений час до відділу (сектора) по роз'ясненню податкового законодавства податкової інспекції, де він перебуває на обліку, або надіславши до інспекції листа. В цьому відділі приватний підприємець має змогу ознайомитися також з податковими роз'ясненнями, виданими ДПА України з питань, що стосуються оподаткування його доходів.
Практично в кожному великому місті - обласному центрі, а також у м. Києві та Севастополі працює телефонна довідково-інформаційна служба "007", що надає відповідну інформацію платникам податків.
За рекомендацією ДПА України в кожному податковому органі оформлено тематичний стенд, що роз'яснює платнику податків його права у взаємовідносинах з податковими органами. Він є для платника-початківця своєрідним спеціалізованим юридичним довідником.
Як подавати звітність до податкового органу
По-перше, терміни подання й форми звітності встановлює Зарон України від 21.12.2000р. N2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", спеціальні закони з питань оподаткування і розроблені до них нормативно-правові акти. З ними можна ознайомитися в підрозділі по роз'ясненню податкового законодавства податкової інспекції, де перебуває на обліку приватний підприємець, або відкривши Web-сайт ДПА України чи ДПА в АР Крим і областях у мережі Internet (електронна адреса Web-сайта ДПА України: http:www.sta.gov.ua.).
Крім того, податковий календар, де відображено терміни подання звітності, розміщується щомісяця на тематичних стендах податкових органів, а також у журналі ДПА України "Вісник податкової служби України" та інших друкованих виданнях органів державної податкової служби.
Податкова звітність за встановленими формами подається приватним підприємцем до податкової інспекції особисто або надсилається поштою. Слід пам'ятати, якщо останній день терміну подання податкової декларації або розрахунку певного податку припадає на вихідний або святковий день, останнім днем терміну вважається наступний за вихідним або святковим робочий день. Крім того, граничні терміну подання податкових звітів може бути продовжено керівником (його заступником) податкового органу за письмовим запитом приватного підприємця, але лише у випадках, передбачених п.15.4 ст.15 Закону України від 21.12.2000 р, N2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
Куди сплачувати податки і як повернути зайво сплачені
Про терміни погашення податкового зобов'язання (простіше кажучи - сплати певного податку) можна дізнатися із Закону України від 21.12.2000 р. N2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", а також спеціальних законів з відповідного податку і розроблених до них нормативно-правових актів.
Аби не помилитися у відображенні в платіжних документах банківських реквізитів певного податку, доцільно уважно переписати їх з інформації, розміщеної на тематичному стенді в податковій інспекції, або уточнити в податкового інспектора, за яким закріплюється цей приватний підприємець.
Недотримання встановлених термінів як сплати податків, так і подання податкової звітності тягне за собою застосування податковими органами штрафних санкцій, передбачених ст.17 Закону України від 21.12.2000 р. N2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".
Зайво сплачені суми податків, зборів (обов'язкових платежів) платник може за своєю заявою повернути назад протягом 1095 днів з моменту виникнення такої переплати. Підпункт 15.4 ст.15 Закону "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" передбачає в окремих випадках продовження навіть цього, достатньо тривалого, терміну.
Що таке "податкове повідомлення"
і "податкова вимога"
Приватному підприємцю потрібно знати, що він може отримати від податкової інспекції податкове повідомлення за встановленою формою, якщо податковий орган самостійно зробив розрахунок або перерахунок податкового зобов'язання стосовно певного податку, тобто виявив якусь помилку або порушення податкового законодавства. В податковому повідомленні наводиться не лише сума нарахованого податку (збору), а й підстава для такого нарахування, штрафні санкції, терміни сплати цих сум, граничні терміни, передбачені законом для оскарження нарахованих сум у разі незгоди з ними приватного підприємця.
Якщо приватний підприємець не сплачує узгоджену суму податкового зобов'язання в установлені терміни, тобто порушує їх, податковий орган надсилає йому податкову вимогу.
Податкова вимога, крім зазначених вище відомостей, містить посилання на підставу її виставлення, суму податкового боргу приватного підприємця, нарахованих пені і штрафних санкцій, перелік запропонованих заходів щодо забезпечення погашення податкового боргу.
Про ці два документи та умови їх направлення податковим органом приватному підприємцю детальніше можна дізнатися зі ст.6 Закону України від 21.12.2000р. N2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами". ДПА України розроблено й затверджено наказом від 21.06.2001 р. N 253 Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових повідомлень платникам податків (зареєстровано в Мінюсті України 06.07.2001 р. за N267/5758).
