Вексель как валютная ценность
Вексель во внешнеэкономических расчетах
Вексель, обладая такой характеристикой как денежность, может рассматриваться как валютная ценность. В статье 1 Декрета КМ Украины от 19.02.1993 г. N 15-93 "О системе валютного регулирования и валютного контроля" (далее - Декрет N 15-93), определяющей виды валютных ценностей, на этот счет есть конкретное указание. Векселя (тратты), выраженные как в валюте Украины, так и в иностранной валюте, отнесены Декретом N 15-93 к валютным ценностям, при этом векселя выраженные в иностранной валюте, отнесены к иностранной валюте.
В этой связи на операции с векселем, выраженным в иностранной валюте, распространяются ограничения, установленные Декретом N 15-93 и другими актами валютного законодательства Украины.
Статья 9 Закона Украины от 05.04.2001 г. N 2374-III "Об обращении векселей в Украине" (далее - Закон об обращении векселей) прямо устанавливает, что "Резиденты могут выдавать и индоссировать векселя как переводные, так и простые в иностранной и национальной валюте для расчетов с нерезидентами по внешнеэкономическим договорам (контрактам) в соответствии с валютным законодательством Украины.
Условия проведения расчетов между резидентом и нерезидентом с применением векселей обязательно отражаются в соответствующем внешнеэкономическом договоре (контракте).
Приобретение резидентом векселя в иностранной валюте и проведение расчетов между резидентами по такому векселю осуществляются в соответствии с валютным законодательством Украины".
К валютному законодательству Украины относятся:
- Декрет N 15-93;
- Закон Украины от 23.09.1994 г. N 185/94-ВР "О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте" (далее - Закон о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте);
- Закон об обращении векселей;
- Инструкция о порядке осуществления контроля и получения лицензий по экспортным, импортным и лизинговым операциям, утвержденная постановлением Правления НБУ от 24.03.1999 г. N 136;
- Положение о валютном контроле, утверждение постановлением Правления НБУ от 08.02.2000 г. N 49.
Одним из видов регулирования валютных операций, согласно Декрету N 15-93, является выдача НБУ индивидуальных лицензий на осуществление валютных операций.
Согласно п.4 ст.5 Декрета КМУ N 15-93 индивидуальная лицензия на осуществление валютных операций выдается резидентам и нерезидентам в случаях:
а) вывоза, перевода и пересылки за пределы Украины валютных ценностей, за исключением:
вывоза, перевода и пересылки за пределы Украины физическими лицамирезидентами иностранной валюты на сумму, определяемую Национальным банком Украины;
вывоза, перевода и пересылки за пределы Украины физическими лицамирезидентами и нерезидентами иностранной валюты, которая была ранее ввезена ими в Украину на законных основаниях;
платежей в иностранной валюте, осуществляемых резидентами за пределы Украины во исполнение обязательств в этой валюте перед нерезидентами относительно оплаты продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав, за исключением оплаты валютных ценностей и по договорам (страховым полисам, свидетельствам, сертификатам) страхования жизни;
платежей в иностранной валюте за пределы Украины в виде процентов за кредиты, дохода (прибыли) от иностранных инвестиций;
вывоза за пределы Украины иностранной инвестиции в иностранной валюте, ранее осуществленной на территории Украины, в случае прекращения инвестиционной деятельности;
б) ввоза, перевода, пересылки в Украину валюты Украины, за исключением случаев, предусмотренных в п.2 ст.3 Декрета КМУ N 15-93*;
в) предоставления и получения резидентами кредитов в иностранной валюте, если сроки и суммы таких кредитов превышают установленные законодательством пределы;
г) использования иностранной валюты на территории Украины как средства платежа или как залога;
д) размещения валютных ценностей на счетах и- по вкладам за пределами Украины, за исключением:
открытия физическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте на время их пребывания за границей;
открытия корреспондентских счетов уполномоченными банками;
открытия счетов в иностранной валюте резидентами (дипломатическими, консульскими, торговыми и другими официальными представительствами Украины за границей, которые имеют иммунитет и дипломатические привилегии, а также филиалами и представительствами предприятий и организаций Украины за границей, которые не осуществляют предпринимательской деятельности);
е) осуществления инвестиций за границу, в том числе путем приобретения ценных бумаг, за исключением ценных бумаг или иных корпоративных прав, полученных физическими лицами-резидентами как подарок или в наследство.
Осуществление резидентами и нерезидентами операций с валютными ценностями, требующих получения лицензии НБУ согласно п.4 ст.5 Декрета N 15-93, без получения индивидуальной лицензии НБУ влечет за собой наложение штрафа в сумме, эквивалентной сумме указанных валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день осуществления таких операций (часть третья п.2 ст. 16 Декрета N 15-93).
