КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ ВАТУТИНСКОГО РАЙОНА Г. КИЕВА
Декларация о прибыли и налоговое разъяснение
ВОПРОС: На днях прочитали налоговое разъяснение относительно того, что убыточные предприятия должны откорректировать сумму убытков на суммы списанного налогового долга. Но во втором квартале такая информация нам была не известна. Просим объяснить, как нам следует поступить, или подать уточненную налоговую декларацию о прибыли предприятия за полугодие, или можно указанное разъяснение учесть при заполнении девятимесячной декларации.
ОТВЕТ: Во исполнение подпункта 4.4.2 пункта 4.4 статьи 4 Закона Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 г. N 2181-III Государственной налоговой администрацией Украины было предоставлено налоговое разъяснение в виде приказа от 02.08.2001 г. N 310 "Относительно отражения в налоговом учете плательщиков налога на прибыль сумм налогового долга, списанных в соответствии со статьей 18 Закона Украины "О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами".
В соответствии с предоставленным налоговым разъяснением налогоплательщики, которые имеют убытки и которым были списаны налоговые долги, должны были осуществить самостоятельную корректировку отрицательного значения объекта налогообложения на сумму списанного долга на суммы налогов и сборов (обязательных платежей), которые ранее были отнесены этим налогоплательщиком в состав валовых расходов.
С положениями указанного налогового разъяснения налогоплательщики смогли ознакомиться только в третьем квартале 2001 года и потому ГНАУ в письме от 04.09.2001 г. N 11928/7/15-117 сообщила, что подавать уточненные Декларации о прибыли предприятия за полугодие не требуется, но указанную корректировку следует отразить уже в декларации за 9 месяцев путем уменьшения суммы отрицательного значения объекта налогообложения (строка 38 декларации о прибыли за три квартала). Т. е. строка 38 декларации о прибыли за три квартала должна быть равной разнице между значением строки 40 декларации за полугодие и суммой соответствующей части списанного налогового долга, которая не превышает значения этой строки.
Александра Винцевич,
главный государственный
налоговый инспектор
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес",
N 36 (307), 21 сентября - 27 сентября 2001 г.