Сплата СПД різних податків і зборів
1. Лист Пенсійного фонду України від 24.07.02 N 04/4302.
У цьому листі Пенсійний фонд у черговий раз наполягає на необхідності сплати платниками єдиного податку пенсійного збору зі спеціальних операцій, зокрема: купівлі-продажу валют; при відчуженні легкових автомобілів; при придбанні нерухомого майна; при користуванні послугами стільникового зв'язку.
2. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 29.07.02 N 1-221/4105 "Про розгляд листа".
На думку Держпідприємництва, при продажу у власність земельних ділянок несільськогосподарсько-го призначення ПДВ сплачуватися не повинен. Це випливає з положень підпункту 5.1.17 Закону України від 03.04.97 N 168 "Про податок на додану вартість" (зі змінами і доповненнями) і глав 20 і 21 Земельного кодексу України.
3. Лист Пенсійного фонду України від 25.06.02 N 04/3579.
Пенсійний фонд роз'яснює порядок погашення зобов'язань з пенсійного збору підприємствами, що перейшли на спрощену систему оподаткування. Якщо підприємство-платник єдиного податку погашає заборгованість із заробітної плати за той період, коли воно перебувало на загальній системі оподаткування, зобов'язання зі сплати пенсійного збору існують у нього до повного погашення заборгованості із заробітної плати за період до моменту переходу на єдиний податок.
Регулювання підприємницької діяльності
1. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 30.05.02 N 1-311/2965.
Держпідприємництво висловлює думку, що за відсутності заборони з боку органів місцевого самоврядування на реалізацію алкогольних напоїв немає законодавчих обмежень такої реалізації у дрібнороздрібній мережі у спеціалізованих магазинах або секціях універсальних магазинів, розміщених на території ринку.
2. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 06.08.02 N 2-221/4314.
У цьому листі роз'яснюється порядок одержання дозволу на розміщення малої архітектурної форми. Для одержання такого дозволу СПД повинен подати до місцевих органів влади:
- письмову заяву із зазначенням бажаного місця і терміну розміщення, функціонального призначення і характеристики об'єкта;
- нотаріально засвідчену копію свідоцтва про державну реєстрацію СПД в Україні, при необхідності - копію свідоцтва реєстрації платника ПДВ;
- нотаріально засвідчену письмову згоду власника земельної ділянки на розміщення малої архітектурної форми (якщо така ділянка перебуває у приватній власності);
- топографо-геодезичний план місця розміщення малої архітектурної форми із визначенням існуючих інженерних мереж.
Крім того, при розміщенні малої архітектурної форми слід укласти договір оренди з власником земельної ділянки. Якщо в результаті оренди землі змінюється її цільове призначення, необхідна розробка проекту відведення земельної ділянки.
3. Наказ Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 19.09.02 N 276 "Про затвердження Методичних рекомендацій про атестацію об'єктів роздрібної торгівлі та порядок віднесення їх до певних атестаційних категорій".
Місцевим органам влади рекомендовано проводити атестацію об'єктів роздрібної торгівлі. Атестація являє собою сукупність показників проведення всебічної комплексної оцінки об'єкта для визначення його категорії. Критерії, за якими проходять атестацію об'єкти роздрібної торгівлі, наводяться в Методинних рекомендаціях. Атестації підлягають об'єкти роздрібної торгівлі всіх форм власності, в яких здійснюється стаціонарна роздрібна торгівля (крім дрібнороздрібної мережі). Слід зазначити, що Мінекономіки рекомендує здійснювати атестацію для суб'єктів підприємницької діяльності (СПД) безкоштовно, однак рекомендація не є наказом і на практиці існує імовірність того, що СПД доведеться за атестацію платити.
За результатами атестації об'єкту присвоюється одна з таких чотирьох категорій: "люкс", "вища", "перша", "друга". Про проходження атестації СПД видається відповідне свідоцтво. У Методичних рекомендаціях також наводиться перелік документів, що подають СПД для проходження атестації.
4. Лист Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України від 19.06.02 N 656-38/256 "Щодо торговельного місця на ринку".
Мінекономіки роз'яснює, що при продажу товарів на ринках через кіоски, палатки, з транспортних засобів тощо розмір торговельного місця визначається за кількістю квадратних метрів. При цьому торговельні точки площею до 2 кв. м враховуються як одне торговельне місце, від 2 до 4 кв. м - як два торговельних місця, від 4 до 6 кв. м - як три торговельних місця тощо.
