Страх соцстраху - рознь!
(о выплате пособия частному предпринимателю-"единоналожнику"
из средств фонда социального страхования)
"Каждый имеет право на предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом..." - провозглашает часть 1 ст. 42 Конституции Украины. Значит, осуществление данного вида хозяйственной деятельности не является правонарушением, влекущим юридическую ответственность - обязанность правонарушителя претерпевать некоторые ограничения своих прав и свобод, - за исключением предусмотренных частью 2 упомянутой статьи Основного Закона Украины случаев ограниченного законом предпринимательства среди депутатов, должностных и служебных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления. Также данная позиция законодателя свидетельствует об обладании физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности правом быть обязательно социально застрахованными государством от временной потери трудоспособности или, к примеру, в связи с беременностью и родами наравне с лицами, добывающими свой хлеб своим же наемным трудом. Это простая истина, подтверждаемая частью 1 ст. 46 Конституции Украины. И думал ли Президент Украины, вводя своим Указом от 03. 07.1998 г. N 727 (далее - Указ N 727), изложенным в новой редакции Указом от 28.06.1999 г. N 746/99, с 01.01.1999 г. упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства, что такие наглядные вещи надо будет открывать их адресатам и доказывать, прилагая огромные усилия.
Тем не менее, одной из причин рассмотрения темы социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности в контексте применения для физического лица - субъекта предпринимательской деятельности - плательщика единого налога (далее - единоналожник) является недостаток информированности по данному вопросу и его понимания именно этой категорией предпринимателей. Особенно это касается наемных работников, которых предприятие "увольняет", после чего помогает им зарегистрироваться в качестве единоналожников и в дальнейшем продолжает работать с ними уже на граждански-договорных основах. Сей вопрос является весьма болезненным и для молодых предпринимательниц, желающих осчастливиться материнством, но боящихся остаться на время декретного отпуска без крошки хлеба. Процесс осознания удобства применения системы единого налога для любого физического лица дается, судя по практике, с трудом. Сказывается небольшой в общем срок, прошедший со дня рождения единого налога и его практического применения, как со стороны физических лиц, так и со стороны законодателей.
Продолжая наши публикации об использовании единого налога для оптимизации налогообложения предприятия, где рассматривалась новая экономическая модель взаимоотношений работодателя и наемного работника, хотелось бы подтвердить тот факт, что наибольшую трудность при переходе на эту систему у работодателя вызывает именно процесс убеждения наемного работника в необходимости перехода к гражданско-правовым отношениям, где он выступает в качестве субъекта предпринимательской деятельности - плательщика единого налога. Страх потерять заботу государства в виде социальных гарантий не дает работнику увидеть свои выгодные стороны в новой системе взаимоотношений с работодателем. Поэтому цель этой статьи - показать тот путь, по которому должен идти частный предприниматель в случае болезни или временной потери работоспособности по беременности и родам.
В части 3 ст. 6 Закона Украины "Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением" от 18.01.2001 г. N 2240 (далее - Закон N 2240) определено, что лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно (лица, занимающиеся предпринимательством), имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги в соответствии с настоящим Законом, при условии уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности в соответствии с действующим законодательством. Согласно же последнему, а именно частью 6 и частью 7 ст. 2 Указа N 727, единоналожник автоматически уплачивает взнос в Фонд социального страхования в составе единого налога, который вносится на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины, и на следующий день после поступления перечисляется на обязательное социальное страхование в размере 15% от общей суммы уплаченного налога для возмещения расходов, связанных с временной потерей трудоспособности, а также издержек, обусловленных рождением и погребением.
Из указанных 15 процентов 4% отчисляются в Государственный фонд содействия занятости населения, а значит, в Фонд социального страхования по временной утрате трудоспособности поступает 11 % единого налога. Именно эта сумма и равняется 3,4% от нало-гооблагаемого дохода СПД, вносимым на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и с издержками, обусловленными рождением и погребением, и предусмотренным для единоналожников абзацем 2 п. 3 ст. 1 Закона Украины "О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования" от 11. 01. 2001г. N 2213-III (далее - Закон N 2213).
Механизм поступления вышеупомянутых денежных средств из отделений Госказначейства регламентируется Постановлением Кабинета министров Украины "Об утверждении Порядка поступления в Фонд социального страхования денежных средств, полученных от сумм фиксированного сельскохозяйственного налога, единого налога и от продажи специальных торговых патентов, их учет и использование" от 30. 08. 2000 г. N 1352.
Согласно статье 34 Закона N 2240 Фондом социального страхования субъекту предпринимательской деятельности могут быть предоставлены следующие виды материального обеспечения и социальных услуг:
- пособие по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком);
- пособие по беременности и родам;
- пособие при рождении ребенка;
- пособие по уходу за ребенком при достижении им трехлетнего возраста;
- пособие на погребение;
- обеспечение оздоровительных мероприятий (оплата путевок на санаторно-курортное лечение застрахованным лицам и членам их семей, в детские оздоровительные заведения);
Наиболее практичным, с точки зрения времязатрат, является получение компенсации по больничному листу и пособие по беременности и родам. Актуальным этот вопрос становиться, когда частный предприниматель находился на больничном достаточно долгое время, предположим, около месяца. При этом он не получает дохода, так как физически не может осуществлять свою предпринимательскую деятельность, но обязан уплачивать единый налог либо официально свернуть свою деятельность и сняться с учета в налоговой инспекции и в районной администрации. Следовательно, дохода нет, а денежные потери есть. Тут как раз и является полезной реализация права на социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности.
