АБВГДЕЙКа для взрослых, или еще раз о заполнении Декларации о прибыли
Для того чтобы приготовить праздничное блюдо под названием "Декларация о прибыли", нужно, как минимум, три составляющие: знание налогового учета, время и, конечно же, родная газета.
Сегодня мы вместе шаг за шагом сделаем это с учетом всех требований отечественного законодательства. Начнем с приложений и закончим самим бланком отчета по прибыли. Занесем данные в самые популярные строки приложений к декларации, при этом будем использовать Порядок заполнения декларации о прибыли предприятия, Я ее слепила из того, что было, А потом, что было, той полюбила... По мотивам современной песни утвержденный приказом ГНАУ N 214 от 08.07.97 г. (далее-Порядок N 214). Заранее обращаем внимание: поскольку по некоторым вопросам мнение редакции не совпадает с позицией ГНАУ, мы будем упоминать об этом в процессе составления декларации.
Приложения публикуются на языке оригинала.
Доходи від продажу товарів (робіт, послуг)
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код рядка¦За ¦Нароста - ¦Примечания ¦
¦ ¦ ¦звітний ¦ючим під- ¦ ¦
¦ ¦ ¦квартал ¦сумком з ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦року ¦ ¦
+--------------+---------+--------+-----------+------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦4 ¦
+--------------+---------+--------+-----------+------------------------------¦
¦Продаж ¦1.1 ¦500,0 ¦1500,0 ¦В строке 1 . 1 отражают ¦
¦товарів (робіт¦ ¦ ¦ ¦валовой доход по первому ¦
¦, послуг) ¦ ¦ ¦ ¦событию (пп. 11.3.1 Закона о ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли*). Это либо ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученные авансы, либо ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отгруженные (выполненные, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предоставленные), но не ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦оплаченные товары (работы, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуги) ¦
+--------------+---------+--------+-----------+------------------------------¦
¦Здійснення ¦1.2 ¦20,0 ¦30,0 ¦В строке 1.2 показывают ¦
¦товарообмі ¦ ¦ ¦ ¦валовой доход также по ¦
¦нних ¦ ¦ ¦ ¦первому событию (пп. 11.3.4 ¦
¦(бартерних) ¦ ¦ ¦ ¦Закона о прибыли). Это ¦
¦операцій ¦ ¦ ¦ ¦получение или отгрузка товаров¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦, предоставление или ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦получение работ, услуг. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Согласно пп.7.1.1 Закона о ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли доходы и расходы от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦осуществления товарообменных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(бартерных) операций ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦определяют исходя из ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦договорной цены, но не ниже ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обычных цен** ¦
+--------------+---------+--------+-----------+------------------------------¦
¦Продаж ¦1.5 ¦10,0 ¦40,0 ¦В этом случае дату ¦
¦пов'язаним ¦ ¦ ¦ ¦возникновения валового дохода ¦
¦особам ¦ ¦ ¦ ¦определяют в общепринятом ¦
¦товарів (робіт¦ ¦ ¦ ¦порядке, его значение ¦
¦, послуг) ¦ ¦ ¦ ¦рассчитывают исходя из ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦договорной цены, но не ниже ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обычной, действовавшей на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дату такой продажи (пп.7.4.1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Закона о прибыли)*** ¦
+--------------+---------+--------+-----------+------------------------------¦
¦Всього доході ¦1.7 ¦530,0 ¦1570,0 ¦Эти значения переносят в ¦
¦від продажу ¦ ¦ ¦ ¦строку 1 Декларации о прибыли ¦
¦товарів (робіт¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦, послуг) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(сума рядків з¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦1.1 по 1.6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
* 3акон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22. 05.97г. N 283/97-ВР.
** Обычная цена - цена продажи товаров (работ, услуг) продавцом, включая сумму начисленных (уплаченных) процентов, стоимость иностранной валюты, которая может быть получена в случае их продажи лицам, не связанным с продавцом при обычных условиях ведения хозяйственной деятельности. В случае, когда цены подлежат государственному регулированию согласно законодательству, обычной считается цена, установленная согласно принципам такого регулирования.
*** Пункт 1.26 Закона о прибыли дает следующее определение связанных лиц: "лицо, соответствующее любому из приведенных ниже признаков:
- юридическое лицо, которое осуществляет контроль над налогоплательщиком или контролируется таким налогоплательщиком, или находится под совместным контролем с таким налогоплательщиком;
- физическое лицо или члены семьи физического лица, осуществляющие контроль над налогоплательщиком. Членами семьи физического лица считаются его муж или жена, прямые родственники (дети или родители) как физического лица, так и его мужа или жены, а также муж или жена любого прямого родственника физического лица или его мужа (жены);
- должностное лицо налогоплательщика, уполномоченное осуществлять от имени налогоплательщика юридические действия, направленные на установление, изменение или прекращение правовых отношений, а также члены его семьи.
Под осуществлением контроля следует понимать владение непосредственно или через большее количество связанных физических или юридических лиц наибольшей долей (паем, пакетом акций) уставного фонда налогоплательщика или управление наибольшим количеством голосов в руководящем органе такого налогоплательщика, или владение долей (паем, пакетом акций) не менее 20 процентов от уставного фонда налогоплательщика. Для физического лица общая сумма владения долей уставного фонда налогоплательщика (голосов в руководящем органе) определяется как общая сумма корпоративных прав, которая принадлежит такому физическому лицу, членам семьи такого физического лица и юридическим лицам, которые контролируются таким физическим лицом или членами его семьи".
Доходи від операцій з цінними паперами, валютними цінностями та борговими зобов'язаннями
Отметим, что в приложении А доход от продажи товаров (работ, услуг) приводят без сумм НДС, полученных (начисленных) в составе цены продажи товаров (работ, услуг), за исключением случаев, когда предприятие не является плательщиком НДС (пп.4.2.1 Закона о прибыли).
Несмотря на то что в этом приложении отдельно не выделена графа для отражения валового дохода по операциям в иностранной валюте, хотим подчеркнуть, что доходы, полученные (начисленные) в иностранной валюте в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, пересчитывают в гривни по официальному курсу НБУ, действовавшему на дату получения (начисления) таких доходов.
