Кассовая дисциплина: вам тоже нужно знать,
как она менялась
Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине - один из тех норматив ных актов, который на себе прочувствовал непостоянство нашей жизни. Мы предлагаем вспомнить, как менялась кассовая дисциплина с 1999 по декабрь 2001 года, а именно какие были и есть ограничения и с какого срока они действуют. С памяткой вы всегда будете знать, как правильно вести кассо вые операции на предприятии.
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ Название ¦ Порядок ведения кассовых ¦ Положение о ведении кассовых ¦
¦ нормативного ¦ операций в национальной ¦ операций в национальной валюте ¦
¦ документа ¦ валюте в Украине, ¦ в Украине, утвержденное ¦
¦ ¦ утвержденный ¦постановлением НБУ от 19.02.2001¦
¦ ¦ постановлением НБУ от ¦ г. N 72, с изменениямии ¦
¦ ¦ 02.02.95 г. N 21, с ¦ дополнениями ¦
¦ ¦изменениями и дополнениями¦ ¦
+----------------+--------------------------+--------------------------------¦
¦ Дата и N ¦ от ¦ от ¦ от ¦ без ¦ от ¦ от ¦
¦ изменений и ¦11.11.98¦19.01.99¦04.06.99¦изменений ¦01.08.2001¦16.10.2001¦
¦ дополнений ¦г. N 473¦г. N 16 ¦г. N 265¦ ¦ г. N 311 ¦ г. N 432 ¦
+----------------+--------+--------+--------+----------+----------+----------¦
¦ С какой ¦ Вид ¦ с ¦ с ¦ с ¦ с ¦ с ¦ с ¦
¦ даты ¦огра- ¦07.12.98¦09.03.99¦27.07.99¦17.04.2001¦01.09.2001¦13.11.2001¦
¦действует¦ниче- ¦ г. ¦ г. ¦ г. ¦ г. ¦ г. ¦ г. ¦
¦ограниче-¦ ния ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ние ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------+--------+--------+--------+----------+----------+----------¦
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
¦----------------+-----------------+-----------------------------------------¦
¦ Ограничение 3 ¦ Отсутствует ¦Сумма наличного расчета с одним ¦
¦ тысячи гривен ¦ ¦предприятием (предпринимателем)* не ¦
¦ на расчеты с ¦ ¦должна превышать 3 тыс. грн. в течение ¦
¦ предприятиями ¦ ¦одного дня по одному или нескольким ¦
¦(предпринимате- ¦ ¦платежным документам. В противном случае ¦
¦ лями) ¦ ¦расчеты производят в безналичном порядке ¦
+----------------+-----------------------------------------------------------¦
¦ Ограничение ¦Предприя¦Предприятия и ¦Предприятия, у которых есть ¦
¦ расчетов при ¦тия всех¦предприниматели, ¦налоговый долг***, осуществляют ¦
¦ наличии ¦форм соб¦у которых есть ¦выплаты зарплаты работникам ¦
¦ налоговой ¦ственнос¦налоговая ¦(кроме экстренных (неотложных) ¦
¦ задолженности ¦ти (в т.¦задолженность, ¦выплат****) из наличности, ¦
¦ ¦ч. колле¦осуществляют ¦полученной в учреждениях банков ¦
¦ ¦ктивные ¦выплаты, ¦ ¦
¦ ¦сельско-¦связанные с ¦ ¦
¦ ¦хозяйст-¦оплатой труда, ¦ ¦
¦ ¦венные ¦исключительно ¦ ¦
¦ ¦предпри-¦из средств, ¦ ¦
¦ ¦ ятия и ¦полученных в ¦ ¦
¦ ¦сельские¦учреждениях ¦ ¦
¦ ¦(фермер-¦банков ¦ ¦
¦ ¦ские) хо¦ ¦ ¦
¦ ¦зяйства)¦ ¦ ¦
