Платежные карточки -
основные принципы использования
Действующим законодательством Украины продавцам и покупателям товаров и услуг предоставлена возможность производить расчеты как в наличной, так и в безналичной форме. Одним из инструментов безналичных расчетов, получающих все большее распространение, служат платежные карточки. Платежные карточки специальное платежное средство в виде пластиковой или другого вида карточки, используемое для инициирования перевода денег со счета банка в целях:
- оплаты стоимости товаров и услуг;
- перечисления денег со своих счетов на счета других лиц;
- получения денег в наличной форме в кассах банков, финансовых учреждений, пунктах обмена иностранной валюты уполномоченных банков и через банковские автоматы, а также других операций.
Впервые платежные карточки международных платежных систем (AMERICAN EXPRESS, DINERS CLUB, JBC) были введены в Украине в 1997 году с принятием Положения о введении пластиковых карточек международных платежных систем в расчетах за товары, предоставленные услуги и при выдаче наличности, утвержденного постановлением Правления НБУ от 24.02.1997 г. N 37. Тогда платежные карточки носили название "пластиковые карточки" и использовались преимущественно для расчетов граждан за купленные товары и/или полученные услуги. Позже, в 1999 году, Национальным банком принято положение N 479*, которое призвано было отрегулировать вопросы эмиссии и использования платежных карточек как международных, так и внутренних платежных систем. С принятием этого положения "пластиковые карточки" стали "банковскими платежными карточками". Однако в 2001 году положение N 479 утратило силу, что было обусловлено введением новых правил применения РРО, а также принятием Закона Украины от 05.04.2001 г. N 2346-III "О платежных системах и переводе денег в Украине". В настоящее время основным нормативным документом, устанавливающим общие требования к порядку эмиссии (выпуска) и обращения платежных карточек, является утвержденное постановлением Правления НБУ от 27.08.2001 г. N 367 "Положение о порядке эмиссии платежных карточек и осуществлении операций с их применением", вступившее в силу 25.11.2001 г. (далее - Положение N 367).
Сегодня "пластиковые карточки" и "банковские платежные карточки" официально носят название "платежные карточки" и применяются не только физическими лицами (гражданами), но и крупными субъектами предпринимательской деятельности, активно использующими платежные карточки при расчетах за товары и услуги, для выплаты заработной платы и оплаты командировочных и представительских расходов, для законного обхождения "трехтысячного" ограничения на наличные расчеты и т.д.. В связи с этим представляют интерес вопросы относительно эффективности применения платежных карточек как физическими лицами, так и предприятиями в рамках зарплатных или торговых проектов, а также проблемы отражения в налоговом и бухгалтерском учете операций, осуществляемых с использованием платежных карточек. Именно этим вопросам посвящен цикл статей "Экспресса" в сентябре.
Классификация платежных карточек
Прежде всего необходимо разобраться в механизме, основных принципах и правилах использования платежных карточек. Как известно, основу современных безналичных расчетов составляют средства на банковских депозитных счетах, против которых могут выписываться чеки и другие платежные инструменты, в том числе платежные карточки.
В зависимости от владельца и его категории, типа платежной схемы, уровня технической оснащенности, вида платежной системы и платежной организации различают виды платежных карточек. Так, в зависимости от статуса владельца платежной карточки различают личные и корпоративные платежные карточки. Личная карточка - платежная карточка, эмитированная (выпущенная) на имя клиента-физического лица, не являющегося субъектом предпринимательской деятельности. Корпоративная карточка - платежная карточка, эмитированная на имя доверенного лица клиента-юридического лица или физического лицапредпринимателя.
В зависимости от категории клиента различают обычные, серебрянные и золотые платежные карточки. Обычные - предназначены рядовому клиенту, к такого вида карточкам относятся VISA-ELEKTRON, VISA-CLASSIC. Серебрянная карточка или business card - сотрудникам компании, уполномоченным расходовать средства компании в определенных размерах, например, VISA-BUSINESS. Золотые карточки, например, VISA-GOLD, предназначены VIP-клиентам.
Условия, по которым выполняется учет операций по платежным карточкам клиента и осуществляются расчеты по этим операциям, называются платежной схемой. Различают дебетовую и кредитную платежную схему. Дебетовая платежная схема предусматривает расчеты по операциям с платежной карточкой в пределах собственных средств клиента, которые учитываются на его карточном счете. Кредитная схема предусматривает выполнение расчетов по операциям с платежной карточкой за счет кредита банка.
