Фіксований податок
Що таке фіксований податок
Якщо ви зареєструвалися як приватний підприємець і припускаєте, що ваша діяльність (торгівля або надання послуг) буде здійснюватися виключно на території ринку, найбільш вигідною системою оподаткування для вас є фіксований податок. Його розміри коливаються від 20 до 100 грн. на місяць. Чи треба говорити, що в столиці та деяких обласних центрах вартість патенту (тобто розмір фіксованого податку) максимальна, тоді як у сільській місцевості це всього 20-ЗО грн, на місяць.
Слід відразу застережити, що фіксований податок - це не єдиний платіж, який ви будете змушені здійснювати. Наявність патенту, за який щомісяця сплачують фіксований податок, передбачає й обов'язкову сплату ринкового збору (докладна характеристика цього місцевого податку буде наведена). До того ж не треба забувати і про таку статтю витрат, як плата за послуги ринку (або плата за місце). Це вже не податок і не збір, а своєрідна орендна плата за прилавок, яку ви будете платити безпосередньому власникові ринку.
Хто може бути
платником фіксованого податку
Відповідно до статті 14 Декрету Кабінету Міністрів "Про прибутковий податок з громадян" стати платниками фіксованого податку можуть громадяни, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, якщо:
1. Громадянин здійснює підприємницьку діяльність з продажу товарів і надання супутніх такому продажу послуг на ринках і є платником ринкового збору відповідно до законодавства.
2. Валовий дохід такого громадянина від самостійного здійснення підприємницької діяльності або з використанням найманої праці за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю придбання патенту, не перевищує семи тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (тобто 119 тис. грн.).
3. Число найманих працівників у такого приватного підприємця (включаючи членів його сім'ї, які беруть участь у підприємницькій діяльності) не більше п'яти чоловік.
Якщо платник фіксованого податку попутньо здійснює й інші види підприємницької діяльності, то його доходи, отримані від їх здійснення, обкладаються податками в загальному порядку.
Також слід зазначити, що навіть при дотриманні всіх цих вимог не можуть бути платниками фіксованого податку підприємці, які здійснюють торгівлю лікеро-горілчаними і тютюновими виробами.
Які документи необхідні
для придбання патенту
Щоб отримати патент, який дає право на ринкову торгівлю, необхідно подати до податкової інспекції за місцем проживання такі документи:
1) заяву, написану в довільній формі, з проханням про надання патенту. Заява має містити інформацію про місце здійснення підприємницької діяльності, осіб, які знаходяться з платником податків у трудових відносинах, будь то наймані працівники чи члени сім'ї, які беруть участь у вашому бізнесі (обов'язково із зазначенням їх ідентифікаційних номерів), а також інформацію про ваші доходи за останні 12 місяців або про неотримання таких доходів;
2) довідку за формою N 4-ОПП (про взяття платника на податковий облік);
3) документ, що засвідчує сплату фіксованого податку.
Звітність
Звільнення приватного підприємця, який сплачує фіксований податок, від обліку доходів і витрат, не звільняє від обов'язку подання до податкових органів необхідної звітності. Передусім, це декларація про доходи, у якій має бути вказано, що підприємець здійснює свою діяльність зі сплатою фіксованого податку. Необхідність подання такої декларації підтверджується Роз'ясненнями ДПА в Харківській області і листом ДПАУ від 14.01.99 р. N 617/7/17-0217. Декларація подається щоквартально у 15-денний термін після закінчення кварталу, а після закінчення року - до 1 лютого наступного року, але перерахунок за підсумками звітного року не здійснюється. Крім того, декларування доходів дозволить підприємцеві обгрунтувати відповідність розміру доходу, отриманого за останні 12 місяців, тій необхідній межі (119 тис. грн.), яка є умовою придбання патенту на наступний термін. ! I Вже немало зламано списів у спорі про те, чи повинен підприємець - платник фіксованого податку утримувати прибутковий податок з доходів своїх найманих працівників. Щодо цього немає єдиної думки. Податківці вважають, що, безсумнівно, повинен. Аналітики дотримуються іншої думки - 50 % вартості патенту, які сплачує приватний підприємець за кожну працюючу у нього людину, уже включають прибутковий податок. Якщо ви не хочете вступати в спори з податковою інспекцією - утримуйте прибутковий податок і перераховуйте його до бюджету.
Отже, на думку податкової служби, платники фіксованого податку, які виплачують доходи своїм працівникам, крім утримання з них прибуткового податку, зобов'язані заповнити і подати:
- до податкової інспекції за місцем своєї реєстрації -відомості про виплачені доходи за формою N 8ДР;
- до податкової інспекції за місцем проживання найманих працівників довідку за формою N 2. Підприємцеві також не треба забувати про подання:
- звіту до Пенсійного фонду (тим більше, що наявність найманих працівників зобов'язує підприємця здійснювати утримання з їх заробітної плати до цього фонду);
- розрахунок акцизного збору (для платників акцизного збору);
- податкову декларацію з ПДВ (для тих, хто зареєстрований як платник ПДВ).
Розміри
фіксованого податку
Розміри фіксованого податку встановлюються відповідною місцевою радою залежно від територіального розташування місця торгівлі і не можуть бути менше 20 грн. і більше 100 грн. за календарний місяць для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно.
Для отримання патенту на здійснення підприємницької діяльності на всій території України фіксований податок встановлено в розмірі 100 грн. У випадку, якщо платник податків здійснює підприємницьку діяльність з використанням найманої праці або за участі в підприємницькій діяльності членів його сім'ї, розмір фіксованого податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу. У такому разі платник фіксованого податку має право самостійно доплатити 50 відсотків від суми встановленого фіксованого податку з розрахунку на кожну додаткову особу і повідомити про це податковий орган, який зобов'язаний внести відповідні зміни до патенту в терміни, передбачені для його видачі.
Плюси
фіксованого оподаткування
- При сплаті фіксованого податку підприємець звільняється від обов'язкового ведення обліку доходів і витрат, тобто від ведення книги за формою N 10.
- Не обов'язкове застосування реєстраторів розрахункових операцій.
- Відсутня необхідність у придбанні торговельного патенту.
Мінуси
фіксованого оподаткування
- Обмеження застосування (залежно від кількості працівників, розміру валового доходу і виду діяльності).
- Необхідність подання звітності.
- Необхідність сплати ринкового збору.
- Необхідність придбання ліцензії на право здійснення ліцензованих видів діяльності.
- Необхідність ведення обліку доходів і витрату разі здійснення інших видів діяльності, доходи від яких обкладаються податками в загальному порядку .
Нормативно-правова база
1. Закон України від 23.03.96 р. N 698-XII "Про підприємництво".
2. Закон України від 01.06.2000 р. N 1775-III "Про ліцензування певних видів господарської діяльності".
3. Закон України від 23.03.96 р. N 98/96-ВР "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".
4. Закон України від 01.06.2000 р. N 1776-III "Про внесення змін до Закону України "Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках зі споживачами у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг".
5. Декрет Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян".
6. Інструкція про порядок обліку платників податків, затверджена наказом ДПА від 19.02.98 р. N 80.
7. Лист ДПА від 14.01.99 р. N 617/7/17-0217 "Про проведення перерахунків прибуткового податку з громадян за сукупним річним прибутком, отриманим (нарахованим) протягом 1998 року".
"Баланс. Малий бізнес" N 1 (1), квітень 2001 р. Підписний індекс 23123