Индивидуальные лицензии на осуществление операций с валютными ценностями выдаются исключительно Департаментом валютного контроля и лицензирования НБУ и его территориальными управлениями. В настоящее время НБУ выдает свыше 15 видов индивидуальных лицензий, при получении которых следует руководствоваться специальными правилами (Положениями), утвержденными НБУ. Так, для размещения валютных ценностей на счетах за пределами Украины необходимо получить индивидуальную лицензию НБУ в соответствии с Положением о порядке предоставления индивидуальных лицензий на право открытия юридическими лицами-резидентами Украины расчетов в иностранных банках, утвержденным постановлением Правления НБУ от 27.12.1999 г. N 619 (с изменениями).
Для получения лицензии в Департамент валютного контроля и лицензирования НБУ необходимо представить следующие документы:
- письмо-обращение на имя заместителя председателя Правления НБУ, в котором должно быть указаны:
- название и юридический адрес иностранного банка, где будет открыт валютный счет;
- номер счета и наименование валюты, в которой открывается счет;
- обоснование необходимости предоставления индивидуальной лицензии на размещение валютных ценностей за пределами Украины;
- заключение территориального управления НБУ о соблюдении юридическим лицом Украины требований индивидуальной лицензии за прошлый год (при пролонгации);
- копия справки налогового органа по местонахождению юридического лица-резидента Украины о взятии на учет плательщика налога;
- смета доходов от осуществления юридическим лицом-резидентом Украины хозяйственной деятельности за пределами Украины (смета на год лицензирования в соответствующей иностранной валюте);
- смета затрат на осуществление юридическим лицом-резидентом хозяйственной деятельности за пределами Украины (развернутая помесячная смета на год лицензирования в соответствующей иностранной валюте);
- справка уполномоченного банка о наличии у него валютного счета юридического лица-резидента Украины.
При получении индивидуальной лицензии НБУ на ввоз (вывоз) иностранной валюты следует руководствоваться Правилами предоставления физическим и юридическим лицам-резидентам (кроме уполномоченных банков Украины) и нерезидентам индивидуальных лицензий и специальных разрешений на перемещение валюты Украины, иностранной валюты, платежных документов (именных дорожных чеков), банковских металлов через таможенную границу Украины, утвержденным постановлением правления НБУ от 31.07.2001 г. N 305.
Расчеты векселем с нерезидентами
Выдача векселя
Резидент вправе выдавать выраженный в иностранной валюте простой или переводной вексель для расчетов за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), если это предусмотрено внешнеэкономическим договором (контрактом). Если при заключении контракта в нем отсутствовало условие о выдаче векселя, то необходимо внести в контракт соответствующие изменения. Векселя, которые выдаются за границу, могут быть выражены как в национальной, так и в иностранной валюте.
Выдача векселей взамен оплаты деньгами имеет два преимущества:
1) производится отсрочка платежа;
2) не требуется тратить время на приобретение иностранной валюты.
Выдача векселя при импорте товаров (выполнении работ, оказании услуг) нерезидентом резиденту может осуществляться как после, так и до ввоза товаров, подписания документов о выполнении работ (оказании услуг)**, однако в этом случае требуется индивидуальная лицензия НБУ. Указание на это содержится в ст.2 Закона о порядке осуществлении расчетов в иностранной валюте, согласно которой "импортные операции резидентов, осуществляемые на условиях отсрочки поставки, в случае если такая отсрочка превышает 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика импортируемой продукции (работ, услуг), требуют индивидуальной лицензии Национального банка Украины". При этом, как разъяснил центральный налоговый орган, "моментом осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу иностранного партнера считается дата списания денежных средств с валютного счета резидента или дата выписки векселя" (письмо ГГНИУ от 21.06.1995 г. N 22-113/11-2761 "О сроках осуществления импортных операций").
Таким образом, срок платежа по векселям, выдаваемым до поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) нерезидентом резиденту, не должен превышать 30 дней.
При выдаче векселя после получения товара, подписания документа о выполнении работ (оказании услуг) лицензия НБУ не требуется.
Резидент, выдавший простой вексель, может приобрести иностранную валюту без индивидуальной лицензии НБУ на основании внешнеэкономического договора. Дополнительные проблемы возникают при выдаче нерезиденту переводного векселя:
1. Если плательщиком (трассатом) по переводному векселю назначен резидент, то последний сможет осуществить платеж только при условии получения индивидуальной лицензии НБУ***.
2. Определение плательщиком нерезидента возможно, если следовать Закону об обращении векселей, только в случае наличия у него задолженности перед резидентом-трассантом за вывезенные ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги). В этом случае трассат-нерезидент уже не будет совершать платеж резиденту, что приведет к нарушению последним ст.1 Закона о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте", которая устанавливает требования зачисления иностранной валюты на банковский счет резидентаэкспортера в течение 30 дней от даты выписки ГТД.
