Намек неясный, но неправильный
ВОПРОС: Проведена проверка деятельности предприятия. По результатам проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 01.12.2001 г. выявлено следующее: предприятие Б списало кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности в декабре 2000 года, и включило в декларацию о прибыли, однако предприятие А об этом сообщений не получило.* Предприятие А, в свою очередь, в октябре 2001 года направило претензию и получило положительный ответ. Каков порядок налогового учета по НДС по дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности?
ОТВЕТ: Вопрос налогообложения и налогового учета регламентирован Законом "О налоге на добавленную стоимость" N 168/97-ВР. В соответствии с п. 4.5 ст. 4 данного Закона, в случае если после продажи товаров (работ, услуг) осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации за продажу товаров (работ, услуг), включая перерасчет в случаях возврата проданных товаров или права собственности на такие товары продавцу, а также в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством Украины, налог, начисленный в связи с такой продажей, пересчитывается в соответствии с изменениями базы налогообложения. При этом продавец уменьшает сумму налогового обязательства на сумму излишне начисленного налога, а покупатель соответственно увеличивает сумму налогового обязательства на такую же сумму в период, в течение которого была уменьшена сумма компенсаций продавцу. В обратном порядке происходит пересмотр сумм налоговых обязательств при увеличении суммы компенсации продавцу.
Поскольку возможность проведения корректировки налоговых обязательств и налогового кредита указанным пунктом предусмотрена в связи с признанием долга покупателя безнадежным в порядке, определенном законодательством, положение данного пункта может быть распространено на операцию, осуществленную упомянутыми предприятиями.**
При этом такая корректировка должна осуществляться плательщиками налога (покупателем и продавцом) одновременно.
______________
* Собственно говоря, дебитор и не обязан извещать своего кредитора о списании задолженности перед ним. В конце концов, кредитор может сам рассчитать сроки исковой давности.
** До этого налоговики без достаточных на то оснований писали, что в случае отсутствия соответствующего судебного решения кредитор не имеет права уменьшать налоговые обязательства (см. письмо ГНАУ от 30.01.2002 г. N 1656/7/16-1217).
"Бухгалтер", N 27 (171), июль (III) 2002 г.
Подписной индекс 74201