При применении дебетовой схемы обслуживания для клиентов открывается отдельный карточный счет (картсчет), который ведется в режиме текущего счета. В случае отсутствия или недостаточности средств на картсчете при выполнении операций с использованием платежных карточек по дебетовой схеме допускается возникновение овердрафта, т.е. краткосрочного кредита, предоставляемого банком в случае превышения суммы операции по платежной карточке установленного расходного лимита. Условия овердрафта определяются при открытии картсчета и указываются в договоре. Дебетовые карточки предназначены для получения наличности в банковских автоматах и покупки товаров с расчетом через специальные терминалы. Деньги при этом списываются со счета владельца платежной карточки. При наличии карточки деньги можно получить в любое время суток и по выходным дням.
При использовании кредитной схемы клиент получает товары и услуги, а оплачивает их банк. При этом владелец карточки должен погасить свой долг перед банком-эмитентом на условиях, определенных в договоре.
Различают также особый вид платежных карточек, содержащих признаки дисконтных или клубных карт. Такие карточки выпускаются банками-резидентамичленами платежных систем совместно с заинтересованными нефинансовыми учреждениями (компаниями, объединениями покупателей, клубами и др.). Дисконтная (клубная) карточка - это карточка, которая удостоверяет, что ее предъявитель имеет право на получение соответствующих услуг, скидок и т.п. этих учреждений. В мировой практике широкое применение получили карточки туризма и развлечений, выпускаемые туристическими фирмами. Такие дисконтные карточки принимаются сотнями тысяч торговых и сервисных предприятий во всем мире, предоставляя владельцам карточек льготы по бронированию авиабилетов, номеров в гостинице и т.д.
На территории Украины применяются платежные карточки, эмитированные (выпущенные) членами:
- внутригосударственных платежных систем, сфера деятельности которых ограничена территорией Украины. Платежной организацией является резидент;
- международных платежных систем, сфера деятельности которых распространяется на территорию двух и более государств. Платежной организацией в такой системе может быть как резидент, так и нерезидент Украины.
Некоторые термины и определения
Операции, осуществляемые в Украине держателями платежных карточек, выполняются только в валюте Украины. Исключение составляет получение клиентами-держателями платежных карточек внутригосударственных платежных систем наличности в иностранной валюте в кассах и банкоматах уполномоченных банков-эмитентов.
Для того чтобы разобраться в системе расчетов платежными карточками в Украине, необходимо понимать термины и определения, введеные Положением N 367, согласно которому платежная организация - юридическое лицо, которое является собственником или получило право на использование товарного и других знаков, идентифицирующих принадлежность платежных карточек к платежной системе.
Членами платежной системы являются юридические лица, предоставляющие услуги участникам платежной системы по проведению перевода при помощи этой платежной системы, К их числу относятся эмитенты, эквайринговые учреждения (эквайры) и др.
Эмитент - член платежной системы, осуществляющий эмиссию (выпуск) платежных карточек.
Эквайр (эквайринговое учреждение) - юридическое лицо-член платежной системы, осуществляющее деятельность по технологическому, информационному обслуживанию торговцев и выполнению расчетов с ними по операциям, которые осуществлены с применением платежных карточек.
Как следует из определения, эквайром может быть любое юридическое лицо ( кредитный союз, пенсионный фонд, страховая компания и т.п.) - член платежной системы, а не только коммерческий банк.
Торговец - субъект предпринимательской деятельности, который, в соответствии с договором с эквайром или платежной организацией, принимает к обслуживанию платежные Карточки в целях проведения оплаты стоимости товаров или услуг (включая услуги по выдаче денег в наличной форме, предоставляемые банками и финансовыми учреждениями).
Клиент - физическое или юридическое лицо, филиал, представительство, отделение, не имеющее статуса юридического лица и осуществляющее свою деятельность от имени юридического лица (далее - юридическое лицо), которое заключило договор с эмитентом о предоставлении и использовании платежных карточек. Как уже отмечалось выше, клиентам-физическим лицам, не являющимся субъектами предпринимательской деятельности, предоставляются личные платежные карточки, а юридическим лицам и физическим лицам-предпринимателям - корпоративные карточки, выпущенные на имя доверенного лица клиента.