5. Державна комісія з питань впровадження електронних систем і засобів контролю та управління товарним і грошовим обігом. Додаток 3 до протокольного рішення Державної комісії з питань впровадження електронних систем і засобів контролю та управління товарним і грошовим обігом від 27.06.02 N 13. Вимоги щодо реалізації фіскальних функцій автоматами з продажу дозованих і штучних товарів.
Автомати з продажу дозованих і штучних товарів за принципами дії поділяються на механічні та електронні.
До переліку вимог, що ставлять до механічних автоматів, входять:
- лічильники автоматів, які являють собою фіскальну пам'ять, повинні знаходитися в опломбованих кожухах і розміщатися у місцях, доступних для зчитування їх показників;
- автомат повинен забезпечувати блокування прийому платіжних засобів або їх повернення зі відсутності товару;
- на корпусі автомата у доступному для огляду місці повинні бути нанесені заводський і фіскальний номери.
Вимоги, що ставляться до електронних автоматів, стосуються складу самого автомата, його фіскального блоку, розміщення і пломбування фіскального блоку, зчитування інформації з фіскальної пам'яті за допомогою сервісних технічних засобів у випадку виходу з ладу складових частин фіскального блоку, режиму роботи автомата тощо.
6. Постанова Кабінету Міністрів України від 11.10.02 N 1531 "Про експертну грошову оцінку земельних ділянок".
Цією Постановою затверджена методика експертної грошової оцінки земельних ділянок. Вона застосовується для оцінки земель усіх категорій під час укладання цивільно-правових угод та переоцінки основних фондів для цілей бухгалтерського обліку. Метою експертної оцінки є визначення різних видів вартості об'єкта: ринкової, заставної, страхової, для цілей бухгалтерського обліку тощо.
7. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 02.10.02 N 1-312/5319 "Щодо "другої" Книги обліку доходів і витрат "сдиноподатника".
Держпідприємництво заперечує проти затвердження форми Книги обліку доходів і витрат громадян-підприємців-платників єдиного податку як бланка суворої звітності. На обєрунтування цієї позиції наводяться такі аргументи:
- у чинному законодавстві не міститься вимог, щоб форма Книги обліку доходів і витрат затверджувалася як бланк строгої звітності;
- відповідно до Порядку ведення книги обліку доходів і витрат, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 26.09.01 N 1269, вона має необхідні засоби контролю - прошнурована, пронумерована, зареєстрована у податковій інспекції;
- впровадження Книги обліку доходів і витрат як бланка суворої звітності спричинить додаткові витрати підприємців на її придбання і зберігання, крім того, у громадян-підприємців відсутні можливості забезпечення особливих умов збереження Книги обліку доходів і витрат як бланка суворої звітності;
- громадяни-підприємці обкладаються єдиним податком за фіксованою ставкою, розмір якої становить від 20 до 200 грн. на місяць, у зв'язку з чим затвердження форми Книги обліку доходів і витрат як бланка суворої звітності істотно не вплине на збільшення бюджетних надходжень.
Особливості оподаткування,
відображення в податковому і бухгалтерському обліку
окремих операцій, звітність СПД
1. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 06.08.02 N 2-221/4302 "Щодо питання експлуатації ОФ менше 365 днів".
На думку Держпідприємництва, у тому випадку, якщо підприємство продає основні фонди, які експлуатувалися менше 365 днів, у податковому обліку ця операція повинна бути відображена як продаж товарів з урахуванням таких особливостей:
- валові доходи збільшуються на суму продажу активу;
- валові витрати збільшуються на суму первісної вартості активу з одночасним сторнуванням суми амортизації активу, нарахованої за період його експлуатації.
2. Лист Державної податкової адміністрації України від 15.05.02 N 3020/6/17-0516.
У цьому листі ДПАУ висловлює думку стосовно порядку обкладання прибутковим податком доходів громадян від безоплатного надання в користування автомобіля. Зокрема, витрати підприємства на підтримку автомобіля у тому стані, що був на момент передачі в користування, без проведення його поліпшень, не вважаються доходами громадянина-наймодавця. Якщо ж наймач автомобіля проводить його поліпшення і при цьому громадянин-наймодавець не компенсує витрати на поліпшення, то їх вартість включається до складу сукупного оподатковуваного доходу громадянина-наймодавця незалежно від того, за основним чи неосновним місцем роботи наймодавця проведені зазначені поліпшення.
