Перевірки податкової
міліції
ПИТАННЯ: Якими правами наділена податкова міліція при перевірках? Які документи повинні мати при собі працівники податкової міліції, що перевіряють підприємство?
ВІДПОВІДЬ: Податкова міліція діє відповідно до повноважень, які покладені на неї Законом України від 04.12.90 N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" (далі - Закон N 509). Наприклад, на підставі пунктів 1 і 2 статті 21 Закону N 509:
1) приймає і реєструє заяви та іншу інформацію про злочини і правопорушення, розгляд яких віднесений до її компетенції; здійснює в установленому порядку перевірку інформації, яка надійшла, і потім приймає рішення, передбачене законом (пункт 1 статті 21);
2) здійснює оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, а також проводить дізнання і досудове (попереднє) слідство у межах своєї компетенції; вживає заходів до відшкодування заподіяного державі збитку (пункт 2 статті 21).
Виходячи зі змісту цих двох пунктів і формуються права податкової міліції, на які вказує стаття 22 Закону N 509. Відповідно до цієї статті посадові особи податкової міліції крім прав, передбачених пунктами 1, 2, 3, 6 статті 11 названого Закону, користуються правами, наданими Законом про міліцію. Крім того, при проведенні оперативно-розшукових заходів посадові особи податкової міліції повинні керуватися Законом N 2135. Так, посадові особи податкової міліції мають право:
- обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони зареєстровані як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяльності, а також використовуються для отримання доходу (пункт 3 статті 11 Закону N 509);
- з метою припинення злочину або в ході переслідування осіб, які підозрюються у скоєнні злочину; при стихійному лихові та інших надзвичайних обставинах - входити безперешкодно у будь-який час доби на територію і до приміщень підприємств, установ і організацій, у тому числі й митниці, та оглядати їх (підпункт "а" пункту 15 статті 11 Закону про міліцію). Відповідно до пункту 1 статті 11 Закону N 509 податкова міліція має право здійснювати перевірки щ підприємствах, в установах, організаціях незалежно від форм власності та у підприємців - фізичних осіб на предмет наявності:
а) документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів;
б) свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення.
Також згідно з пунктом 3 статті 8 Закону N 2135 податкова міліція може вимагати в установленому законом порядку проведення перевірок фінансовогосподарської діяльності підприємств і осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, і брати в них участь. Оскільки у цьому випадку перевірка підприємства здійснюється у зв'язку з оперативно-розшукови-ми заходами, то порушується оперативно-розшукова справа. Тому насамперед слід з'ясувати мету візиту податкових міліціонерів і відповідно дізнатися про номер оперативнорозшукової справи. Необхідно зберігати спокій і пам'ятати про те, що під час здійснення оперативно-розшукової діяльності (ОРД) не допускається порушення прав і свобод людини і юридичних осіб.
Тепер про документи. Якщо на підприємство прийшли з перевіркою податкові міліціонери, запишіть дані перевіряючих, вимагаючи пред'явити службову посвідку. Переконайтеся в наявності на посвідці печатки, номера і дати видачі, терміну дії.
Якщо міліціонери прибули для здійснення слідчих дій, вимагайте від них постанову слідчого (прокурора, судді) про проведення цієї процесуальної дії. Постанова обов'язково повинна містити необхідні реквізити і текстову частину, а саме:
- дату, місце, час складання документа;
- посаду і прізвище особи (слідчого, прокурора, судді), яка його склала;
- номер порушеної кримінальної справи;
- описову частину (у зв'язку з якими обставинами порушено кримінальну справу і відносно якої конкретної особи, які предмети необхідно вилучити або знайти при проведенні кримінально-процесуальної дії).
Крім документів, що засвідчують особу або служать підставою для проведення процесуальних дій, вимагайте від перевіряючих посвідку на перевірку, яка видається кожному перевіряючому, що бере участь у перевірці. На такій посвідці також обов'язково повинен бути номер, дата видачі; зазначено, кому і ким вона видана, протягом якого часу дійсна (Розпорядження N 89-р).
У разі відмови міліціонерів пред'явити посвідку підприємець має право не допускати їх до приміщення.
До всього вищесказаного необхідно додати таке. Відповідно до пункту 15 Указу N 817, якщо перевірка проводиться на особисте прохання СПД або відповідно до норм кримінально-процесуального законодавства, то на неї не поширюються вимоги цього Указу щодо термінів і підстав проведення.
Таким чином, будь-який візит податкових міліціонерів не повинен виходити за рамки їх повноважень, а підприємець має право вимагати від перевіряючих документи, які підтверджують законність перевірки, і ставити будь-яку кількість запитань, щоб пересвідчитися у законності того, що відбувається.
Нормативно-правова база
1. Закон N 509 - Закон України від 04.12.90 N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні у редакції Закону України від 24.12.93 N 3813-XII, зі змінами і доповненнями.
2. Закон про міліцію - Закон України від 20.12.90 N 565-XII "Про міліцію", зі змінами і доповненнями.
3. Закон N 2135 - Закон України від 18.02.92 N 2135-XII "Про оперативно-розшукову діяльність", зі змінами і доповненнями.
4. Указ N 817 - Указ Президента України від 23.07.98 N 817 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності", зі змінами і доповненнями.
5. Розпорядження N 89-р - Розпорядження Державної податкової адміністрації України від 20.05.97 N 89-р "Про посвідку на перевірку".
"Баланс - Малий Бізнес" N 5 (14), травень 2002 р.