Доверенное лицо клиента - физическое лицо (член семьи клиента, работник клиента-юриди-ческого лица, физического лица-предпринимателя и др.), определенное в договоре между эмитентом и клиентом, которому клиент доверил выполнение операций с использованием платежной карточки за счет части или всех средств, учитываемых на его карточном счете.
Относительно доверенных лиц следует отметить немаловажный аспект, касающийся частных предпринимателей. Положение N 367 написано так, что доверенным лицом физического лица-предпринимателя может быть наемный работник предпринимателя, который может осуществлять операции с применением корпоративной платежной карточки, однако о том, может ли сам предприниматель использовать корпоративную карточку, не сказано ни слова. Само определение корпоративной карточки, приведенное в Положении N 367 можно читать по-разному: "корпоративная карточка - платежная карточка, эмитированная на имя доверенного лица клиента-юридического лица или физического лица предпринимателя". При одном варианте прочтения - корпоративная карточка эмитируется не на предпринимателя, а на его доверенное лицо. При другом варианте - карточка эмитируется только на предпринимателя. По мнению автора, платежные карточки могут быть эмитированы как на доверенное лицо предпринимателя, так и на имя самого предпринимателя, так как, в соответствии с п.3.4 Положения N 367, физическим лицам, не являющимся субъектом предпринимательской деятельности, эмитент предоставляет личные платежные карточки, а юридическим лицам и физическим лицам-предпринимателям - корпоративные платежные карточки.
Держатель платежной карточки - физическое лицо-клиент или доверенное лицо клиента, которое на законных основаниях использует платежную карточку для инициирования перевода денег с соответствующего счета в банке или осуществляет другие операции с ее применением.
Преимущества и недостатки
применения платежных карточек
Операции, осуществляемые с использованием платежной карточки, могут быть отнесены как безналичным, так и к наличным расчетам. Так, если при расчетах при помощи платежной карточки денежные средства с картсчета не снимаются, то операция будет являться безналичной. А если сначала производится снятие денег с картсчета (при помощи банкомата, например), затем полученные наличные средства используются для расчетов, то операция с использованием платежной карточки будут относиться к наличным расчетам. Такая двойственная природа платежных карточек позволяет их владельцам использовать преимущества как наличных, так и безналичных расчетов. В таблице приведены преимущества и недостатки использования платежных карточек.
Стоит отметить важное преимущество использования корпоративных платежных карточек. Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 19.02.2001 г. N 72, зарегистрированным в Минюсте Украины 15.03.2001 г. N 237/5428 (с изменениями и дополнениями, далее - Положение N 72), введено ограничение относительно сумм наличных расчетов одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) через их кассы и через кассы учреждений банков: такая сумма не должна превышать 3 тыс. грн. в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. А применение платежных карточек (а также расчетных чеков) дает возможность законно обойти это ограничение на наличные расчеты. Средства, списываемые с корпоративной карточки, согласно п.4.8 Положения N 367, считаются выданными под отчет держателю платежной карточки. Согласно п.2.16 Положения N 72 физические лица-доверенные лица клиентов (юридических лиц), получившие наличные с карточного счета с применением корпоративной карточки для решения производственных ( хозяйственных) вопросов или на командировку, используют их по целевому назначению без оприходования в кассе предприятия.
