Єдиний податок
Що таке єдиний податок
Якщо ж ви не збираєтеся торгувати і надавати послуги на ринку, а вибрали для себе інший вид підприємницької діяльності, ви можете вибрати такий вид спрощеного оподаткування, як єдиний податок. Ставки єдиного податку для фізичних осіб - від 20 до 200 грн. Розмір єдиного податку збільшується на 50 % за кожного найманого працівника.
Приватний підприємець, згідно з Указом Президента "Про спрощену систему оподаткування" від 03.07.98 р. N 727/98 може перейти на сплату єдиного податку, якщо кількість його найманих працівників (включаючи членів сім'ї, які працюють у нього) не перевищує 10 чоловік і обсяг виручки не перевищує 500 тис. грн.
Не мають права перейти на єдиний податок приватні підприємці, які торгують лікеро-горілчаними, тютюновими виробами і пально-мастильними матеріалами.
Як отримати свідоцтво платника єдиного податку?
Якщо ви хочете отримати свідоцтво платника єдиного податку, вам необхідно подати до податкової інспекції за місцем проживання такі документи:
1. Письмову заяву, що містить відомості про вид діяльності, кількість найманих працівників та їх ідентифікаційні номери.
2. Платіжний документ про сплату єдиного податку за період не менше календарного місяця.
Ви маєте право стати платником єдиного податку з того кварталу, у якому була здійснена ваша державна реєстрація як суб'єкта підприємницької діяльності.
Свідоцтво видається приватним підприємцям на квартал. Для того щоб продовжити дію свідоцтва, необхідно не пізніше, ніж за 15 днів до початку нового кварталу, подати заяву про продовження свідоцтва і платіжні документи, що підтверджують сплату вами єдиного податку за попередні періоди і за майбутній місяць.
Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа, яка сплачує єдиний податок, звільняється від обов'язку нарахування, відрахування і перерахування до державних цільових фондів зборів, пов'язаних з виплатою заробітної плати працівникам, які знаходяться з ним у трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї.
Суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа сплачує єдиний податок щомісяця, не пізніше 20-го числа наступного місяця на окремий рахунок відділень Державного казначейства України.
Доходи, отримані від здійснення підприємницької діяльності, яка обкладається єдиним податком, не включаються до складу сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року такого платника й осіб, які знаходяться з ним у трудових відносинах (найманих працівників і задіяних у бізнесі членів сім'ї), а сплачена сума єдиного податку є остаточною, і не включається до перерахунку загальних податкових зобов'язань як самого платника податків, так і осіб, які знаходяться з ним у трудових відносинах.
Приватний підприємець, який сплачує єдиний податок, звільняється від сплати таких видів податків і зборів (обов'язкових платежів):
- прибуткового податку (для фізичних осіб - підприємців);
- плати (податку) за землю;
- збору на спеціальне використання природних ресурсів;
- збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;
- збору на обов'язкове соціальне страхування;
- відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України;
- комунального податку;
- податку на промисел;
- збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;
- збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;
- внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів;
- внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;
плати за патенти згідно із законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності".
Платник єдиного податку не звільняється від обов'язку нарахування, утримання і перерахування до бюджету прибуткового податку з громадян з доходів, які виплачуються найманим працівникам, включаючи членів його сім'ї, і подання відомостей про виплачені ним доходи до органів державної податкової служби.
Доходи платника єдиного податку, отримані ним від здійснення підприємницької діяльності, не включаються до складу його сукупного оподатковуваного доходу у випадку, якщо вони обкладаються єдиним податком, а сплачена сума єдиного податку є остаточною, і не включається до перерахунку його загальних податкових зобов'язань.
Облік і звітність платника єдиного податку
Приватний підприємець - платник єдиного податку зобов'язаний вести Книгу обліку доходів і витрат. У ній повинні бути заповнені такі графи:
- період обліку;
- витрати на виробництво (закупівлю товарів);
- сума виручки;
- чистий дохід.
Аналогічні книги ведуть і наймані працівники. Підсумкові записи з книг найманих працівників вносяться до книги самого приватного підприємця.
Після закінчення звітного кварталу приватний підприємець - платник єдиного податку повинен протягом подальших 5 днів подати (відправити поштою) до податкової інспекції Звіт суб'єкта малого підприємництва.
Плюси єдиного податку
1. Можливість не застосовувати ЕККА.
2. Звільнення від сплати ряду обов'язкових платежів.
Мінуси єдиного податку
Обмеження за видами діяльності, розміром доходу і кількістю найманих працівників.
Нормативно-правова база
1. Закон України від 19.10.2000 р. N 2063-III "Про державну підтримку малого підприємництва".
2. Указ Президента України від 03.07.1998 р. N 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб'єктів малого підприємництва" у редакції Указу Президента від 28.06.99 р.
3. Постанова Кабінету Міністрів України від 16.03.2000 р. N 507 "Про роз'яснення Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727".
4. Порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку, затверджений наказом Державної податкової адміністрації від 29.10.99 р. N 599.
6. Лист Державної податкової адміністрації від 19.02.99 р. N 965/6/17-0516 "Про єдиний податок".
7. Лист Пенсійного фонду України від 18.07.2000 р. N 624/Л-5 "Щодо перерахування збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з найманих працівників, які працюють у платника єдиного податку".
"Баланс. Малий бізнес" N 1 (1), квітень 2001 р.
Підписний індекс 23123