Также напомним, что по товарообменным (бартерным) операциям финансовый результат нужно определить отдельно по каждой из них. Этот расчет приводят в приложении С к Декларации и подают в налоговый орган вместе с ней. Перейдем к приложению Б. В нем записывают доходы от операций с ценными бумагами, валютными ценностями и долговыми обязательствами.
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦ ¦
¦ ¦рядка¦звіт- ¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ний ¦з початку ¦ Примечания ¦
¦ ¦ ¦квар- ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦тал ¦року ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Доход від операцій з торговлі цінними паперами та деривативами у вигляді ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Прибутку від ¦2.1 ¦1,0 ¦3,0 ¦Доход от операций с ценными ¦
¦торгівлі цін- ¦ ¦ ¦ ¦бумагами определяют по пункту 7.6 ¦
¦ ними паперами¦ ¦ ¦ ¦Закона о прибыли: "В случае, если в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦течение отчетного периода доходы, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученные (начисленные) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиком в связи с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продажей (отчуждением) ценных бумаг ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦и деривативов, превышают расходы, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦понесенные (начисленные) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиком в связи с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретением ценных бумаг и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦деривативов в течение такого ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода, увеличенные на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумму некомпенсированных балансовых ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытков от таких операций прошлых ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦периодов, прибыль включается в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦состав валовых доходов по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦результатам такого отчетного периода¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦". Если предприятие сработало по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦операциям с ценными бумагами с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦убытком, то его в состав валовых ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов не включают, а переносят ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦на уменьшение дохода в отдельном ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете по операциям с ценными ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумагами будущих периодов. Согласно ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ст. 6 Закона о прибыли такие убытки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦разрешено переносить в течение ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦последующих 20-ти отчетных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кварталов4 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Доход від операцій з валютними цінностями у вигляді ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦коштів від ¦2.3 ¦180,0 ¦191,0 ¦В этих строках приложения фиксируют ¦
¦продажу ¦ ¦ ¦ ¦доход от операций с валютными ¦
¦иноземної ¦ ¦ ¦ ¦ценностями. В частности, доход от ¦
¦валюти ¦ ¦ ¦ ¦продажи иностранной валюты, который ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦равен сумме гривен, полученных от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦такой реализации (пп.7.3.5 Закона о ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли). Кроме того, здесь ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦показывают результаты пересчета, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦проводимого в соответствии с пп.7.3.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦6 п. 7.3 ст.7 Закона о прибыли. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Напомним, что в целях ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения любую иностранную ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦валюту (или задолженность в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте), находящуюся на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦учете налогоплательщика на конец ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода, пересчитывают в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦гривни по официальному валютному ( ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦обменному) курсу НБУ, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦действовавшему на последний рабочий ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦день отчетного периода. При этом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦положительную разницу между ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦результатом такого пересчета и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимостью иностранной ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦валюты отражают в сроке 2.4 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦настоящего приложения; ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦положительную разницу от пересчета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дебиторской задолженности в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте (при увеличении ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦официального валютного (обменного) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦курса НБУ), а также отрицательную ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦разницу от пересчета кредиторской ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженности (в случае уменьшения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦официального валютного (обменного) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦курса НБУ) записывают в строку 2.5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
4 - Следует сказать, что описанный выше порядок определения результатов по операциям с ценными бумагами распространяется также на определение доходов и расходов, полученных от операций с корпоративными правами, выраженными в иных, нежели ценные бумаги, формах (пп. 7.6.5 Закона о прибыли).
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звіт- ¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ний ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦квар- ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦тал ¦року ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Різниці за результатами перерахунку на останній робочий день звітного ¦
¦ періоду: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Іноземної ¦2.4 ¦3,0 ¦12,0 ¦См. примечания к стр.2.3 зтого ¦
¦валюти ¦ ¦ ¦ ¦приложения ¦
¦(позитивна ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦різниця) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Заборгованості¦2.5 ¦5,0 ¦7,0 ¦ ¦
¦ в іноземній ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦валюті: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дебіторської ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(позитивна ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦різниця) та ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиторської ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(від'ємна ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦різниця) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Всього ¦2.12 ¦189,0 ¦213,0 ¦Значение переносят в строку 2 ¦
¦доходів від ¦ ¦ ¦ ¦Декларации о прибыли ¦
¦операцій з ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦цінними ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦паперами, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦валютними ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦цінностями та ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦борговими ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦зобов'язаннями¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (сума рядків ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦з 2.1 по 2.11)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Более подробно об особенностях исчисления курсовых разниц в налоговом учете вы можете прочитать в газете "Все о бухгалтерском учете" N 117 за 2002 г., стр.6-11.
В нем отражают доходы от операций с основными фондами (далее - ОФ) и нематериальными активами (далее - НА). При его заполнении рекомендуем учесть мнение ГНАУ (Налоговое разъяснение относительно применения абзаца третьего статьи 7 Закона Украины "О Государственном бюджете Украины на 2002 год" плательщиками налога на прибыль предприятий, утвержденное приказом ГНАУ Украины от 13.02.02 г. N 68, а также письмо ГНАУ от 29.04.02 г. N 2534/6/15-1116). А именно в 2002 году при отражении в налоговом учете операций с ОФ групп 2 и 3 вместо подпунктов 8.4.4, 8.4.6, 8.4.8"б", 8.4.9"б" статьи 8 Закона о прибыли применяют подпункты 8.4.3, 8.4.5, 8.4.8"а", 8.4.9"а" пункта 8.4 статьи 8.