3. Наказ Державного комітету статистики України від 14.08.02 N 309 "Про затвердження форми державного статистичного спостереження з питань травматизму на виробництві та Інструкції щодо її заповнення".
Наказом N 309 відмінено наказ Державного комітету статистики від 17.10. 01 N 421, яким уведена форма державної статистичної звітності про стан травматизму на виробництві N 7-тнв, починаючи з 2001 року. Тепер форма N 7-тнв має назву "Звіт про травматизм на виробництві в 200_ році". Наказ N 309 затвердив також Інструкцію із заповнення форми N 7-тнв. Відповідно до цієї Інструкції обов'язок заповнення даної форми поширюється на відокремлені структурні підрозділи підприємств (філії, представництва, цехи, дільниці тощо), причому як на ті, що розташовані на території України, так і на ті, що знаходяться за її межами. Підставою для заповнення звіту є дані бухгалтерських документів, а також:
- акт за формою Н-1 "Акт N ___ про нещасний випадок на виробництві";
- акт за формою Н-5 "Акт розслідування нещасного випадку (аварії), що стався (сталася)";
- форма Н-2 "Повідомлення про наслідки нещасного випадку, пов'язаного з виробництвом, що стався";
- акт за формою НТ "Акт N __ про нещасний випадок невиробничого характеру".
Термін подання звіту не змінився - ним, як і раніше, є 25 січня наступного за звітним року.
Деякі законодавчі питання діяльності СПД
1. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 06.08.02 N 2-221/4310.
На думку Держпідприємництва, фізична особа, зареєстрована як суб'єкт підприємницької діяльності, має право на одержання винагороди за договором доручення. Така позиція обґрунтовується тим, що відповідно доЗакону України від 07.02.91 N 698-XII "Про підприємництво" (зі змінами і доповненнями) суб'єкти підприємницької діяльності, як юридичні, так і фізичні особи, мають однакові права.
2. Лист Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва від 23.07.02 N 2-222/3972 "Щодо переходу страхового агентства на сплату єдиного податку".
Держпідприємництво вважає, що страхове агентство, яке діє як повірений страхової компанії при здійсненні останньою страхової діяльності, має право бути платником єдиного податку. Це пов'язано з тим, що свої дії страхове агентство виконує на підставі доручення страхової компанії і при цьому не має ліцензії на страхову діяльність, здійснення якої унеможливлює роботу СПД на умовах єдиного податку. 3. Постанова Правління Національного банку України від 09.09.02 N 336 "Про вдосконалення порядку здійснення обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті на користь резидентів".
Відповідно до цієї постанови з 23 жовтня 2002 року обов'язок продажу 50 відсотків надходжень в іноземній валюті, що відноситься до першої групи Класифікатора іноземних валют (долари США, євро тощо), поширена на громадян-підприємців.
Довідкова інформація
1. Постанова правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 26.09.02 N 45 "Про розміри допомоги за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням".
Цією постановою з 1 жовтня 2002 року встановлені такі розміри допомоги за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованням:
- допомога при народженні дитини - 320 грн.;
- допомога на поховання - 380 грн.;
- допомога по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку - 58 гривень. Призначення і надання зазначеної допомоги здійснюється за основним місцем роботи застрахованих осіб.
2. Лист Національного банку України від 03.10.02 N 14-011/3559-6117 "Про розмір облікової ставки у жовтні 2002 року".
Національний банк доводить до відома, що у жовтні 2002 року розмір облікової ставки встановлено на рівні 8 відсотків річних.
3. Лист Національного банку України від 03.10.02 N 15-211/719 "Про загальний індекс споживчих цін (індекс інфляції) у вересні 2002 року".
Національний банк України повідомляє, що, за даними Держкомстату України, загальний індекс інфляції у вересні 2002 року становив 100,2%, у тому числі: на продовольчі товари - 100,2%, непродовольчі товари - 100,2 %, платні послуги - 100,4%.
Взаємовідносини платників податків
з податковими органами
1. Податкове роз'яснення щодо окремих питань застосування абзацу п'ятого підпункту 5.2.2 пункту 5.2 статті 5 Закону України від 21.12.2000 N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", затверджене наказом Державної податкової адміністрації України від 09.09.02 N 423.