¦ ¦и пред- ¦ ¦ ¦
¦ ¦принима-¦ ¦ ¦
¦ ¦ тели, ¦ ¦ ¦
¦ ¦которые ¦ ¦ ¦
¦ ¦имеют на¦ ¦ ¦
¦ ¦логовую ¦ ¦ ¦
¦ ¦задолжен¦ ¦ ¦
¦ ¦ность**,¦ ¦ ¦
¦ ¦все рас-¦ ¦ ¦
¦ ¦ четы с ¦ ¦ ¦
¦ ¦ иными ¦ ¦ ¦
¦ ¦предпри-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ятиями ¦ ¦ ¦
¦ ¦(предпри¦ ¦ ¦
¦ ¦нимателя¦ ¦ ¦
¦ ¦ми) про-¦ ¦ ¦
¦ ¦изводят ¦ ¦ ¦
¦ ¦только в¦ ¦ ¦
¦ ¦ безна- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ личном ¦ ¦ ¦
¦ ¦порядке ¦ ¦ ¦
+----------------+-----------------------------------------------------------¦
¦ Ограничение на ¦Предприятия обязаны сдать наличную выручку сверх ¦
¦ работу со ¦установленного лимита кассы в порядке и в сроки, ¦
¦ сверхлимитной ¦установленные учреждением банка для зачисления на текущие ¦
¦ наличностью ¦счета предприятий ¦
¦ +-----------------------------------------------------------¦
¦ ¦Если лимит остатка ¦Если лимит¦Если лимит кассы ¦
¦ ¦наличности в кассе ¦кассы пред¦предприятию не ¦
¦ ¦предприятия не установлен,¦приятию не¦установлен, то вся ¦
¦ ¦то вся наличность в его ¦установ- ¦наличность в его ¦
¦ ¦кассе на конец дня должна ¦лен, то ¦кассе на конец дня ¦
¦ ¦быть сдана в банк ¦вся налич-¦должна быть сдана в ¦
¦ ¦(независимо от причин ¦ность (кро¦банк***** ¦
¦ ¦отсутствия лимита кассы) ¦ме размера¦ ¦
¦ ¦ ¦одного не-¦ ¦
¦ ¦ ¦облагаемо-¦ ¦
¦ ¦ ¦го миниму-¦ ¦
¦ ¦ ¦ма доходов¦ ¦
¦ ¦ ¦граждан, ¦ ¦
¦ ¦ ¦т.е. 17 ¦ ¦
¦ ¦ ¦грн.) в ¦ ¦
¦ ¦ ¦его кассе ¦ ¦
¦ ¦ ¦на конец ¦ ¦
¦ ¦ ¦дня должна¦ ¦
¦ ¦ ¦быть сдана¦ ¦
¦ ¦ ¦в банк ¦ ¦
¦ ¦ ¦(независи-¦ ¦
¦ ¦ ¦мо от при-¦ ¦
¦ ¦ ¦чин отсут-¦ ¦
¦ ¦ ¦ствия лими¦ ¦
¦ ¦ ¦та кассы) ¦ ¦
+----------------+--------------------------+--------------------------------¦
¦ Наличие ¦Предприятия сферы торгов- ¦Предприятия сферы торговли, ¦
¦ разменной ¦ли, общественного питания ¦общественного питания и услуг ¦
¦ монеты в кассе ¦и услуг при проведении ¦при проведении кассовых операций¦
¦ ¦кассовых операций с налич-¦с наличностью должны ¦
¦ ¦ностью должны обеспечить ¦обеспечивать постоянное наличие ¦
¦ ¦постоянное наличие в своих¦в своих кассах разменной монеты ¦
¦ ¦кассах разменной монеты ¦разных номиналов для выдачи ¦
¦ ¦разных номиналов (в разме-¦сдачи гражданам ¦
¦ ¦ре не менее 5% от суммы ¦ ¦
¦ ¦установленного предприятию¦ ¦
¦ ¦лимита остатка наличности ¦ ¦
¦ ¦в кассе) для выдачи сдачи ¦ ¦
¦ ¦гражданам. В отдельных ¦ ¦
¦ ¦случаях, если из-за специ-¦ ¦
¦ ¦фики деятельности предпри-¦ ¦
¦ ¦ятия выручку получают ¦ ¦
¦ ¦главным образом за счет ¦ ¦
¦ ¦реализации отдельных групп¦ ¦
¦ ¦товаров (услуг) высокой ¦ ¦
¦ ¦стоимости, такому субъекту¦ ¦
¦ ¦хозяйствования обслужива- ¦ ¦
¦ ¦ющим учреждением банка ¦ ¦
¦ ¦может быть установлено на-¦ ¦
¦ ¦личие обязательной суммы ¦ ¦
¦ ¦разменной монеты в размере¦ ¦
¦ ¦2-5 % от установленного ¦ ¦
¦ ¦предприятию лимита остатка¦ ¦
¦ ¦наличности в кассе ¦ ¦
+----------------+-----------------------------------------------------------¦