Приложение В
Доходи від операцій з основними фондами, нематеріальними активами та капітальний дохід, пов'язаний з видобутком корисних копалин
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звіт- ¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ний ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦квар- ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦тал ¦року ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Прибуток від ¦3.1 ¦15,0 ¦20,0 ¦Сюда попадает доход от продажи ОФ ¦
¦продажу ¦ ¦ ¦ ¦группы 1 и НА. Его рассчитывают как ¦
¦основних фонді¦ ¦ ¦ ¦разницу между выручкой от продажи ¦
¦в групи 1 або ¦ ¦ ¦ ¦объектов ОФ группы 1 и НА и их ¦
¦нематері- ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимостью (пп.8.4.3 ¦
¦альних активів¦ ¦ ¦ ¦Закона о прибыли) ¦
¦, що ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦підлягають ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦амортизацм ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Сума ¦3.2 ¦5,0 ¦6,0 ¦Как мы уже говорили, в 2002 году ¦
¦перевищення ¦ ¦ ¦ ¦при отражении продажи ОФ второй и ¦
¦вартості ¦ ¦ ¦ ¦третьей групп следует ¦
¦основних фонді¦ ¦ ¦ ¦руководствоваться пп.8.4.3 Закона о ¦
¦в труп 2 і 3 ¦ ¦ ¦ ¦прибыли. Согласно ему при выводе из ¦
¦у зв'язку з ¦ ¦ ¦ ¦эксплуатации отдельных объектов ОФ ¦
¦їх продажей ( ¦ ¦ ¦ ¦в связи с их продажей балансовую ¦
¦товарообміном)¦ ¦ ¦ ¦стоимость группы уменьшают на сумму ¦
¦над ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимости такого объекта ¦
¦балансовою ¦ ¦ ¦ ¦. Сумму превышения выручки от ¦
¦вартістю ¦ ¦ ¦ ¦продажи над балансовой стоимостью ¦
¦відповідної ¦ ¦ ¦ ¦отдельных объектов ОФ включают в ¦
¦групи ¦ ¦ ¦ ¦валовой доход налогоплательщика, а ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумму превышения балансовой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости объектов над выручкой от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦такой продажи (без НДС) - в валовые ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Доходи від ¦3.6 ¦1,0 ¦5,0 ¦В эту строку вносят доходы от ¦
¦продажу ¦ ¦ ¦ ¦продажи непроизводственных фондов. ¦
¦невиробничих ¦ ¦ ¦ ¦Напомним, что при такой продаже в ¦
¦фондів ¦ ¦ ¦ ¦валовой доход включают доходы, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦полученные (начисленные) от их ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продажи (пп.8.1.4 Закона о прибыли ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦), а к валовым расходам относят ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумму расходов, связанных с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретением, изготовлением и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦улучшением таких непроизводственных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фондов (без учета износа) ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Всього доход) ¦3.7 ¦21,0 ¦31,0 ¦Это значение переносят в строку 3 ¦
¦в вщ операцм ¦ ¦ ¦ ¦Декларации о прибыли ¦
¦з основними ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фондами та ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нематері ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦альними ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦активами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(сума рядків з¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.1 по 3.6) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Рассмотрим приложение Г.
В нем фиксируют доходы в виде безвозвратной финансовой помощи и безвозмездно полученных товаров.
Доходи у вигляді безповоротної фінансової допомоги та безоплатно наданих товарів
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ Показники ¦рядка¦звіт- ¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ний ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦квар- ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦тал ¦року ¦ ¦
+------------------+-----+------+-----------+--------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Безповоротна финансова допомога: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Сума коштів, ¦4.1 ¦9,0 ¦22,0 ¦Здесь показывают суммы, ¦
¦переданих ¦ ¦ ¦ ¦полученные налогоплательщиком ¦
¦платнику податку ¦ ¦ ¦ ¦по договорам дарения и прочим ¦
¦без відповідної ¦ ¦ ¦ ¦договорам, не предусматривающим ¦
¦компенсації ¦ ¦ ¦ ¦возврата средств (за ¦
¦повернення ¦ ¦ ¦ ¦исключением бюджетных дотаций и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦субсидий), или без заключения ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦таких соглашений ¦
+------------------+-----+------+-----------+--------------------------------¦
¦Сума заборговано- ¦4.3 ¦4,0 ¦15,0 ¦Это суммы кредиторской ¦
¦сті платника ¦ ¦ ¦ ¦задолженности (кроме кредитных ¦
¦податку перед ¦ ¦ ¦ ¦соглашений) с истекшим сроком ¦
¦шшою юридичною чи ¦ ¦ ¦ ¦исковой давности ¦
¦фізичною особою, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦що залишилася ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нестягнутою після ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦закшчення строку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦позовної давності ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Безоплатно надані товари (роботи, послуги): ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Товари, що ¦4.5 ¦5,0 ¦12,0 ¦Тут показывают стоимость товаров¦
¦надаються ¦ ¦ ¦ ¦, полученных по договорам ¦
¦платнику податку ¦ ¦ ¦ ¦дарения и прочим договорам, не ¦
¦без грошової або ¦ ¦ ¦ ¦предусматривающим компенсации ¦
¦іншої компенсації ¦ ¦ ¦ ¦или возврата товаров, или без ¦
¦вартості ¦ ¦ ¦ ¦заключения таких соглашений ¦
+------------------+-----+------+-----------+--------------------------------¦
¦Роботи та послуги ¦4.6 ¦7,0 ¦14,0 ¦А здесь - стоимость работ и ¦
¦, які надаються ¦ ¦ ¦ ¦услуг, предоставленных ¦
¦платнику податку ¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщику бесплатно (т.е¦
¦без вимоги про ¦ ¦ ¦ ¦. без требования об их ¦
¦компенсацію іх ¦ ¦ ¦ ¦компенсации) ¦
¦вартості ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+-----+------+-----------+--------------------------------¦
¦Вартють матері- ¦4.7 ¦10,0 ¦11,0 ¦Речь идет о материальных ¦
¦альних цінностей, ¦ ¦ ¦ ¦ценностях, ¦
¦переданих ¦ ¦ ¦ ¦полученных по договорам хранения¦
¦згідно з ¦ ¦ ¦ ¦и использованных ¦
¦договорами схову ¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщиками ¦
¦та ¦ ¦ ¦ ¦для собственных нужд ¦
¦використаних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦платником ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦податку у ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦власному ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦виробничому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦чи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦господарчому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обороті ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------+-----+------+-----------+--------------------------------¦
¦Всього доході ¦4.8 ¦35,0 ¦74,0 ¦Эту сумму переносят в строку 4 ¦
¦в у вигляді ¦ ¦ ¦ ¦Декларации о прибыли ¦
¦безповоротної ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦фінансової ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦допомоги та ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦безоплатно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦наданих товарів ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (сума рядків ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦з 4.1 по 4.7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
В приложении Д находят свое отражение доходы от урегулирования безнадежной задолженности.