Відповідно до цього Податкового роз'яснення платник податків має право на адміністративне оскарження рішення податкового органу протягом ЗО календарних днів від дня одержання податкового повідомлення або відповіді податкового органу на скаргу. Цей термін поширюється на випадки, коли податковий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання з причин, не пов'язаних з порушенням податкового законодавства. До кола платників податків, що користуються 30-денним терміном, відносяться деякі категорії платників прибуткового і земельного податку. Серед платників прибуткового податку це:
1) громадяни, що протягом календарного року разом з доходами за місцем основної роботи одержують доходи не за місцем основної роботи;
2) фізичні особи-суб'єкти підприємницької діяльності, що разом з доходами за місцем основної роботи одержують доходи від здійснення підприємницької діяльності і сукупна річна сума прибуткового податку яких обчислюється податковими органами на підставі поданих ними декларацій;
3) громадяни, що одержують протягом календарного року доходи від здійснення підприємницької діяльності без створення юридичної особи, а також громадяни, що одержують інші доходи;
4) іноземні громадяни та особи без громадянства, що мають постійне місце проживання в Україні і одержують доходи як в Україні, так і за її межами.
Серед платників земельного податку це громадяни, що є власниками земельних ділянок і землекористувачами.
2. Лист Державної податкової адміністрації України від 01.10.02 N 15109/7/11-1317 "Про окремі питання застосування штрафних санкцій". У цьому листі ДПАУ наполягає на тому, що регламентоване підпунктом 17.1.3 Закону України від 21.12.2000 N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" (зі змінами і доповненнями) обчислення штрафних санкцій через виявлення за результатами документальних перевірок заниження податкових зобов'язань проводиться не від загальної суми недоплати за всі періоди, а від суми недоплати за кожний податковий період, в якому податковим органом виявлене заниження податкових зобов'язань, незалежно від результатів перевірки за інші періоди.
Взаємодія спд із державними органами
(крім податкових)
1. Постанова Кабінету Міністрів України від 26.09.02 N 1434 "Про затвердження Положення про Фонд соціального захисту інвалідів".
Цією постановою скасовано раніше діюче Положення про Фонд України соціального захисту інвалідів, затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 18.07.91 N 92 (зі змінами і доповненнями). Фонд інвалідів діє у складі Міністерства праці та соціальної політики України. На відміну від раніше діючого Положення, функції Фонду деякою мірою змінені, зокрема:
- він реєструє у своїх територіальних відділеннях підприємства всіх форм власності, на яких працює 15 і більше чоловік, і приймає від них звіти про зайнятість і працевлаштування інвалідів;
- надає підприємствам, організаціям, установам, а також інвалідам інформаційно-консультаційні послуги з питань, що відноситься до його компетенції.
2. Постанова Кабінету Міністрів України від 15.10.02 N 1544 "Про затвердження переліку робіт і послуг у сфері забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення, які виконуються і надаються за плату".
До числа зазначених у цій постанові робіт, на які слід звернути увагу СПД, відносяться:
- оцінка проектних пропозицій, матеріалів, нормативних документів на нові технології та види продукції;
- проведення бактеріологічних, вірусологічних, санітарно-гігієнічних, токсиколого-гігієнічних, фізичних, радіологічних та інших досліджень щодо безпеки сировини, продукції, об'єктів виробничого і навколишнього середовища для здоров'я людини (крім планових досліджень);
- складання санітарних паспортів об'єктів;
- проведення дезінфекційних, стерилізаційних, дезінсекційних і дератизаційних робіт на замовлення підприємств, установ, організацій, громадян (крім випадків, коли такі роботи проводяться у вогнищах інфекційних хвороб).
3. Указ Президента України від 18.09.02 N 834 "Про Державний комітет України з нагляду за охороною праці".
Своїм Указом Президент постановив, що Державний департамент з нагляду за охороною праці, який діяв у складі Міністерства праці та соціальної політики України (Мінпраці), перетворений на Державний комітет України з нагляду за охороною праці з доданням статусу центрального органу виконавчої влади. У зв'язку з цим Мінпраці припиняє виконувати функції Комітету України по нагляду за охороною праці.
4. Указ Президента України "Про Апеляційний суд України, Касаційний суд України і Вищий адміністративний суд України від 01.10.2002 р. N 889".
У системі судів загальної юрисдикції утворюються Апеляційний суд України, Касаційний суд України та Вищий адміністративний суд України з місцезнаходженням їх у місті Києві.
"Баланс. Малий бізнес" N 11-12 (20-21), грудень 2002 р.
Підписний індекс 23123