Согласно статье 2 Закона N 2213 пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, не связанной с несчастным случаем на производстве, выплачивается застрахованным лицам Фондом социального страхования, начиная с шестого дня нетрудоспособности, за весь период до восстановления трудоспособности.
Названное пособие, согласно статье 37 Закона N 2240, выплачивается застрахованным лицам в зависимости от страхового стажа в следующих размерах:
- 60% средней заработной платы (дохода) - застрахованным лицам, имеющим страховой стаж до 5 лет;
- 80% средней заработной платы (дохода) - застрахованным лицам, имеющим страховой стаж от 5 до 8 лет;
- 100% средней заработной платы (дохода) - застрахованным лицам, имеющим страховой стаж свыше 8 лет;
Согласно пункту 19 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением КМУ от 26.09.2001 г. N 1266 (далее - Порядок N 1266), среднедневной доход, с которого рассчитываются страховые выплаты по общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и издержками, обусловленными рождением и погребением, для застрахованных лиц, которые уплачивают единый налог, с физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности рассчитывается по формуле:
Д = П х В : С : К,
где:
Д - среднедневной доход;
П - размер единого налога за расчетный период (без учета увеличения ставки единого налога за каждого наемного работника). В соответствие с пунктом 4 Порядка N 1266 при расчете больничного расчетным периодом для единоналожников являются последние 6 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, в котором наступил один из страховых случаев, перечисленных в части 1 ст. 35 Закона N 2240;
В - процент от суммы единого налога, который перечисляется в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности - 11 %;
С - размер страхового взноса в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности: до 09. 02. 2002 г. - 3,0%, после 09. 02. 2002 г. 3,4%;
К - количество рабочих дней за расчетный период.
Приведем пример расчета среднедневного дохода на 01.09.2002 г. для единоналожника, уплачивающего единый налог по максимальной ставке 200,00 грн.
Д = 200 х 6 х 11 : 3,4 : 124 = 31,31 грн.
Таким образом, для исчисления пособия по временной нетрудоспособности необходимо среднедневной доход умножить на количество дней нетрудоспособности по больничному листу, превышающих пять дней, и затем умножить на коэффициент, размер которого определяется страховым стажем застрахованного лица.
Что же касается пособия по беременности и родам, то оно, согласно статье 38 и статье 39 Закона N 2240, предоставляется застрахованному лицу в размере 100% средней заработной платы (дохода) за весь период отпуска в связи с беременностью и родами, продолжительность которого составляет 70 календарных дней до родов и 56 календарных дней после родов, а в случае осложненных родов либо рождения двух или более детей - 70 календарных дней после родов, итого за 126 или даже 140 календарных дней.
Как можно убедиться, деньги довольно не маленькие, и вполне справедливо такие денежные средства можно назвать компенсацией.
Однако законное, то есть закрепленное нормами Конституции Украины, владение правом на виды социального страхования и даже знание о таковом еще не лавровый венец для единоналожника. Для того, чтобы при наступлении страхового случая получить компенсацию от Фонда социального страхования, СПД - плательщик единого налога, даже если у него нет наемных работников, должен зарегистрироваться в районном Фонде государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности. Для этого он должен подать копии следующих документов:
- копию справки о присвоении идентификационного кода;
- копию свидетельства о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности;
- копию свидетельства уплаты единого налога;
- копию справки 4-ОПП о регистрации в налоговой инспекции;
- заявление. После принятия этих документов Фонд выдаст свидетельство о регистрации. С момента регистрации еди-ноналожник обязан ежеквартально подавать отчет в Фонд.
При наступлении страхового случая СПД - плательщик единого налога обращается по месту регистрации в исполнительную дирекцию отделений Фонда с заявлением и копией больничного листа. Рекомендуется подавать вышеуказанные документы заказным письмом с описью вложения для отсечения всех возможных факторов утери данных документов и возможном использовании этих документов в случае отказа Фонда от компенсации.
Согласно пункту 23 Порядка N 1266 расчет среднего дохода СПД плательщика единого налога осуществляют рабочие органы исполнительных дирекций Фондов обязательного государственного социального страхования. Однако на практике Фонды настаивают на том, чтобы вместе с больничным и заявлением едино-наложники подавали расчет пособия, что, в соответствии с вышеуказанным нормативно-правовым актом высшего органа исполнительной власти, является неправомерным дополнительным фактором для отказа в уплате Фондом пособия по временной нетрудоспособности.
Статья 52 Закона N 2240 устанавливает, что документы для назначения пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком рассматриваются не позднее десяти дней со дня их поступления. Пособие должно быть выплачено в течение 10 дней. Уведомление об отказе в назначении пособия с указанием причин отказа и порядка обжалования выдается или направляется заявителю не позднее пяти дней после вынесения соответствующего решения.
После получения пособия субъект предпринимательской деятельности по окончании квартала, до 12 числа месяца, который наступает после отчетного периода, по месту регистрации исполнительной дирекции Фонда социального страхования обязан подать справку специальной формы о получении и использовании денежных средств обязательного социального страхования.
Таким образом, преодолев свой СТРАХ и став единоналожником, бывший наемный работник не лишается государственной поддержки СоцСТРАХа, поскольку, согласно части 3 ст. 22 Конституции Украины, при принятии новых законов не допускается сужение содержания и объема существующих прав и свобод.
"Вестник бухгалтера и аудитора Украины"
N 13, июль 2002 г.