Формування статутного фонду грошовими коштами
та організація документообігу в касі підприємства
У попередній публікації ми говорили про створення підприємства і початковий внесок до статутного фонду. Тепер статутний фонд необхідно доповнити до розміру, заявленого в установчих документах.
Припустимо, що один із засновників вносить свою частку грошовими коштами. У цьому випадку внесок повинен оформлятися через касу підприємства. Каса підприємства - це приміщення або місце, що призначене для приймання, видачі та зберігання готівкових коштів, інших цінностей і касових документів, де ведеться касова книга. Відповідно до Положення N 72 касова книга - це документ бухгалтерського обліку форми Ма КО-4, установленої Наказом N 51, що застосовується для здійснення обліку готівкових коштів у касі підприємства.
Аркуші касової книги повинні бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені печаткою підприємства. Кількість аркушів касової книги засвідчується підписами директора і головного бухгалтера (ст. 4 Положення N 72).
Допускається ведення касової книги в електронному вигляді за допомогою комп'ютерних засобів, але при цьому зміст і форма касової книги повинна відповідати формі N КО-4.
Приймаючи гроші в касу підприємства, касир або бухгалтер повинен виписати на внесену суму прибутковий касовий ордер типової форми N КО-1, затвердженої Наказом N 263. (Див. зразок прибуткового касового ордера).
Засновнику або іншій особі, що вносить готівку в касу, потрібно видати квитанцію до прибуткового касового ордера з проставленим штампом або написом "Оплачено" і підписом касира. (Див. зразок квитанції до прибуткового касового ордера).
Крім внесків до статутного фонду, в касі підприємства обов'язково повинні відображатися і всі надходження грошових коштів: суми виручки від реалізації товарів, робіт і послуг (утому числі через РРО або РК відповідно до Закону N 265); повернення невикористаних сум, узятих під звіт; надходження готівки, отриманої в банку, тощо. Нагадаємо, що РРО не застосовується при продажу продукції власного виробництва і наданні послуг, у випадку здійснення розрахунків за них у касах підприємства. При цьому на кожну суму, що надходить у касу, також необхідно виписувати прибутковий касовий ордер. За неоприбуткування або неповне і несвоєчасне оприбуткування готівки в касі передбачений штраф у п'ятикратному розмірі неопри-буткованої суми (Указ N 436).
Готівкову виручку, що надходить у касу підприємства, ви можете використати на потреби підприємства, а також для розрахунків з податків і платежів. Але якщо у вас є заборгованість перед бюджетом, гроші на заробітну плату потрібно одержувати тільки в банку зі свого розрахункового рахунка (пп.2.12 ст. 2 Положення N 72).
Відповідно до Інструкції N 1 видача грошових коштів підприємствам із кас банків проводиться тільки за чековими книжками встановленої форми. Отримані грошові кошти повинні використовуватися лише на зазначені в чеку потреби. Якщо готівка була використана не за цільовим призначенням, Указом N 436 також передбачений штраф у розмірі витрачених сум. Отже, для одержання грошових коштів у банку ви повинні заповнити чек. Він заповнюється рукою кульковою ручкою, суми до одержання пишуться словами, починаючи з великої літери, назва грошових одиниць - скорочено, копійки - цифрами. Якщо в сумі відсутні копійки, потрібно вказати "00 коп.". Суму необхідно писати з початку рядка без скорочень, вільне місце прокреслювати. (Див. зразок чека).
Якщо ви використовуєте готівкові грошові кошти для розрахунків з підприємцями або іншими підприємствами, слід пам'ятати про такі обмеження: сума розрахунків з кожним підприємством чи підприємцем не повинна перевищувати 3 тис. грн. на день. У випадку порушення обмеження сума, що перевищує 3 тис. грн., буде додана до залишку готівки в касі підприємства на кінець дня і прирівняна до затвердженого ліміту каси. За перевищення ліміту каси з підприємства стягується штраф у двократному розмірі суми перевищення.
Що ж таке "ліміт каси"? Ліміт залишку готівки в касі підприємства (ліміт каси) - це граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Ліміт каси встановлюється установою банку, в якому відкритий розрахунковий рахунок підприємства, згідно з наданою підприємством заяв-кою-розрахунком при відкритті розрахункового рахунка, а також у випадку перегляду раніше встановленого ліміту з ініціативи підприємства або банку.
