КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В ШЕВЧЕНКОВСКОМ РАЙОНЕ Г.КИЕВА
Относятся ли проценты по валютному кредиту
к валовым расходам
ВОПРОС: Прошу разъяснить отнесение к валовым расходам сумм по погашению процентов и сумм по налогу на репатриацию, если:
а) финансовая ссуда на процентной основе получена нашим предприятием от нерезидента - итальянской фирмы (небанковское учреждение) в марте 2000 года. НБУ было выдано регистрационное свидетельство;
б) первоначально ссуда была предоставлена на год. В дальнейшей (с выдачей от НБУ дополнения к регистрационному свидетельству) срок ее продлен.
В декабре 2001 года часть кредита возвращена и были выплачены проценты. Можем ли мы отнести сумму уплаченных процентов на валовые расходы? Можем ли мы применить в данном случае рекомендации, изложенные в N 28* газеты "Все о бухгалтерском учете" за 27 марта 2002 года относительно отражения в налоговом и бухгалтерском учете курсовых разниц по процентам?
ОТВЕТ: По мнению ГНАУ предприятия не должны включать в состав валовых расходов с целью налогообложения курсовые разницы по операциям, осуществленным с расчетами в иностранной валюте, которые не учитываются при формировании объекта налогообложения. То есть, речь идет о курсовых разницах, возникающих в результате перерасчета иностранной валюты или задолженности в иностранной валюте, которая находилась на учете налогоплательщика на конец отчетного периода по валютном кредиту, поскольку основная его сумма не отражается в налоговом учете. Данный вопрос урегулирован письмом Комитета Верховной Рады Украины "Об отдельных вопросах применения налогового законодательства" от 08.02.99 г. N 06-10/77 и письмом ГНАУ "Относительно отражения курсовых разниц в налоговом учете" от 09.06.2000 г. N 8006/7/15- 1117. Поэтому курсовые разницы по операциям, осуществленным с расчетами в иностранной валюте, которые не учитываются при формировании объекта налогообложения, не отражаются в налоговом учете налогоплательщика со II квартала 1999 года.
Поскольку проценты по валютному кредиту отражаются в налоговом учете, то и начисленные по ним курсовые разницы отражаются в составе валовых доходов или валовых расходов предприятия.
Ваше предприятие в данном случае может использовать рекомендации по отражению курсовых разниц по основной сумме валютного кредита, процентов за него и налога на репатриацию, которые изложены в N 28 газеты "Все о бухгалтерском учете" за 27.03.2002 г. ______________
* Речь идет о консультации Б. Занько "Валютный кредит получен от нерезидента: бухгалтерский учет и налогообложение".
Светлана КУЗЬМИНА,
главный государственный
налоговый ревизор-инспектор
"Все о бухгалтерском учете" N 54 (721) от 14 июня 2002 г.