КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В ПОДОЛЬСКОМ РАЙОНЕ Г.КИЕВА
Нужно ли уплачивать авансовые взносы,
если за предыдущий квартал получен балансовый убыток
ВОПРОС: Наше предприятие по результатам предыдущего отчетного квартала получило убытки, а в течение первого и второго месяцев отчетного квартала прибыль. Объясните, необходимо ли уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль и предоставлять уведомление об авансовых взносах?
ОТВЕТ: Согласно абзацу первому пункта 16.7 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г. N 283/97-ВР (далее - Закон о прибыли) в течение отчетного (налогового) квартала налогоплательщики (за исключением нерезидентов и производителей сельскохозяйственной продукции) уплачивают в бюджет за первый и второй месяцы такого квартала авансовые взносы налога на прибыль, определенные в соответствии с пунктом 16.3 этой статьи нарастающим итогом с начала года.
Сумы авансовых взносов предприятие определяет по правилам, установленным пунктами 16.2,163 Закона о прибыли, и отражает в Уведомлении о результатах расчета авансового налога на прибыль (далее - Уведомление), форма которого утверждена приказом ГНАУ от 04.06.97 г. N 279 (далее - Приказ N 279). То есть авансовые взносы рассчитывают от прибыли, которую определяют так: уменьшают сумму скорректированного валового дохода на сумму валовых расходов и сумму амортизационных отчислений за соответствующий месяц. Потом учитывают стоимость торговых патентов и особенности перенесения балансовых убытков, полученных в прошедших кварталах, на следующие налоговые периоды.
Следовательно, если по результатам предыдущего отчетного периода (квартала) Ваше предприятие имеет убытки, расчет авансовых взносов составляйте с учетом таких убытков. Другими словами, из суммы валовых доходов, полученных в месяце, за который рассчитывают авансовый взнос, вычтите сумму валовых расходов и амортизационных отчислений за такой месяц. Полученную сумму прибыли уменьшите на плату за торговые патенты, которые приходятся на этот месяц, и на сумму неперекрытых балансовых убытков за предыдущие отчетные периоды. Когда убытки больше (или равны) прибыли за отчетный месяц, в строке 01 Уведомления нужно поставить прочерк. При этом понятно, что авансовые взносы не уплачивают, ведь налогооблагаемой прибыли нет. Обратите внимание: Уведомление со строками, в которых стоят прочерки, следует подать в налоговый орган на основании п.6 Приказа N 279, в котором сказано: если по результатам первого и второго месяцев квартала налогоплательщик имеет отрицательное значение объекта налогообложения, он обязан уведомить об этом налоговый орган и не уплачивать авансовые взносы.
Отметим, что Уведомление о результатах расчета суммы авансового взноса налога на прибыль предоставляют в налоговый орган до 20-го числа второго и третьего месяцев квартала соответственно (п. 16.7 Закона о прибыли).
Теперь Вы знаете, как учитывать балансовый убыток при расчете авансовых взносов по налогу на прибыль.
Любовь КРАСНОКУТСКАЯ,
начальник отдела
"Все о бухгалтерском учете" N 103 (771) от 8 ноября 2002 г.