КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ ДЕСНЯНСКОГО РАЙОНА В Г.КИЕВЕ
Когда и как единщик должен
подавать уточненный расчет
ВОПРОС: Новым бухгалтером фирмы-единщика был перепроверен налоговый учет прошлых периодов. Оказалось, что в выручку III квартала 2001 года дважды включена одна и та же сумма, т.е. завышен единый налог. Просим пояснить, нужно ли подавать к уточненному расчету справку, ведь 10% штрафа мы в этом случае не начисляем.
ОТВЕТ: В соответствии с положениями п.5.1 ст.5 Закона Украины "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами" от 21.12.2000 г. N 2181-III в случае, когда в следующих налоговых периодах налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, которые содержатся в ранее предоставленной им налоговой декларации, он обязан подать новую налоговую декларацию, которая содержит исправленные показатели.
В вышеуказанном Законе налоговая декларация определена как документ, согласно которому происходит начисление и уплата налогов (сборов).
Таким образом, предоставляемый в орган налоговой службы Расчет уплаты единого налога юридическим лицом является налоговой декларацией, и в случае выявления ошибки плательщик обязан предоставить новый уточненный Расчет
При этом выявленная ошибка в начислении налогового обязательства в одном отчетном периоде автоматически приводит к ошибкам во всех последующих налоговых периодах при начислении показателей в Расчете нарастающим итогом с начала отчетного финансового года (т.е. в Вашей ситуации изменятся начисления нарастающим итогом за 9 месяцев и за 2001 год в целом).
В соответствии с требованиями приказа Государственной налоговой администрации Украины от 20.02.2002 г. N 81 "Относительно утверждения налогового разъяснения" плательщик единого налога подает уточненный Расчет за тот отчетный период, в котором были допущены ошибки, вместе со Справкой о суммах единого налога (далее - Справка), которые увеличивают (уменьшают) налоговые обязательства отчетного периода в результате исправления самостоятельно обнаруженных ошибок, допущенных в предыдущих отчетных периодах, по форме, определенной в Приложении к данному приказу.
Обратите внимание, что Справка содержит строку 9 "Сумма самостоятельно обнаруженного единого налога, уменьшающая налоговые обязательства в связи с исправлением ошибок", которую Вы и должны заполнить.
В бухгалтерском учете такую ошибку исправляют так (см. таблицу).
Таблица
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Наименование операции ¦ Корреспонденция ¦ Сумма ¦
¦ ¦ счетов* ¦ ¦
¦ +------------------------¦ ¦
¦ ¦ Дт ¦ Кт ¦ ¦
+-------------------------------------------+--------------+---------+-------¦
¦Увеличена нераспределенная прибыль прошлого¦ 64/субсчет ¦44 ¦ 100** ¦
¦отчетного периода (года) в связи с излишне ¦"Единый налог"¦ ¦ ¦
¦начисленной суммой единого налога ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
______________
* Бухгалтерские проводки приведены с применением упрощенного Плана счетов.
** Сумма условная (должна соответствовать сумме, приведенной в строке 9 Справки).
Антонина КИСЕЛЕВА,
главный государственный
налоговый инспектор
"Все о бухгалтерском учете" N 88 (755) от 27 сентября 2002 г.