Доходи від врегулювання сумнівної, безнадійної заборгованості
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звіт- ¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ний ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦квар- ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦тал ¦року ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦У разі неповернення заборгованості ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦за кредитними ¦5.1 ¦50,0 ¦ 50,0 ¦Сумму задолженности ¦
¦угодами, по ¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщика перед ¦
¦яких минув ¦ ¦ ¦ ¦другими юридическими лицами по ¦
¦термін позовно¦ ¦ ¦ ¦кредитным ¦
¦ давності ¦ ¦ ¦ ¦соглашениям, которая осталась не ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦взысканной по завершении срока ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦исковой давности, считают ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦безвозвратной финансовой помощью и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦включают в валовой доход ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦При поверненні заборгованості ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦у вигляді ¦ ¦ ¦ ¦Это доходы в виде стоимости товаров ¦
¦вартості ¦ ¦ ¦ ¦(работ, услуг), ранее исключенных ¦
¦товарів (робіт¦ ¦ ¦ ¦из валового дохода в ¦
¦, послуг), як ¦ ¦ ¦ ¦связи с задержкой оплаты их ¦
¦ були раыше ¦ ¦ ¦ ¦стоимости в случае удовлетворения ¦
¦виключені з ¦ ¦ ¦ ¦судом иска налогоплательщика. Они ¦
¦валового ¦ ¦ ¦ ¦возникают при поступлении средств ¦
¦доходу у ¦ ¦ ¦ ¦от покупателя. Напомним: в ¦
¦зв'язку is ¦ ¦ ¦ ¦соответствии с пп.12.1.1 Закона о ¦
¦затриманням ¦ ¦ ¦ ¦прибыли налогоплательщик - продавец ¦
¦оплати ¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) имеет право ¦
¦іх вартості у ¦ ¦ ¦ ¦уменьшить ¦
¦разі ¦ ¦ ¦ сумму валового дохода отчетного
¦задоволення ¦5.9 ¦- ¦10,0 ¦периода на стоимость отгруженных ¦
¦судом ¦ ¦ ¦ ¦товаров (выполненных работ, ¦
¦(арбітражним ¦ ¦ ¦ ¦предоставленных услуг), когда ¦
¦судом) позову ¦ ¦ ¦ ¦покупатель таких товаров (работ, ¦
¦платника при ¦ ¦ ¦ ¦услуг) задерживает без ¦
¦надходженні ¦ ¦ ¦ ¦согласования с налогоплательщиком ¦
¦коштів від ¦ ¦ ¦ ¦оплату их стоимости. Такое ¦
¦покупця ¦ ¦ ¦ ¦уменьшение проводят, если ¦
¦(замовника) на¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщик обратился с ¦
¦банювський ¦ ¦ ¦ ¦заявлением в суд (хозяйственный суд)¦
¦рахунок ¦ ¦ ¦ ¦ о взыскании задолженности с ¦
¦платника ¦ ¦ ¦ ¦такого покупателя или о признании ¦
¦податку в ¦ ¦ ¦ ¦покупателя банкротом, а также когда ¦
¦оплату ¦ ¦ ¦ ¦по представлению продавца нотариус ¦
¦товарів (робіт¦ ¦ ¦ ¦совершил исполнительную ¦
¦, послуг) ¦ ¦ ¦ ¦надпись о взыскании долга с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦покупателя или ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦взыскания заложенного имущества ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Всього доході ¦5.13 ¦50,0 ¦60,0 ¦Это значение переносят в строку 5 ¦
¦в (сума ¦ ¦ ¦ ¦Декларации о прибыли ¦
¦рядків 5.1 по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦5. 12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Інші види доходов, що входять до складу об'екта оподаткування
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звітни¦підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦й ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦кварта¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦л ¦року ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Попередньо ¦8.1 ¦5,0 ¦6,0 ¦Это суммы госпошлины, которые ¦
¦сплачених ¦ ¦ ¦ ¦ответчик возмещает истцу по решению ¦
¦позивачем сум ¦ ¦ ¦ ¦суда. Сюда же предприятия вписывают ¦
¦державного ¦ ¦ ¦ ¦суммы полученных штрафов, неустоек, ¦
¦мита, що ¦ ¦ ¦ ¦пени за нарушение их партнерами ¦
¦повертаються ¦ ¦ ¦ ¦условий сделки ¦
¦на його ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦користь за рі-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦шенням суду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Сум одержаних ¦8.2 ¦10,0 ¦10,0 ¦ ¦
¦штрафів, неус-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тойок, пені ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Доходи, не ¦8.6 ¦7,0 ¦15,0 ¦В этой строке отражают валовой доход¦
¦враховані в ¦ ¦ ¦ ¦, не учтенный в прошлых периодах и ¦
¦обчисленні ¦ ¦ ¦ ¦выявленный в текущем (как при ¦
¦валового ¦ ¦ ¦ ¦самостоятельном его выявлении, так ¦
¦доходу періо- ¦ ¦ ¦ ¦и установленный по результатам ¦
¦дів, що ¦ ¦ ¦ ¦проверки контролирующим органом) (пп¦
¦передують зві-¦ ¦ ¦ ¦ 4.1.5 Закона о прибыли) ¦
¦тному, та ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦виявлені у ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦звітному пері-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оді ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Всього доході ¦8.14 ¦22,0 ¦31,0 ¦Это значение переносят в строку 8 ¦
¦в (сума ¦ ¦ ¦ ¦Декларации о прибыли ¦
¦рядків з 8.1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по 8.13) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
В приложении Ї отметим следующее.