Для того щоб не перевищувати ліміту каси, підприємство зобов'язане здавати готівкову виручку понад установлений ліміт у банк для зарахування на його поточний рахунок. Якщо підприємству ліміт каси не встановлений, то наприкінці дня всі готівкові кошти, що є в касі підприємства, необхідно здавати в банк.
Понад ліміт каси протягом трьох робочих днів можна зберігати в касі підприємства грошові кошти, призначені для виплати заробітної плати. Грошові кошти, отримані в банку на інші потреби, повинні бути видані під звіт працівникам у той же день або повернуті до банку. Видача готівкових грошових коштів з каси підприємства працівнику під звіт або для внесення в банк на поточний рахунок підприємства оформляється видатковим касовим ордером типової форми N КО-2, затвердженої Наказом N 51. (Див. зразок видаткового касового ордера).
Прибуткові та видаткові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в "Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів" типової форми N КО-3, затвердженої Наказом N 51.
Видаткові касові ордери підписуються керівником і головним бухгалтером. До видаткового касового ордера можуть бути додані інші документи, наприклад, заява працівника на видачу матеріальної допомоги, довіреність на одержання грошей за хворого співробітника, розрахунок суми витрат на відрядження. Якщо на доданих документах є підпис керівника, на видаткових ордерах його підпис не обов'язковий.
При видачі грошей фізичній особі касир повинен зажадати пред'явити паспорт або інший документ, що засвідчує особу, і записати дані з документа у видатковий касовий ордер.
Працівник зазначає у видатковому ордері отриману суму гривень словами, копійок - цифрами, ставить дату і розписується.
Гроші під звіт видаються працівнику за умови, що він повністю відзвітувався з отриманих раніше під звіт сум, подавши в касу підприємства авансовий звіт. (Див. зразок авансового звіту).
Звіти про витрачання отриманих у касі сум надаються підзвітними особами в такі терміни:
- з відряджень - протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження;
- на закупівлю сільськогосподарської продукції, продуктів її переробки і заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, - протягом десяти робочих днів із дня видачі готівки під звіт;
- на всі інші виробничі або господарські потреби - наступного робочого дня після видачі готівки під звіт.
У випадку якщо працівнику була одночасно видана готівка на відрядження і для господарських потреб (у тому числі для закупівлі сільгосппродукції або вторинної сировини), підзвітна особа повинна відзвітуватися про отримані суми протягом трьох робочих днів після повернення з відрядження.
Якщо працівник використовував свої особисті кошти для потреб підприємства, він звітує про їх витрачання в терміни, зазначені вище.
Видача заробітної плати здійснюється касиром за платіжними відомостями або видатковими касовими ордерами, оформленими на кожного одержувача.
Усі надходження і видача готівкових грошових коштів повинні обов'язково відображатися в касовій книзі.
По кожному прибутковому і видатковому ордеру повинен бути зроблений окремий запис. Аркуші касової книги заповнюються у двох примірниках з однаковими номерами під копірку. Виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо все ж таки була допущена помилка і виправлення зроблені, то вони повинні бути засвідчені підписами касира і головного бухгалтера.
Наприкінці робочого дня вам необхідно підсумувати операції за день, вивести залишок готівки в касі, відривний лист разом із прибутковими і видатковими ордерами передати до бухгалтерії, де вони підшиваються у хронологічному порядку і зберігаються протягом 36 місяців.
Ми розглянули процес формування статутного фонду підприємства і внесення часток засновників грошовими коштами.
Яким чином цей процес відображається в податковому і бухгалтерському обліку?
Податковий облік
Розглядаючи відображення операцій у податковому обліку, будемо користуватися Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" N 283 і Законом України "Про податок на додану вартість" N 168.
Згідно з пп. 1.28.2 ст. 1 Закону N 283 внесення грошових коштів чи майна до статутного фонду юридичної особи в обмін на корпоративні права є прямою Інвестицією.
У підприємства, що формує статутний фонд, вартість внесеного майна або суми грошових коштів, що надходять у вигляді прямих інвестицій, не включаються до складу валового доходу (пп. 4.2.5 ст. 4 Закону N 283).
Крім того, грошові кошти не є товаром (див. визначення в підпункті 1.6 ст.1 Закону N 283), отже, внесок грошима до статутного фонду не відноситься до продажу і не є об'єктом обкладання ПДВ.