Відповідно до змін, унесених наказом ДПА України від 11.03.2001 р. N98 (зареєстровано в Мінюсті України 02.04.2002 р. за N328/6616), приватний підприємець може отримати від податкового органу і такий документ, як податкове повідом-лення-рішення. Цей документ є практично податковим повідомленням, що надсилається платнику податків, якщо він за рішенням податкового органу має сплатити одну з наведених нижче сум:
- розраховану за результатами перевірки суму податкового зобов'язання (утому числі штрафних (фінансових) санкцій);
- штраф за порушення граничних термінів сплати узгодженого податкового зобов'язання;
- штраф за самостійне відчуження активів, що перебувають у податковій заставі.
Нині цей документ замінює для платника податків два раніше заповнюваних податковим органом документи - Рішення та податкове повідомлення про обов'язок сплатити суму податкового зобов'язання.
Податкові повідомлення і податкові вимоги, що 3 певних причин не знайшли свого адресата, розміщуються на дошці податкових оголошень (повідомлень).
Чи можна розстрочити сплату
податкового зобов'язання або перенести її термін
Приватний підприємець, як і всі інші платники податків, має змогу відстрочити або розстрочити нараховане податкове зобов'язання з будь-якого податку.
Слід знати, що розстрочення податкового зобов'язання - це своєрідне надання бюджетного кредиту платнику податку під певний відсоток, розмір якого є не меншим за ставку Національного банку України, визначену за певними правилами.
Що ж стосується відстрочення податкового зобов'язання, то це фактично перенесення терміну його сплати на прохання платника податку на пізніший термін також під певний відсоток, розмір якого є не меншим за ставку Національного банку України, визначену за певними правилами.
Розстрочення і відстрочення податкового зобов'язання надається податковим органом за заявою приватного підприємця, але не в кожному випадку.
Так, підставою для розстрочення податкового зобов'язання є надання приватним підприємцем доказів щодо існування загрози виникнення податкового боргу, а також економічного обірунтування, яке свідчить, що він планує застосувати у своїй діяльності такі заходи, які сприятимуть поліпшенню його матеріального становища та сплаті зобов'язань перед бюджетом.
Підставою ж для відстрочення податкового зобов'язання є надання приватним підприємцем доказів щодо скрутного фінансового становища в цей час у результаті дії обставин непереборної сили, а також економічного обірунтування, яке свідчить, що він планує застосувати у своїй діяльності такі заходи, які сприятимуть поліпшенню його матеріального становища та сплаті зобов'язань перед бюджетом.
Порядок і умови застосування розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань регламентовано ст. 14 Закону України від 21.12.2000 р. N2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", а також Порядком розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань платників податків, затвердженим наказом ДПА України від 18.09.2001 р. N378 (зареєстровано в Мінюсті України 29.10.2001 р. за N912/6103).
Чи можна подати зауваження або скаргу на дії
органу державної податкової служби
Відповідно до Закону України "Про звернення громадян" керівні працівники кожного податкового органу за встановленим графіком приймають громадян. Графік приймання розміщується на інформаційному стенді в приміщенні податкового органу.
Потрапивши на таке приймання, приватний підприємець, як і кожен громадянин, має змогу висловити свої зауваження і пропозиції щодо роботи податкового органу, з'ясувати питання, котрі вирішують саме керівні працівники.
Зауваження і пропозиції можна також надіслати до податкового органу письмово.
Що стосується скарг на рішення податкових органів, то їх надсилають обов'язково в письмовій формі з дотриманням вимог Положення про порядок розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби в редакції наказу ДПА України від 02.03.2001 р. N82 (зареєстровано в Мінюсті України 15.03.2001 р. за N238/5429).
Положення встановлює певні вимоги до оформлення й термінів подання таких скарг, а також порядок і послідовність проходження ними різних рівнів органів державної податкової служби.
Слід лише пам'ятати, що органи державної податкової служби розглядають скарги платників податків щодо податкових повідомлень про суми податкових зобов'язань з податків і зборів (обов'язкових платежів), котрі справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім увізного й вивізного мита, акцизного збору і ПДВ та інших податків, зборів (обов'язкових платежів), що відповідно до законів справляються при ввезенні (пересиланні) товарів і предметів на митну територію України або вивезенні (пересиланні) товарів і предметів з митної території України, внесків до Пенсійного фонду України, внесків до Фонду соціального страхування України. Ці питання розглядають інші контролюючі органи.
Ми спинилися на найважливіших питаннях організації роботи податкових органів, знання яких допоможе приватному підприємцю уникнути порушень і штрафних санкцій, що застосовуються податковими органами. Проте найважливішою умовою уникнення їх залишається досконале знання й дотримання вимог чинного податкового законодавства.
Л.ЯРОШ,
начальник відділу організації роботи
по роз'ясненню податкового законодавства
"Праця і зарплата" N 19(311), травень 2002 р.
Подписной индекс 30214