Приложение Ї
Доходи, які за своим змістом підлягають виключенню
зі складу валових доходів з метою оподаткування
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За зві¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦тний ¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦квар- ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦тал ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦року ¦ ¦
+-------------------+-----+------+-----------+-------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+-------------------+-----+------+-----------+-------------------------------¦
¦Вартють відвантаже-¦10.1 ¦5,0 ¦5,0 ¦Продавец имеет право уменьшить ¦
¦них товарів, ¦ ¦ ¦ ¦сумму валового дохода ¦
¦виконаних робіт, ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода на стоимость ¦
¦наданих послуг, не ¦ ¦ ¦ ¦отгруженных товаров ¦
¦сплачених покупцем,¦ ¦ ¦ ¦(выполненных работ, ¦
¦ у разі звернення ¦ ¦ ¦ ¦предоставленных услуг), если ¦
¦платником податку ¦ ¦ ¦ ¦их покупатель задерживает без ¦
¦із заявою до суду ¦ ¦ ¦ ¦согласования с поставщиком ¦
¦(арбітражного суду)¦ ¦ ¦ ¦оплату. При этом таким ¦
¦про стягнення ¦ ¦ ¦ ¦продавцом произведены ¦
¦заборгованості або ¦ ¦ ¦ ¦соответствующие действия на ¦
¦про визнання ¦ ¦ ¦ ¦основании пп.12.1.1 Закона о ¦
¦платника банкрутом,¦ ¦ ¦ ¦прибыли* ¦
¦ а також у ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦випадку вчинення ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦виконавчого напису ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нотаріусом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+-----+------+-----------+-------------------------------¦
¦Інші надходження ¦10.9 ¦1,0 ¦1,0 ¦Это прочие суммы поступлений ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(доходов), не учтенные в этом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦приложении к декларации и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прямо определенные нормами ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Закона как подлежащие ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦исключению из валового дохода. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Например, здесь можно показать ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦возврат ранее полученного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦аванса, включенного в валовой ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦доход в прошлых периодах ¦
+-------------------+-----+------+-----------+-------------------------------¦
¦Усього доходів ¦10.10¦6,0 ¦6,0 ¦Это значение переносят в ¦
¦(сума рядків з 10.1¦ ¦ ¦ ¦строку 10 Декларации о прибыли ¦
¦по 10.9) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
* При заполнении этой строки нужно не забыть подать Сообщение об уменьшении валового дохода по операциям, связанным с реализацией товаров (выполнением работ, предоставлением услуг) за отчетный период (по форме согласно приложению к приказу ГНАУ от 28.07.97 г. N 256).
А сейчас разберемся с валовыми расходами.
Начнем с приложения Ж.
В нем отражают валовые расходы, связанные с подготовкой, организацией и ведением производства, а также продажей продукции (работ, услуг). Отметим, что итоговое значение приложения Ж не попадает в отдельную строку Декларации о прибыли, поэтому общий результат по нему имеет справочный характер. Промежуточные результаты из приложения Ж записывают в следующие строки Декларации: 12,13,14, 28. При его заполнении советуем сразу же выделить в отдельную группу расходы на проведение рекламных мероприятий, на улучшение ОФ, связанные с арендными (лизинговыми) операциями, так как для них Декларация предусматривает индивидуальные строки.
Витрати, пов'язані з підготовкою, організацею,
ведениям виробництва, продажем продукції (робіт, послуг)
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючи¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звітни¦м ¦ ¦
¦ ¦ ¦й ¦підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦кварта¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦л ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦року ¦ ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Витрати, пов'язані з придбанням матеріалів, сировини, комплектуючих ¦
¦виробів та напівфабрикатів ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Придбанням матері¦1 ¦100,0 ¦400,0 ¦Это расходы в национальной или ¦
¦алів, сировини, ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте по ¦
¦комплектуючих ¦ ¦ ¦ ¦приобретению ТМЦ (кроме товаров) ¦
¦виробів та напі- ¦ ¦ ¦ ¦(п. 5.1 Закона о прибыли). Отметим¦
¦в фабрикатів (крім¦ ¦ ¦ ¦, что в строке 1 расходы ¦
¦ тих, що придбану¦ ¦ ¦ ¦предприятия появляются по правилу ¦
¦ у нерезидентена ¦ ¦ ¦ ¦первого события (по получении или ¦
¦на територи ¦ ¦ ¦ ¦оплате). Когда приобретение ¦
¦офшорних зон) як ¦ ¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) происходит ¦
¦за нацюнальну, ¦ ¦ ¦ ¦за гривни, определить размер ¦
¦так і за іноземну¦ ¦ ¦ ¦валовых расходов несложно. Если ¦
¦ валюту ¦ ¦ ¦ ¦же расчеты происходят в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранной валюте, то сумму ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦валовых расходов начисляют исходя ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦из ее балансовой стоимости и не ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦пересчитывают в связи с ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦изменением валютного курса на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦протяжении отчетного квартала (пп.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦7.3.2 Закона о прибыли) ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦Оплатою у зві - ¦2 ¦10,0 ¦15,0 ¦Это расходы по приобретению ТМЦ ¦
¦тному періоді ¦ ¦ ¦ ¦(кроме товаров) у нерезидентов, ¦
¦матеріалів, ¦ ¦ ¦ ¦расположенных в офшорных зонах (п ¦