Бухгалтерський облік
Відповідно до П(С)БО "статутний фонд" іменується в бухгалтерському обліку "Статутним капіталом". За визначенням статутного капіталу, наведеним у п.37 П(С)БО 2, - це зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, що є внеском власників (учасників) у капітал підприємства.
Для відображення бухгалтерських проведень за операціями, що наводяться, скористаємося Планом рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією N 291.
Приклад. Відповідно до установчих документів розмір статутного фонду підприємства "Альфа" становить 30000 грн. Частка засновника Остапенка I.М. становить 13000 грн. Остапенко I.М. вніс початковий внесок у розмірі 10000 грн. на розрахунковий рахунок у банку "Бета-Банк" і частину внеску, що залишилася, 3000 грн. - через касу підприємства після його реєстрації. Внесені гроші в касу були наприкінці дня здані в банк.
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Зміст операції ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сума, грн. ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 1 ¦Внесено засновником Остапенком ¦ 311 ¦ 685 ¦ 10000 ¦
¦ ¦I.М. початковий внесок на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рахунок у банку ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 2 ¦Відображено суму статутного ¦ 46 ¦ 40 ¦ 30000 ¦
¦ ¦капіталу ТОВ "Альфа" після ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦держреєстрації ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 3 ¦Відображено початковий внесок ¦ 685 ¦ 46 ¦ 10000 ¦
¦ ¦Остапенка I.М. у статутний ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капітал ТОВ "Альфа" ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 4 ¦Внесено внесок Остапенком I.М. ¦ 301 ¦ 46 ¦ 3000 ¦
¦ ¦у статутний капітал грошовими ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦коштами через касу підприємства ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 5 ¦Здано гроші в банк для ¦ 311 ¦ 301 ¦ 3000 ¦
¦ ¦зарахування на розрахунковий ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦рахунок ТОВ "Альфа" ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Розглянемо приклад відображення в бухгалтерському обліку розрахунків з підзвітними особами.
Приклад. Бухгалтеру Прокопенку П.С., що їде у відрядження, були видані під звіт 1300 грн. на витрати на відрядження і на закупівлю паперу для факсу.
Після повернення з відрядження Прокопенко П.С. відзвітувався про витрачання отриманих коштів:
- 760 грн. - витрати на відрядження;
- 240 грн. - вартість із ПДВ придбаного паперу для факсу;
- 300 грн. - повернуто в касу підприємства. Невикористані суми були здані в банк для зарахування на розрахунковий рахунок підприємства.
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ N ¦ Зміст операції ¦ Дебет ¦ Кредит ¦ Сума, грн. ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 1 ¦Видано з каси грошові кошти під ¦ 372 ¦ 301 ¦ 1300 ¦
¦ ¦звіт Прокопенку П.С. ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 2 ¦Списано витрати на відрядження ¦ 92 ¦ 372 ¦ 760 ¦
¦ ¦до складу адміністративних ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦витрат ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 3 ¦Оприбутковано придбаний ¦ 22 ¦ 372 ¦ 200 ¦
¦ ¦Прокопенком П.С. папір для факсу ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 4 ¦Відображено податковий кредит ¦ 641 ¦ 372 ¦ 40 ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 5 ¦Повернуто невикористані гроші в ¦ 301 ¦ 372 ¦ 300 ¦
¦ ¦касу підприємства ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------------------+------------+------------+------------¦
¦ 6 ¦Здано гроші в банк ¦ 311 ¦ 301 ¦ 300 ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Організація ТОВ "АЛЬФА" ¦ Типова ф. N 807
------------------------------------- ¦
Відділ бухгалтерія посада бухгалтер ¦ Проводка N ____________
-------- --------------- ---------- -------------- ¦ від _________ 20 р.