Преимущества и недостатки использования платежных карточек
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Преимущества ¦ Недостатки ¦
+----------------------------------+-----------------------------------------¦
¦Упрощен процесс пересечения ¦Большинство терминалов, обслуживающих ¦
¦денежных средств через таможенную ¦платежные карточки, сосредоточено в ¦
¦границу, нет необходимости ¦крупных городах страны Определенные типы ¦
¦декларировать сумму картсчета ¦карточек могут обслуживаться только в ¦
¦ ¦соответствующих банкоматах ¦
+----------------------------------+-----------------------------------------¦
¦Возможность законного обхождения ¦Банкротство эмитента может привести к ¦
¦"трехтысячного" ограничения на ¦полной или частичной потере средств на ¦
¦наличные расчеты ¦картсчете ¦
+----------------------------------+-----------------------------------------¦
¦Уменьшение количества операций с ¦Подвержены механическим повреждениям, а ¦
¦наличными денежными средствами в ¦также влиянию воды, температуры и прямых ¦
¦кассе ¦солнечных лучей ¦
+----------------------------------+-----------------------------------------¦
¦Возможность приобретения товаров ¦Взлом данных о платежной карточке и ее ¦
¦в системах электронной коммерции ¦владельце при расчетах через сеть ¦
¦(например, Internet) ¦Internet ¦
+----------------------------------+-----------------------------------------¦
¦Нет необходимости иметь при себе ¦ ¦
¦крупные суммы денег, наличные ¦ ¦
¦можно получить в любое время ¦ ¦
¦суток и по выходным дням, нет ¦ ¦
¦привязки к режиму работы банка ¦ ¦
+----------------------------------+-----------------------------------------¦
¦На остаток средств на картсчете ¦ ¦
¦банк начисляет проценты ¦ ¦
+----------------------------------+-----------------------------------------¦
¦Получение скидок в определенных ¦ ¦
¦торговых предприятиях и сервисных ¦ ¦
¦центрах ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Открытие картсчета
и получение платежной карточки
Для того чтобы получить платежную карточку, необходимо открыть карточный счет (картсчет). Согласно Положению N 367 картсчета относятся к текущим счетам, поэтому для открытия картсчетов клиенты представляют в банк документы, необходимые для открытия текущих счетов, в соответствии с Инструкцией о порядке открытия и использования счетов в национальной и иностранной валюте, утвержденной постановлением Правления НБУ от 18.12.1998 г. N 527 (далее - Инструкция N 527). При этом для получения корпоративной карточки, если предприятие-клиент уже имеет текущий счет, картсчет открывается на основании заявления об открытии картсчета и получении платежной карточки и договора. В противном случае, кроме приведенных двух, клиент представляет следующие документы:
а) заявление на открытие счета установленного образца;
б) копию свидетельства о государственной регистрации предприятия, заверенную нотариально или органом, выдавшим справку (кроме бюджетных учреждений и организаций);
в) копию зарегистрированного устава, заверенную нотариально или регистрирующим органом. Предприятия, действующие только на основании учредительного договора, вместо устава представляют нотариально заверенную копию учредительного договора;
г) копию справки о взятии предприятия на налоговый учет, заверенную налоговым органом, нотариально или уполномоченным работником банка;
д) нотариально заверенную карточку с образцами подписей лиц, которым предоставляется право распоряжаться счетом и подписывать платежные документы. К карточке прилагается также образец оттиска печати предприятия;
е) справку о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины;
ж) копию справки о включении в Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины, заверенную нотариально или органом, выдавшим справку;
з) документ, подтверждающий регистрацию предприятия как плательщика социальных страховых взносов, или его копию, заверенную нотариально или органом, выдавшим документ, или уполномоченным работником банка.
Кроме вышеуказанного перечня документов, банк может попросить представить и дополнительные документы, например, список доверенных лиц клиента, на имя которых будут эмитированы карточки, паспорта этих лиц и т.п.
Согласно п. 6.2.1 Инструкции N 527 для открытия предприятию текущего счета (картсчета) в иностранной валюте необходимо представить в банк те же документы, что и для открытия счета в национальной валюте. Однако, если предприятие уже имеет текущий гривневый счет в данном банке, то для открытия счета в иностранной валюте необходимо подать только заявление и карточку с образцами подписей.
Для открытия картсчета с целью получения личной платежной карточки, согласно пп.3.1.3 Инструкции N 527, гражданин должен подать следующие документы:
а) паспорт или документ, заменяющий его;
б) договор об открытии и обслуживании счета между учреждением банка и гражданином;
в) карточки с образцами подписей.