¦сировини, ¦ ¦ ¦ ¦ 18.3 Закона о прибыли). Напомним:¦
¦комплектуючих ¦ ¦ ¦ ¦ расходы на оплату стоимости ¦
¦виробів та ¦ ¦ ¦ ¦таких товаров (работ, услуг) ¦
¦напівфабрикатів ¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщики включают в ¦
¦на корпеть ¦ ¦ ¦ ¦валовые в сумме, составляющей 85 ¦
¦нерезиденте на ¦ ¦ ¦ ¦процентов от их оплаченной ¦
¦території ¦ ¦ ¦ ¦стоимости (т.е. валовые расходы ¦
¦офшорних зон, як ¦ ¦ ¦ ¦увеличиваются не по первому ¦
¦за нацюнальну, ¦ ¦ ¦ ¦событию, а по кассовому методу) ¦
¦так і за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦іноземну валюту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦Придбанням матері¦3 ¦5,0 ¦18,0 ¦Сюда записывают расходы, ¦
¦атв, сировини, ¦ ¦ ¦ ¦возникающие при покупке ТМЦ (кроме¦
¦комплектуючих ¦ ¦ ¦ ¦ товаров) у связанных лиц ¦
¦виробів та ¦ ¦ ¦ ¦(пп.7.4.2 Закона о прибыли). Их ¦
¦напівфабрикатів, ¦ ¦ ¦ ¦определяют исходя из договорных ¦
¦як за нацюнальну,¦ ¦ ¦ ¦цен, но не выше обычных цен, ¦
¦ так і за ¦ ¦ ¦ ¦действовавших на эту дату ¦
¦іноземну валюту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦у пов'язаних осіб¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦Перевищенням ¦4 ¦90,0 ¦150,0 ¦Здесь показывают сумму превышения ¦
¦балансової ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимости материалов, ¦
¦вартості ¦ ¦ ¦ ¦сырья, комплектующих изделий и ¦
¦матеріалів, ¦ ¦ ¦ ¦полуфабрикатов на складах, в ¦
¦сировини, ¦ ¦ ¦ ¦незавершенном производстве и ¦
¦комплектуючих ¦ ¦ ¦ ¦остатках готовой продукции на ¦
¦виробів та ¦ ¦ ¦ ¦начало отчетного квартала над их ¦
¦напівфабрикатів ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимостью на его конец¦
¦на складах, ¦ ¦ ¦ ¦. Напомним, что корректировке ¦
¦незавершеному ¦ ¦ ¦ ¦подлежит балансовая стоимость ТМЦ ¦
¦виробництві та ¦ ¦ ¦ ¦согласно п.5.9 Законао прибыли(5),¦
¦залишках готовоі ¦ ¦ ¦ ¦и осуществляют ее только по тем ¦
¦продукції на ¦ ¦ ¦ ¦ТМЦ, стоимость которых включают в ¦
¦початок званого ¦ ¦ ¦ ¦состав валовых расходов. ¦
¦кварталу над іх ¦ ¦ ¦ ¦Балансовую стоимость запасов для ¦
¦балансовою ¦ ¦ ¦ ¦расчета прироста (убыли) ¦
¦вартістю на кінець¦ ¦ ¦ ¦определяют по Положению (стандарту¦
¦того ж кварталу ¦ ¦ ¦ ¦) бухгалтерского учета 9 "Запасы ¦
¦(убуток) ¦ ¦ ¦ ¦", утвержденному приказом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Министерства финансов Украины от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦20.10.99 г. N 246. Расчет см. в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Ведомости о балансовой стоимости ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦материальных ресурсов и ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦малоценных предметов на стр. 1 1 ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
5 Для применения п.5.9 Минфин специально разработал Порядок ведения учета прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров (кроме активов, подлежащих амортизации, ценных бумаги деривативов), материалов, сырья (топлива), комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции (в том числе малоценных предметов на складах), утвержденный приказом от 11.06.98 г. N 124 (далее - Порядок N 124). Результаты проведенных перерасчетов заносят в Ведомость о балансовой стоимости материальных ресурсов и малоценных предметов и в Ведомость о балансовой стоимости товарных запасов.
продовження таблиці
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показчики ¦Код ¦За ¦Наростаючи¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звітни¦м ¦ ¦
¦ ¦ ¦й ¦підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦кварта¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦л ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦року ¦ ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Витрати, пов'язані з придбанням покупних товарів: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Придбанням товарі¦5 ¦130,0 ¦170,0 ¦Основания для включения валовых ¦
¦в (крім тих, що ¦ ¦ ¦ ¦расходов аналогичны приведенным ¦
¦придбані у ¦ ¦ ¦ ¦примечаниям к приобретению ¦
¦нерезидентов на ¦ ¦ ¦ ¦материалов, сырья, комплектующим ¦
¦території ¦ ¦ ¦ ¦(см. примечания к строкам 1-3) ¦
¦офшорних зон) як ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦за нацюнальну, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦так і за іноземну¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦валюту для подаль¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦шого їх продажу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦Перевищенням ¦8 ¦- ¦110,0 ¦Графу 3 не заполняем, поскольку ¦
¦балансовоі ¦ ¦ ¦ ¦остаток товаров на начало ¦
¦вартості ¦ ¦ ¦ ¦отчетного квартала меньше их ¦
¦покупних товарів ¦ ¦ ¦ ¦остатка на его конец на 80,0 тыс. ¦
¦на оптових ¦ ¦ ¦ ¦грн. Упомянутая разница будет ¦
¦складах, у ¦ ¦ ¦ ¦уменьшать валовые расходы и ¦
¦залишках на ¦ ¦ ¦ ¦отразится в стр. 33. 2 приложения ¦
¦торговельних ¦ ¦ ¦ ¦Л. Важно знать, что данные в ¦
¦підприемствах на ¦ ¦ ¦ ¦названной ведомости приводят без ¦
¦початок звітного ¦ ¦ ¦ ¦торговых наценок. Расчет см. в ¦
¦кварталу та їх ¦ ¦ ¦ ¦Ведомости о балансовой стоимости ¦
¦балансовою ¦ ¦ ¦ ¦товарных запасов. ¦
¦вартістю на юнець ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦того ж кварталу ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(убуток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Витрати, пов'язані з наданням послуг, виконанням робіт: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Наданням послуг, ¦9 ¦70,0 ¦90,0 ¦ ¦
¦виконанням робіт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦платнику податку ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(крім тих, що зді¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦йснені у ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нерезиденте на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦території ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦офшорних зон), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦оплачених як у ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦національній, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦так і в іноземні ¦ ¦ ¦ ¦Понесенные расходы включают в ¦