Цех професія ¦ _______________________
¦
Прізвище I.П. Прокопенко П. С. ¦ Дебет
----------------------------------- ¦ +---------------------+
АВАНСОВИЙ ЗВІТ N 4 від 27 травня 2002 р. ¦ ¦рахунок¦карт.¦сума ¦
---- --------- -- ¦ +-------+-----+-------¦
Призначення авансу витрати на відрядження, ¦ ¦ 92¦ ¦ 760¦00¦
------------------------------ ¦ +-------+-----+----+--¦
господарські витрати ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------------------------ ¦ +-------+-----+----+--¦
---------------------------+ ¦ ¦ 22¦ ¦ 200¦00¦
¦Сума¦Доцільність проведеного¦ +-------+-----+----+--¦
Перевидаток/залишок +----¦ видатку підтверджую ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
попереднього авансу ¦ ¦ 27 травня 2002 р. ¦ +-------+-----+----+--¦
+----¦ --------- -- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
Отримано ¦ ¦ ¦ +-------+-----+----+--¦
(від кого і дата) +----¦ ¦ ¦ 641¦ ПДВ ¦ 40 ¦00¦
1. 20.05.2002 ¦1300¦Підпис підпис ¦ +---------------------+
2.___________________ +----+---------------------- ¦ Кредит
3.___________________ ¦ ¦Звіт перевірений ¦ +---------------------+
Всього отримано +----¦Розділ ___ ___ ст.__ ¦ ¦ 372¦ ¦1000¦00¦
¦ ¦до затвердження ¦ +-------+-----+----+--¦
Витрачено............ +----¦ 1000 грн. 00 коп.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------------------- ¦1300¦ ---- -- ¦ +---------------------+
Залишок/перевидаток +----¦28 травня 2002 р. ¦
Додаток 7 документів ¦1000¦--------- -- ¦
--- ¦ ¦Бухгалтер підпис ¦ Бухгалтер підпис
+----+------------------------------------------------
¦ 300¦ Звіт підтверджую у сумі
¦ ¦ 1000 грн. 00 коп., в т.ч. ПДВ 40 грн.
+-----------------------------------------------------
28 травня 2002. р.
__________________
Підпис підпис
Залишок внесений/перевидаток виданий у сумі 300 грн. 00 коп. по касовому ордеру N 2 від 27 травня 2002 р.
28 травня 2002 р.
_________________
Підпис підпис
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Дата ¦Порядковий¦Кому, за що і по якому ¦ Сума ¦ Дебет ¦
¦ ¦ N док. ¦ документу заплачено ¦ +------------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ рахунок ¦ карт. ¦
+------+----------+-----------------------+---------------+---------+--------¦
¦20.05 ¦ 1 ¦Проїзд Київ - Миколаїв ¦ 90 ¦ 00 ¦ 92 ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦26.05 ¦ 2 ¦Проїзд Миколаїв - Київ ¦ 90 ¦ 00 ¦ 92 ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦ ¦ 3 ¦постіль 7,00 х 2 ¦ 14 ¦ 00 ¦ 92 ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦ ¦ 4 ¦готель ¦ 440 ¦ 00 ¦ 92 ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦ ¦ 5 ¦добові 18,00 х 7 ¦ 126 ¦ 00 ¦ 92 ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦24.05 ¦ 6 ¦папір для факса ¦ 200 ¦ 00 ¦ 22 ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦ ¦ 7 ¦ПДВ ¦ 40 ¦ 00 ¦ 641 ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+----------+-----------------------+-------+-------+---------+--------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-------+-------+---------+--------¦
Разом. .......... ¦ 960 ¦ 00 ¦ ¦ ¦
+-------+-------+---------+--------¦
ПДВ ............. ¦ 40 ¦ 00 ¦ ¦ ¦
+-------+-------+---------+--------¦
Разом з ПДВ ..... ¦ 1000 ¦ 00 ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+
Підпис підзвітної особи Прокопенко П.С.
Типова форма N КО-2
ТОВ "АЛЬФА" Затверджено
-------------------------------- наказом Мінстату України (підприємство, організація) від 15.02.96 р. N 51
Ідентифікаційний код
+--------+
ЄДРПОУ ¦12345678¦ +---------------+
+--------+ Код за УКУД ¦ ¦
+---------------+
Видатковий касовий ордер
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Номер ¦ Дата ¦ ¦Кореспондуючий ¦Код аналі-¦ Сума ¦ Код ¦ ¦
¦документа¦складання¦ ¦ рахунок, ¦ тичного ¦ ¦ цільового ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ субрахунок ¦ обліку ¦ ¦призначення¦ ¦
+---------+---------+----+---------------+----------+-------+-----------+----¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---------+---------+----+---------------+----------+-------+-----------+----¦
¦ 8 ¦20.05.02 ¦ ¦ 372 ¦ 301 ¦1300,00¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Видано Прокопенку Петру Степановичу)_______________________________________________________________________________
(прізвище, Ім'я, по батькові)
Підстава: наказ N 37 від 19.05.2002 р. витрати на відрядження - 800,00 грн. господарські витрати - 500,00 грн.