¦ Когда должны ¦Подотчетные лица обязаны предоставить в бухгалтерию ¦
¦ отчитаться ¦предприятия вместе с неиспользованным остатком наличности ¦
¦подотчетные лица¦авансовый отчет о расходовании полученных в кассе сумм в ¦
¦ ¦такие сроки: - на командировку - в течение 3-х рабочих ¦
¦ ¦дней после возвращения из командировки; - на другие ¦
¦ ¦производственные (хозяйственные) нужды - не позднее ¦
¦ ¦следующего рабочего дня после получения наличности под ¦
¦ ¦отчет ¦
¦ +-----------------------------------------------------------¦
¦ ¦- на за-¦- на закупку ¦- на закупку сельскохозяйствен- ¦
¦ ¦купку ¦сельскохозяйствен¦ной продукции, продуктов ее ¦
¦ ¦с/х про-¦ной продукции и ¦переработки и заготовку ¦
¦ ¦дукции в¦заготовку вторич-¦вторичного сырья, кроме ¦
¦ ¦течение ¦ного сырья и ¦металлолома, - в течение 10-ти ¦
¦ ¦10-ти ¦металлолома - в ¦дней со дня выдачи наличности ¦
¦ ¦дней со ¦течение 10-ти ¦под отчет. Если работник ¦
¦ ¦дня вы- ¦дней со дня ¦предприятия приобретает за ¦
¦ ¦дачи на-¦выдачи наличности¦собственные наличные средства ¦
¦ ¦личности¦под отчет ¦товары (продукцию, услуги) или ¦
¦ ¦под ¦ ¦расходует такие средства в ¦
¦ ¦отчет ¦ ¦командировке на нужды ¦
¦ ¦ ¦ ¦предприятия, он отчитывается за ¦
¦ ¦ ¦ ¦потраченные средства в ¦
¦ ¦ ¦ ¦вышеуказанном порядке ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
____________________________
* С 13 ноября 2001 года такие расчеты включают расчеты через кассы предприятия (предпринимателя) и через кассы учреждений банков.
** Налоговая задолженность - суммы налогов, сборов и неналоговые платежи в бюджеты и государственные целевые фонды (в том числе подлежащие взысканию в бесспорном порядке), не уплаченные в установленные законодательством сроки, а также пеня, штрафы и другие санкции, предусмотренные законодательством и примененные в установленном порядке за несвоевременную уплату налогов и сборов (п.4 Порядка N 21, с изменениями и дополнениями от 11.11.98 г. N 473).
*** Налоговый долг - налоговое обязательство (с учетом штрафных санкций, если они есть), согласованное налогоплательщиком или установленное судом (арбитражным судом), но не уплаченное в установленный срок, а также пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства.
**** Выплаты по экстренным (неотложным) обстоятельствам включают социальные выплаты гражданам на погребение, пособия при рождении ребенка, пособия одиноким и многодетным матерям, пособие на лечение в случае болезни, компенсации лицам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы. Они могут быть выплачены из наличной выручки, если есть налоговая задолженность.
***** О том, какая выручка не считается сверхлимитной, подробно расписано в п.2.9 Порядка N 72, с изменениями и дополнениями от 16.10.2001 г. N 432.
"Все о бухгалтерском учете" N 114 (660) от 5 декабря 2002 г.