¦й валюті ¦ ¦ ¦ ¦состав валовых на основании пп.5.2¦
+-----------------+-----+------+----------¦.1 Закона о прибыли. Затраты по ¦
¦Оплатою робіт ¦10 ¦10,0 ¦20,0 ¦покупке работ (услуг) у ¦
¦(послуг) на ¦ ¦ ¦ ¦нерезидентов, расположенных в ¦
¦користь ¦ ¦ ¦ ¦офшорных зонах, включают в ¦
¦нерезиденте, що ¦ ¦ ¦ ¦валовые расходы в сумме, ¦
¦розташовані на ¦ ¦ ¦ ¦составляющей 85 процентов от их ¦
¦територм ¦ ¦ ¦ ¦оплаченной стоимости (п. 18.3 ¦
¦офшорних зон, ¦ ¦ ¦ ¦Закона о прибыли) ¦
¦оплачених як у ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦національній, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦так і в іноземні ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦й валюті ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦Вартість ¦15 ¦30,0 ¦200,0 ¦Заметим, что значение этой строки ¦
¦придбаних товарі ¦ ¦ ¦ ¦не влияет на общий результат ¦
¦в (робіт, послуг)¦ ¦ ¦ ¦Декларации. В ней записывают все ¦
¦, компенсація ¦ ¦ ¦ ¦полученные, но не оплаченные ¦
¦(оплата) вартості¦ ¦ ¦ ¦материалы, сырье, полуфабрикаты, ¦
¦яких не здійснена¦ ¦ ¦ ¦комплектующие, товары (работы, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦услуги) за отчетный период. ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦Отметим, что данные суммы ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дублируют значения, отраженные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ранее в стр.5, 8, 9 приложения Ж ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦Витрати на ¦16 ¦5,0 ¦20,0 ¦Расходы на оплату труда ¦
¦оплату праці фі ¦ ¦ ¦ ¦физическим лицам, состоящим с ¦
¦зичних осіб (прац¦ ¦ ¦ ¦предприятием в трудовых ¦
¦івників), що ¦ ¦ ¦ ¦отношениях или работающим по ¦
¦перебувають з ¦ ¦ ¦ ¦гражданско-правовым договорам, ¦
¦платником ¦ ¦ ¦ ¦включают в состав валовых ¦
¦податку у ¦ ¦ ¦ ¦расходов по первому событию ¦
¦трудових ¦ ¦ ¦ ¦согласно пп.5.6.1 Закона о прибыли¦
¦вщносинах чи ¦ ¦ ¦ ¦. Естественно, нужно учитывать ¦
¦працюють за ¦ ¦ ¦ ¦ограничения пп.5.3.9 Закона о ¦
¦договорами циві- ¦ ¦ ¦ ¦прибыли ¦
¦льно-правового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦характеру ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦Фактично ¦20 ¦3,0 ¦12,0 ¦Как и 15-я, эта строка - ¦
¦сплачено фі ¦ ¦ ¦ ¦справочная. В ней записывают ¦
¦зичним особам ¦ ¦ ¦ ¦фактически выплаченную заработную ¦
¦(працівникам), ¦ ¦ ¦ ¦плату, т.е. фактически дублируют ¦
¦зазначеним у ¦ ¦ ¦ ¦суммы, показанные в стр.16 ¦
¦рядку 16 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+-----+------+----------+----------------------------------¦
¦Сума зборів на ¦21 ¦2,0 ¦8,0 ¦Здесь отражают сумму сборов на ¦
¦обов'язкове ¦ ¦ ¦ ¦обязательное государственное ¦
¦державне пенайне ¦ ¦ ¦ ¦пенсионное страхование и другие ¦
¦страхування та ¦ ¦ ¦ ¦виды общеобязательного ¦
¦інші види ¦ ¦ ¦ ¦соцстрахования (пп.5.7.1 Закона о ¦
¦загальнообов'язко¦ ¦ ¦ ¦прибыли) ¦
¦вого (в тому числ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ державного) соці¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ального ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦страхування праці¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вників ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
А теперь пару слов об особенностях заполнения ведомостей о балансовой стоимости материальных ресурсов и малоценных предметов и о балансовой стоимости товарных запасов. Главное - не забывать, что учет прироста (убыли) товарных и материальных ресурсов ведут только по тем из них, расходы на приобретение которых включают в состав валовых расходов. Если же товарные запасы и материальные ресурсы использованы на цели, не связанные с подготовкой, организацией, ведением производства, продажей продукции (работ, услуг), их балансовую стоимость вычитают из суммы, отраженной в графе "Остаток на начало периода" соответствующей ведомости. А при переоценке товарных запасов и материальных ресурсов сумму дооценки прибавляют, а уценки вычитают из суммы, отраженной в графе "Остаток на начало периода". При этом необходимо помнить, что сумма дооценки должна быть в пределах суммы предыдущего уменьшения (уценки ) (см. п.28 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 9 "Запасы", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 20 октября 1999 года N 246).
Відомість про балансову вартість
матеріальних ресурсів і малоцінних предметів
(тис.грн.)
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Матеріальні ресурси і ¦Код рядка¦Залишок на ¦Залишок на ¦Приріст (+) ¦
¦малоцінні предмети ¦ ¦початок ¦кінець ¦Убуток (-) ¦
¦ ¦ ¦періоду ¦періоду ¦ ¦
+--------------------------+---------+-------------+------------+------------¦
¦Матеріальні ресурси - ¦010 ¦200,0 ¦90,0 ¦-110,0 ¦
¦всього ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------+-------------+------------+------------¦
¦в т.ч. на складах (місцях ¦011 ¦180,0 ¦50,0 ¦-130,0 ¦
¦зберігання) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------+-------------+------------+------------¦
¦у незавершеному ¦012 ¦10,0 ¦20,0 ¦+ 10,0 ¦
¦виробництві ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------+-------------+------------+------------¦
¦у готовій продукції ¦013 ¦10,0 ¦20,0 ¦+ 10,0 ¦
+--------------------------+---------+-------------+------------+------------¦
¦Малоцінні предмети на ¦020 ¦5,0 ¦25,0 ¦+20,0 ¦
¦складах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------+-------------+------------+------------¦
¦Разом ¦030 ¦205,0 ¦115,0 ¦-90,0 ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Відомість про балансову вартість товарних запасів
(тис.грн.)