____________________________________________________________________________________________________________________
(прописом)
Додаток: розрахунок витрат на відрядження
--------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------
Керівник підпис Головний бухгалтер підпис
Одержав: одну тисячу триста грн. 00 коп_________________________________________________________________________________
(прописом)
"20" 05 2002 р. Підпис за паспортом АЕ 307921, виданим 12.06.97 Миколаївським РВДГУМВС
_________________________________________________________________________________________________________________________
(найменування, номер, дата та місце видачі документа, який засвідчує особу одержувача)
Видав касир підпис
----------------------------------------------------------------------------
Типова форма N КО-1 ¦ ТОВ "Альфа"
¦ ---------------------
ТОВ "Альфа" ¦ (підпр-ство, орг-ція)
------------------- Затверджено ¦
(підпр-во, орг-ція) наказом Держкомстату ¦ КВИТАНЦІЯ
України від ¦ до прибуткового
Ідентифікаційний код 27 липня 1998 р. N 263 ¦ касового ордера
+-----------+ +-----------+ ¦
за ЄДРПОУ ¦ ¦ Код за УКУД ¦ ¦ ¦ Серія __________
+-----------+ +-----------+ ¦ N 1
Серія ¦ ---------------
¦
ПРИБУТКОВИЙ КАСОВИЙ ОРДЕР N 1 ¦ Прийнято від
+---------------------------------------------------+¦ Остапенка
¦Но- ¦ Дата ¦ ¦Кореспон¦ Код ¦ Сума ¦ Код ¦ ¦¦ -----------
¦мер ¦ скла- ¦ ¦дований ¦аналі- ¦ ¦цільо-¦ ¦¦ Івана
¦доку¦ дання ¦ ¦рахунок,¦тичного¦ ¦ вого ¦ ¦¦ -----------
¦мен-¦ ¦ ¦ субра- ¦обліку ¦ ¦призна¦ ¦¦ Михайловича
¦ та ¦ ¦ ¦ хунок ¦ ¦ ¦чення ¦ ¦¦ -----------
+----+--------+--+--------+-------+-------+------+--¦¦ Підстава: внесок в
¦ 1 ¦14.05.02¦ ¦ 685 ¦ 301 ¦3000,00¦ ¦ ¦¦ ----------
+---------------------------------------------------+¦ в статутний фонд
¦ -------------------
Прийнято від Остапенка I. М. ¦ (літерами)
------------------ ¦ три тисячі грн.
Підстава: внесок в статутний фонд ¦ ----------
---------------------------- ¦
три тисячі грн. ¦ 14 травня 2002 р.
-------------- ¦ --------- --
(літерами) ¦ М.П.
¦
Головний бухгалтер підпис ¦ Гол. бухгалтер підпис
Касир підпис ¦ Касир підпис
+---------------++-----------------------------------------------------------+
¦ КОРІНЕЦЬ ЧЕКА ¦¦ ТОВ "Альфа" код 12345678 ¦ К Д 6117989 ¦
¦ КД 6117989 ¦¦---------------------------------¦ ¦
¦ на 1300.00 ¦¦ продавець чека ¦В КАСУ - контрольна марка¦
¦ 20 05 2002 р. ¦¦ 12345678919375 +-------------------------¦
¦------- -- ¦¦ ЧЕК К Д 6117989 -------------- МІСЦЕ ¦
¦ ЧЕК ВИДАНИЙ ¦¦ ДЛЯ НАКЛЕЮВАННЯ ¦
¦ Іванова О.М. ¦¦ на 1300,00 КОНТРОЛЬНОЇ ¦
¦ ------------ ¦¦ циврами МАРКИ ¦
¦ кому ¦¦+--------------------+ ¦
¦ ¦¦¦МФО N 345678 ¦ 55 ¦ 20 травня 2002 р. ¦
¦Підписи: ¦¦¦---------------¦ ¦------ ---------- --- ¦
¦ підпис ¦¦¦АКБ "БЕТА-БАНК"¦ ¦ число місяць прописом ¦
¦---------------¦¦¦ м. Київ ¦ ¦ ¦
¦ перший ¦¦+--------------------+ ¦
¦ підпис ¦¦найменування установи банку ¦
¦---------------¦¦ ¦
¦ другий ¦¦ ЗАПЛАТІТЬ Івановій Олені Михайлівні -¦
¦ ¦¦ ---------------------------¦
¦ ЧЕК ОДЕРЖАВ ¦¦ кому ¦
¦20 05 2002 р.¦¦ місце печатки -------------------------------------¦
¦-- -- -- ¦¦ продавця чека -------------------------------------¦
¦ ¦¦ Одну тисячу триста грн. 00 коп.------¦
¦ підпис ¦¦ -------------------------------------¦
¦---------------¦¦ сума прописом ¦
¦ підпис ¦¦ ПІДПИСИ підпис підпис ¦
+----------------+-----------------------------------------------------------¦
¦Серійний N ¦х¦Рахунок N ¦х¦Сума ¦х¦N банку ¦х¦Текст ¦
+-----------------------------------------------------------+
+---------------------------------------------------+
¦Сим-¦ Цілі витрат ¦ СУМА ¦ ¦ ОПРИБУТКОВАНО
¦вол ¦ ¦ ¦ ¦ по касі, касовий ордер
+----+-----------------------------+----------¦ ¦ N 9
¦ 40 ¦Заробітна плата ¦ - ¦ ¦ ¦ -
¦ +-----------------------------+-------+--¦ ¦ від "20" 05 2002 р.
