КОНСУЛЬТУЄ ДПІ ПОДІЛЬСЬКОГО РАЙОНУ М.КИЄВА
Який порядок сплати земельного податку та подання розрахунку
суми земельного податку в 2002 р.
ПИТАННЯ: Який порядок сплати земельного податку та подання розрахунку суми земельного податку в 2002 р.? Як розрахувати земельний податок на земельну ділянку, розташовану в м.Києві?
ВІДПОВІДЬ: Відповідно до ст.2 Закону України "Про плату за землю" в редакції Закону України від 19.09.96 р. N378/96-ВР (зі змінами і доповненнями) власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) і землекористувачі, крім орендарів та інвесторів - учасників угоди про розподіл продукції, сплачують земельний податок. За земельні ділянки, надані в оренду, справляється орендна плата. Згідно зі ст.6 і 7 цього Закону встановлюється різний порядок розрахунку земельного податку для оцінених і неоцінених земель щодо визначення ставок податку. Якщо грошову оцінку земельних ділянок не зроблено, для розрахунку податку застосовуються середні ставки, розмір яких наведено в частині другій ст.7 Закону. За частиною 4 ст.7 Закону по земельних ділянках населених пунктів (за винятком сільськогосподарських угідь), де не встановлено грошову оцінку земель, ставки земельного податку диференціюють та затверджують відповідні сільські, селищні, міські ради виходячи із середніх ставок податку, функціонального використання та місцезнаходження земельної ділянки, але не вище ніж у два рази від середніх ставок податку з урахуванням коефіцієнтів, установлених частинами другою і третьою цієї статті.
Якщо грошову оцінку земельних ділянок зроблено, відповідно до ст.7 Закону ставки земельного податку встановлюються в розмірі одного відсотка їхньої грошової оцінки (за винятком земельних ділянок, зазначених у частинах п'ятій - десятій ст.7 і частині другій ст.6 Закону). Грошова оцінка земельної ділянки щороку за станом на 1 січня уточнюється на коефіцієнт індексації, порядок проведення якої затверджує Кабінет Міністрів України.
Грошову оцінку земельних ділянок роблять органи Державного комітету України по земельних ресурсах за методикою, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 23.03.95 р. за N213 "Про методику грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів". Нарахування податку згідно з грошовою оцінкою земель провадиться на підставі документації земельного кадастру, до якого входять дані про реєстрацію права власності, права користування землею і договорів на оренду землі, а також обліку кількості та якості земель, зонування території населених пунктів, грошової оцінки земель щодо функціонального використання.
Законом України від 20.12.2001 р. N2905-Ш "Про Державний бюджет України на 2002 рік" установлено окремі норми щодо оподаткування землі, які слід урахувати під час визначення розміру земельного податку на 2002 р. Так, за ст.51 цього Закону по сільськогосподарських угіддях та землях населених пунктів, грошову оцінку яких проведено й уточнено станом на 1 січня 2002 р., застосовуються ставки земельного податку, встановлені ст.6 і частиною першою ст.7 Закону про плату за землю; по населених пунктах, грошову оцінку яких не проведено, застосовуються ставки земельного податку, встановлені частиною другою ст.7 Закону про плату за землю, збільшені в 3,03 разу. Статтею 55 Закону призупинено на 2002 р. чинність частини першої ст. 17 Закону України про плату за землю щодо термінів сплати земельного податку платниками (крім громадян і виробників сільськогосподарської, рибної продукції) та ст.19 щодо визначення термінів внесення орендної плати виключно в договорі оренди і встановлено (ст.51 Закону про оплату за землею), що орендна плата за земельні ділянки державної й комунальної власності та земельний податок (з урахуванням збільшення ставок цього податку та індексації грошової оцінки землі) сплачується платниками (крім виробників сільськогосподарської і рибної продукції) за базовий податковий (звітний) період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом ЗО календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Виробники сільськогосподарської та рибної продукції, громадяни сплачують земельний податок однаковими частинами в два терміни - до 15 серпня і 15 листопада.
Грошову оцінку земель (як сільськогосподарського призначення, так і населених пунктів) на 1 січня 2002 р. потрібно індексувати на коефіцієнт 1,02 за 2001 р., розрахований відповідно до порядку проведення індексації грошової оцінки земель, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 12.05.2000 р. N783 "Про проведення індексації грошової оцінки земель" (лист Державного комітету України по земельних ресурсах від 10.01.2002р. N14-22-6/186).