Как правило, для получения платежной карточки клиент банка подает в банк заявку, форма которой устанавливается банком. На основании полученных данных банк оценивает кредитоспособность и определяет величину лимита. При положительном решении вопроса стороны заключают договор, в котором определяют как порядок открытия картсчета, так и порядок осуществления расчетов по операциям с использованием платежных карточек. Положением N 367 установлено, что в договоре должны быть определены предмет договора, права и обязанности клиента и эмитента, их ответственность, порядок рассмотрения споров, в частности:
- тип (вид) платежной карточки и срок действия;
- виды операций, которые держатель карточки имеет право осуществлять с ее использованием, правила их осуществления;
- условия обслуживания картсчета (по дебетовой или кредитной схеме, размеры гарантийного обеспечения и/или неснижаемого остатка средств на картсчете, порядок кредитования клиента);
- поручение эмитенту на выполнение дебетиро-вания картсчета на сумму операций, выполненных держателем платежной карточки, по платежным уведомлениям эквайров;
- тарифы банка по обслуживанию операций с применением платежной карточки на момент заключения договора;
- право клиента на получение выписок о состоянии его картсчета и условиях их получения, (по почте, лично и др.);
- ответственность банка за неисполнение своих обязательств;
- ответственность клиента за утерю карточки и неисполнение своих финансовых обязательств;
- порядок подачи, сроки и процедуры рассмотрения претензий в случае несогласия клиента с выписками по операциям с картсчета;
- условия обеспечения сторонами безопасности при пользовании платежной карточкой;
- необходимость срочного уведомления об утере (краже) платежной карточки;
- номер телефона, адрес учреждения, в которое следует обратиться по этому поводу и по поводу других непредвиденных ситуаций, и процедура фиксирования факта обращения клиента (держателя платежной карточки);
- обстоятельства, при которых банк может согласно действующему законодательству сообщать о состоянии карточного счета третьим сторонам и т.д., в зависимости от условий банка и правил платежной системы.
После заключения договора клиенту открывается картсчет; одновременно изготавливается персональная карточка.
Основные принципы использования
платежных карточек
вне зависимости от их вида
В момент оплаты товаров или услуг держатель предъявляет свою платежную карточку. Продавец печатает сплит (бумажный документ, подтверждающий осуществление операции с использованием платежной карточки и содержащий набор данных по этой операции и оттиск реквизитов платежной карточки). Если торговец применяет платежный терминал, соединенный или совмещенный с регистратором расчетных операций, то его средствами печатается документ, в котором, кроме установленных действующим законодательством реквизитов чека кассового аппарата, имеются обязательно реквизиты квитанции платежного терминала. Сплит, квитанция платежного терминала, чек кассового аппарата, чек банкомата, оформленные надлежащим образом, имеют статус первичного документа клиента (доверенного лица клиента), по которому выполнена операция.
Приобретенные с применением платежной карточки товары могут быть возвращены лицу, продавшему их. Возврат средств за возвращенный товар, не полученную (некачественную) услугу осуществляется путем их зачисления на картсчет в порядке, определенном правилами платежной системы, или наличностью, если это не противоречит правилам платежной системы.
Зачисление (пополнение) средств на картсчета физических лиц и физических лиц - предпринимателей может выполняться за счет внесения наличных средств через кассу своего или другого банка, через банкоматы, поддерживающие эти функции (депозитные банкоматы), путем перевода средств с других текущих или депозитных счетов, а также со счетов других лиц по их поручению.
Зачисление (пополнение) средств на картсчета юридических лиц осуществляется с их текущих счетов и за счет наличности, вносимой в установленном порядке в кассы банка-эмитента, которая была возвращена доверенным лицом клиента в кассу юридического лица как неиспользованная или как возмещение за средства, использованные сверх установленных норм расходов.
Эмитенты платежных карточек в порядке, определенном договором об открытии картсчета, по требованию или не реже одного раза в месяц обязаны предоставлять клиентам выписки о движении средств на их картсчетах по операциям, выполненным как самими клиентами, так и их доверенными лицами.
За осуществление операций банки получают комиссионное вознаграждение, порядок начисления, уплаты и размер которого устанавливаются банками самостоятельно исходя из правил платежной системы и тарифов банка.
В случае утери платежной карточки клиент или ее держатель должен немедленно уведомить об этом эмитента. В противном случае эмитент не несет ответственности за перевод денег, инициированный при помощи этой платежной карточки, до получения такого уведомления, если иное не предусмотрено договором.
Таковы основные правила работы с платежными карточками независимо от их вида. Однако широкое распространение корпоративных платежных карточек как особого средства безналичных расчетов для субъектов предпринимательской деятельности требует более детального рассмотрения проблем и преимуществ, связанных с применением корпоративных платежных карточек и отражением операций с их использованием в учете. В следующей статье будут рассмотрены вопросы использования корпоративных платежных карточек в командировках как на территории Украины, так и за ее пределами.
____________________
* Положение о порядке эмиссии платежных карточек и осуществления операций с их применением, утвержденное постановлением Правления Национального банка Украины от 24.09.1999 г. N 479.
"Экспресс анализ законодательных и нормативных актов"
N 35 (349) от 2 сентября 2002 г.
Подписной индекс 40783