¦ +-----------------------------+-------+--¦ ¦ ---- -- --
¦ +-----------------------------+-------+--¦ ¦ Головний (старший)
¦ 46 ¦Закупки сільгосппродуктів ¦ - ¦ ¦ ¦ бухгалтер
¦ +-----------------------------+-------+--¦ ¦ підпис
¦ 50 ¦Пенсії, допомоги та страхове ¦ ¦ ¦ ¦ ----------------------
¦ ¦відшкодування ¦ - ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------------------+-------+--¦ ¦
¦ ¦витрати на відрядження ¦ 800 ¦00¦ ¦
¦ +-----------------------------+-------+--¦ ¦
¦ ¦господарські витарти ¦ 500 ¦00¦ ¦
¦ +-----------------------------+-------+--¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------+-------+--+-----¦
¦ ПІДПИСИ: підпис ¦підпис ¦ ¦ ¦
+---------------------------------------------------¦
Підпис підпис ¦
¦
Вказану в даному чеку суму одержав Іванова Олена ¦
---------------- ¦
Михайлівна ¦
---------------- ¦
ВІДМІТКИ, ЩО ПОСВІДЧУЮТЬ ОСОБУ ОДЕРЖУВАЧА ¦
Пред'явлений паспорт за N ІК 742100 ¦
---------- -------------- ¦
Видиний Мінським РВ ГУМВС "5" жовтня 1987 р.¦
---------------------- --- ----------------¦
Місце видачі м. Київ ¦
---------------------------------------¦
¦
---------------------------------------------------¦
ПЕРЕВІРЕНО ОПЛАТИ "___"________20___ р.¦
¦
Відп.виконавець Спалчено ¦
¦
Контролер Бухгалтер Касир ¦
Нормативно-правова база
1. Закон N 283 - Закон України від 28.12.94 N 334 "Про оподаткування прибутку підприємств" у редакції Закону України від 22.05.97 N 283, зі змінами і доповненнями.
2. Закон N 265 - Закон України від 06.07.95 N 265 "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" у редакції Закону України від 01.06.2000 N 1776-111, зі змінами і доповненнями.
3. Закон N 168 - Закон України від 03.04.97 N 168 "Про податок на додану вартість", зі змінами і доповненнями.
4. Указ N 436 - Указ Президента України від 12.06.95 N 436 "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" у редакції Указу Президента України від 11.05.99 N 491, зі змінами і доповненнями.
5. Інструкція N 1 - Інструкція N 1 3 організації емісійно-касової роботи в установах банків України, затверджена постановою Правління Національного банку України від 07.07.94 N 129, зі змінами і доповненнями.
6. Наказ N 51 - Наказ Міністерства статистики України від 15.02.96 N 51 "Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій", зі змінами.
7. Наказ N 263 - Наказ Державного комітету статистики України від 27.07. 98 N 263" Про затвердження типових форм первинного обліку та Інструкції про порядок їх виготовлення, зберігання і застосування", із доповненнями.
8. П(С)БО 2 - Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 "Баланс", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87, зі змінами і доповненнями.
9. Інструкція N 291 - Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291.
10. Положення N 72 - Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління Національного банку України від 19.02.01 N 72, зі змінами і доповненнями.
11. Інструкція N 135 - Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління Національного банку України від 29.03.01 N 135, зі змінами і доповненнями.
"Баланс - Малий Бізнес" N 5 (14), травень 2002 р.
Підписний індекс 23123