Учитывая это, НБУ в письме от 14.08.1998 г. N 13-124/1411 (см. после статьи) рекомендовал резидентам выдавать за границу Украины только простые векселя.
Получение векселя от нерезидента
Закон об обращении векселей в Украине (часть третья ст.9) разрешает резиденту приобретать векселя в иностранной валюте. Приобрести такой вексель можно, как получив его в расчет за поставленный товар (выполненные работы, оказанные услуги) так и за денежные средства. При этом Закон прямо не требует, чтобы такой расчет был предусмотрен во внешнеэкономическом контракте.
Передача векселя осуществляется по индоссаменту или путем простого вручения с соблюдением требований Унифицированного Закона о переводном и простом векселе (далее - УВЗ).
Резидент может получать от нерезидента вексель:
1) при выдаче как первоприобретатель (ремитент);
2) по индоссаменту как индоссат;
3) путем простого вручения, если нерезидент приобрел (получил) вексель с бланковым индоссаментом.
Резидент может получать вексель:
а) по которому векселедателем или плательщиком является нерезидент;
б) по которому векселедателем или плательщиком является резидент.
Вексель может быть получен:
- в расчет за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги);
- в расчет за начисленные дивиденды и другие доходы резидента, полученные за границей;
- за денежные средства (иностранную или национальную валюту).
Получение векселя не требует никаких разрешений, а вот уплата иностранной валюты нерезиденту за вексель требует индивидуальной лицензии НБУ. Нерезидент может не только индоссировать, но и выдавать вексель против валюты, если это не противоречит его национальному законодательству.
В связи с тем, что вексель, выраженный в иностранной валюте, является, согласно ст.1 Декрета N 15-93, иностранной валютой, то получивший такой вексель резидент должен рассматриваться как исполнивший требование ст.2 Закона о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте. Прямого указания на этот счет названный закон не содержит, однако на этот счет есть специальное разъяснение Комитета ВР Украины по финансам и банковской деятельности от 04.04.2000 г. N 06-10/214 (см. после статьи).
Платеж по векселю резидентом или нерезидентом осуществляется в сроки, указанные векселем.
Передача векселя резидентом нерезиденту
Закон об обращении векселей (ст.9) разрешает индоссировать простые и переводные векселя в иностранной и национальной валюте для расчетов с нерезидентами в соответствии с валютным законодательством. О передаче векселя, полученного ранее по бланковому индоссаменту, в данном Законе не говорится, ч то, очевидно, нельзя рассматривать как запрет на осуществление такого действия.
Передача векселя в расчет за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) а также в расчет за проценты по кредитам, дивиденды и другие виды доходов нерезидентов, полученные в Украине не требует индивидуальной лицензии НБУ.
Передача векселя нерезиденту за иностранную валюту требует получения лицензии НБУ.
Получение от нерезидента платежа по векселю
Векселя, по которым векселедателями, плательщиками, авалистами являются нерезиденты, предъявляются им в установленные сроки для оплаты. Получение иностранной валюты по векселям не требует разрешений. В случае если нерезидент не оплачивает вексель в установленные сроки, вексель подлежит протесту в порядке, действующем на территории нерезидента. В случае задержки нерезидентом оплаты векселя к резиденту-векселедержателю не могут быть применены предусмотренные Законом о порядке осуществления расчетов в иностранной валюте N 185/94, санкции за невозврат валютной выручки.
Платеж по векселю нерезиденту
Резиденты, выдавшие, акцептовавшие, авали-ровавшие и индоссировавшие векселя, которые на дату платежа находятся у нерезидента, обязаны оплатить их в сроки, установленные УВЗ и Законом об обращении векселей. Однако Декрет N 15-93 требует для осуществления такой операции получения индивидуальной лицензии НБУ, что неминуемо вызовет задержку платежа, учинение вексельного протеста и предъявление к векселео-бязанному резиденту судебных исков.
________________________
* Для справки (из Декрета КМ Украины N 15-93 (п.2 ст.З))
Порядок ввоза, перевода и пересылки из-за границы, а также вывоза, перевода и пересылки за границу резидентами и нерезидентами валюты Украины определяется Национальным банком Украины. Суммы в валюте Украины, которые были вывезены, переведены, пересланы на законных основаниях за границу, могут быть свободно вывезены, пересланы, переведены обратно в Украину.
** Выдача векселя резиденту возможна только после поставки товара (выполнения работы, оказания услуги).
*** Платеж в иностранной валюте без получения лицензии НБУ, согласно Декрету КМУ N 15-93, возможен только во исполнение обязательств резидента перед нерезидентом относительно оплаты товаров, работ, услуг, прав интеллектуальной собственности, других имущественных прав.
"Экспресс анализ законодательных и нормативных актов"
N 16 (330) от 22 апреля 2002 г.
Подписной индекс 40783