Відповідно до Закону "Про плату за землю" розрахунки суми земельного податку власники землі й землекористувачі подають до податкових органів щороку в термін до 1 лютого за станом на 1 січня поточного року. Наказом ДПА України від 26.10. 2001 р. N434 (набрав чинності з 1 січня 2002 р.), затверджено нову форму розрахунку земельного податку. До зведеного розрахунку додаються шість додатків. Додаток 1 до розрахунку є обов'язковим для всіх платників податку. Додаток 2 подається, якщо власники землі та землекористувачі мають пільги щодо сплати земельного податку. Додатки 3-6 подаються залежно від наявності земельних ділянок відповідної категорії та від того, встановлено чи ні їхню грошову оцінку. Якщо власники землі й землекористувачі користуються пільгами щодо земельного податку і здають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі або їхні частини, то вони зобов'язані, крім додатків N1 і 2, подати додатки залежно від категорії земельних ділянок, які передано в оренду або на яких розташовані окремі будівлі або їхні частини, передані в тимчасове користування. Рішенням Київської міської ради від 27.04.2000 р. N104/85 "Про затвердження грошової оцінки земель м.Києва" (зі змінами і доповненнями) затверджено:
- економіко-планувальне зонування території м.Києва (додаток 1);
- грошову оцінку земель м.Києва з урахуванням коефіцієнтів, що характеризують функціональне використання земельної ділянки (додаток 2);
- грошову оцінку земель сільськогосподарського призначення в межах м.Києва (додаток 3);
- локальні коефіцієнти на місце розташування земельних ділянок (додаток 4).
Розглянемо приклад сплати земельного податку із земельної ділянки, розташованої в м.Києві на вул.Фрунзе (приклад умовний):
Площа земельної ділянки 1762,7 кв.м. Щодо функціонального використання земельна ділянка поділяється на землі промисловості - 350,2 кв.м, землі комерційного використання - 450, землі громадського призначення - 382,3, землі транспорту - 580,2 кв.м.
Згідно з додатком 1 до Рішення Київської міськради від 27.04.2000 р. N104/825 "Про затвердження грошової оцінки земель м.Києва" земельна ділянка розташована в економікопланувальній зоні N16.
Базова вартість 1 кв.м землі в цій зоні 296,73 грн. Коефіцієнти на функціональне використання землі (затверджено наказом Держкомзему України, Мінсільгосппроду України, Держкоммістобудування і архітектури, Української академії аграрних наук від 27.11.95 р. N76/230/325/150 зі змінами і доповненнями) такі: землі промисловості - 1,20; комерційного використання 2,50; громадського призначення - 0,70; транспорту - 0,80.
Визначимо локальні коефіцієнти на місцезнаходження земельної ділянки в межах економікопланувальної зони (додаток 4 до Рішення):
- у зоні пішохідної доступності громадських центрів - 1,07; магістралей підвищеного містоформуючого значення - 1,08; у зоні небезпечних процесів (зсуви, карст, яружна ерозіяяри глибиною понад 10м) - 0,87; у межах заповідної території - 1,11.
Визначаємо узагальнюючий локальний коефіцієнт:
1,07 х 1,08 х 0,87 х 1,11 = 1,12.
Коефіцієнт індексації грошової оцінки землі:
1) відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 12.05.2000 р. N783 "Про проведення індексації грошової оцінки земель" - 1,13;
2) лист Держкомзему України від 15.01.2001 р. N14-22-7/132 - 1,182;
3) лист Держкомзему України від 10.01.2002 р. N14-22-6/186 - 1,02.
Грошова оцінка земельної ділянки, грн.:
1) 350,2 х 296,73 х 1,20 х 1,12х1,13 х 1,182 х 1,02 = 190271,16;
2) 450,0 х 296,73 х 2,50 х 1,12 х 1,13 х 1,182 х 1,02 = 509363,82;
3) 382,3 х 296,73 х 0,70 х 1,12 х 1,13 х 1,182 х 1,02 = 121165,20;
4) 580.2 х 296.73 х 0.80 х 1.12 х 1.13 х 1.182 х 1.02 = 210156.72 грн. 1762,7 кв.м 1030956,90 грн.
Розмір земельного податку на рік 10309,57 грн. (1030956,90 грн. х 1%).
Підлягає сплаті щомісяця 859,13 грн.(10309,57 : 12).
Л.КРАСНОКУЦЬКА,
начальник відділу
"Праця і зарплата" N 28 (320), липень 2002 р.
Підписний індекс 30214