Можно ли сумму налога на прибыль, начисленную
по местонахождению филиала уменьшить на суммы
стоимости патентов, приобретенных таким филиалом
ВОПРОС: Предприятие уплачивает налог на прибыль консолидирование>, при этом для осуществления своей деятельности приобретает патенты по месту регистрации как головного предприятия, так и филиалов. В соответствии с приказом ГНАУ "О внесении изменений в Порядок составления декларации о прибыли предприятия" в приложение "П" к декларации были внесены изменения: стоимость приобретенных в отчетном квартале торговых патентов отражается налогоплательщиком как по месту регистрации (местонахождению) налогоплательщика (головного предприятия) (строка 42.8), так и по местонахождению филиалов, структурных подразделений налогоплательщика (строка 42.9). Правомерно ли сумму налога на прибыль, начисленную по местонахождению филиала и отражаемую в строке 8 Расчета-сообщения, уменьшать на суммы стоимости патентов, приобретенных таким филиалом (в случае если филиал по согласованию с головным предприятием приобретает патенты)? Такой подход является справедливым, ведь стоимость патентов в каждом регионе разная и местные бюджеты уже получили долю прибыли (в виде платы за патент), подлежащую уплате по местонахождению филиала.
ОТВЕТ: Сумма налога на прибыль филиалов за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется в соответствии с нормами п. 2.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" и п. 3.2 раздела 3 Методических рекомендаций о порядке начисления и уплаты консолидированного налога на прибыль. В пп. 7.1.2 раздела 7 Порядка составления декларации о прибыли предприятия определено следующее: "начисленный к уплате налог на прибыль в пределах сумм, отраженных в строке 41.7 приложения "П" декларации о прибыли предприятия, уменьшается на стоимость торговых патентов... которые отражаются в строке 42.7 приложения "П". Отрицательная разница между суммами строк 41.7 и 42.7 не учитывается как переплата и не переносится на уменьшение начисленного налога на прибыль (строка 41.7) следующих отчетных (налоговых) периодов".
Стоимость приобретенных в отчетном квартале торговых патентов отражается в приложении "П" к декларации как сумма стоимости приобретенных в отчетном квартале торговых патентов по месту регистрации (местонахождению) налогоплательщика, стоимости приобретенных в отчетном квартале торговых патентов по местонахождению филиалов, структурных (обособленных) подразделений налогоплательщика (в случае уплаты консолидированного налога на прибыль) и стоимости приобретенных в отчетном квартале торговых патентов по местонахождению пункта продажи товаров или пункта по предоставлению бытовых услуг. Однако указанное распределение осуществляется только в целях контроля за уплаченной стоимостью патентов.
Таким образом, начисленный налог на прибыль налогоплательщика при консолидированной уплате налога уменьшается на стоимость всех приобретенных патентов.
"Киевский бухгалтер" N 17(71), июнь 2002 г.
Подписной индекс 22259