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Товари ¦Код рядка¦Залишок на ¦Залишок на ¦Приріст (+) ¦
¦ ¦ ¦початок ¦кінець ¦Убуток (-) ¦
¦ ¦ ¦періоду ¦періоду ¦ ¦
+--------------------------+---------+-------------+------------+------------¦
¦На гуртових складах і ¦010 ¦90,0 ¦120,0 ¦+ 30,0 ¦
¦базах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------+---------+-------------+------------+------------¦
¦У роздрібній торгівлі ¦020 ¦10,0 ¦60,0 ¦+50,0 ¦
+--------------------------+---------+-------------+------------+------------¦
¦Разом ¦030 ¦100,0 ¦80,0 ¦+ 80,0 ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Перейдем к приложению Ж-1 (начисленные (уплаченные) суммы налогов (сборов, обязательных платежей), включаемые в состав валовых расходов). Заполняя это приложение, нужно учитывать, что в подпункте 5.2.5 Закона о прибыли речь идет о включении в состав валовых расходов сумм как внесенных, так и начисленных налогов, сборов (обязательных платежей). Сказанное подтверждает подпункт 4.15 Порядка N 214.
Так какой же принцип необходимо соблюдать при заполнении приложения Ж-1 к Декларации о прибыли предприятия, начисления или уплаты?
На наш взгляд, оба эти принципа можно использовать параллельно по правилу первого события. То есть если вы уплатили налог до его начисления (сделали предоплату), то эту сумму включают в состав валовых расходов. Если же первым событием было начисление налога, то названную сумму также включают в состав валовых расходов. При этом внимательно контролируйте порядок включения этих затрат в состав валовых расходов, чтобы суммы налогов не попали в них дважды - и по начислению, и по уплате.
Также заметим, что пени, штрафы, неустойки, начисленные контролирующими органами, не увеличивают размера валовых расходов (пп.5.2.5 Закона о прибыли), стало быть, в Декларации о прибыли их не отражают.
Приложение Ж-1
Витрати, пов'язані з внесенням (нарахуванням) податків,
зборів (обов'язкових платежів)
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦Код ¦За звітний ¦Наростаючим з ¦ ¦
¦ ¦рядка¦квартал ¦підсумком початку¦ ¦
¦ Показники ¦ ¦ ¦звітного року¦ ¦
¦ ¦ +--------------+-----------------¦ Примечанмя ¦
¦ ¦ ¦Нарахо¦Фактич-¦Нарахова-¦Фактич-¦ ¦
¦ ¦ ¦-вано ¦но ¦но ¦но ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦оплаче-¦ ¦оплаче-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦но ¦ ¦но ¦ ¦
+--------------+-----+------+-------+---------+-------+----------------------¦
¦1 ¦2 ¦3.1 ¦3.2 ¦4.1 ¦4.2 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Суми внесених (нарахованих) загальнодержавних податків, зборів ¦
¦(обов'язкових платежей) ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦збір на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦В нее заносят суммы ¦
¦обов'язкове ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уплаченных ¦
¦державне ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(начисленных) налогов,¦
¦пенсійне ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сборов (обязательных
¦страхування ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежей), ¦
¦(сума рядків з¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦установленных Законом ¦
¦19.3.1 по 19.3¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Украины "О системе ¦
¦.5): ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения" от ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦25.06.91 г. N 1251 - ¦
¦ ¦19.13¦1,4 ¦1,4 ¦3,3 ¦3,3 ¦XII, за исключением ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦следующих налогов, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦сборов (обязательных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежей): налога на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль, НДС, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подоходного налога, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога на дивиденды, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦налога на репатриацию,¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ платы за торговый ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦патент (пп.5.3.3, 5.3.¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4 Закона о прибыли) ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Суми внесених (нарахованих) місцевих податків, зборів ¦
¦ (обов'язкових платежей) ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Податок з ¦19.14¦0,1 ¦0,1 ¦0,5 ¦0,4 ¦ ¦
¦реклами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------+-------+---------+-------+----------------------¦
¦Комунальний ¦19.15¦0,1 ¦0,3 ¦1,6 ¦1,0 ¦ ¦
¦податок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------+-------+---------+-------+----------------------¦
¦Усього витрат ¦19.25¦1,6 ¦1,8 ¦5,4 ¦4,7 ¦ ¦
¦(сума рядків з¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦19.1 по 19.24)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Витрати по операціях з борговими зобов'язаннями та валютними цінностями
Как видите, итоговые суммы, которые должны оказаться в строке 19 Декларации о прибыли, различны. Кроме того, суммы уплаченных налогов не всегда относятся к валовым расходам в этом отчетном периоде, поскольку некоторые из них уже попали туда в прошлых периодах по начислению. Не забывая об опасности двойного включения, выбираем из уплаченного и начисленного те суммы, которые не попали в расходы в предыдущих периодах. Получим следующие результаты:
за квартал: 1,4 + 0,1 +0,3 = 1,8тыс.грн.,
за год: 3,3 + 0,5 + 1,6 = 5,4 тыс.грн.
Здесь отражают расходы от операций с долговыми
обязательствами и валютными ценностями.
Осторожным налогоплательщикам следует учитывать, что в пп.3.2.4 Порядка N 214 есть ограничение по отнесению курсовых разниц к валовым расходам. А именно: "Разница по результатам перерасчета на последний рабочий день отчетного периода задолженности в иностранной валюте-дебиторской (отрицательной разницы) и кредиторской (положительной разницы) отражается в строке 29.10 приложения "3" к декларации при условии отражения в налоговом учете основной суммы такого долга (выделено нами. - Прим. авт.)". В то же время в Законе о прибыли подобных ограничений нет.
Приложение 3
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звітни¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦й ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦кварта¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦л ¦року ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Різниця за результатами перерахунку на останий робочий день звітного ¦
¦ періоду ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Іноземної ¦29.9 ¦1,0 ¦3,0 ¦Здесь отражают данные пересчета ¦
¦валюти ¦ ¦ ¦ ¦остатков иностранной валюту на ¦
¦(від'ємна ¦ ¦ ¦ ¦последний рабочий день отчетного ¦
¦різниця) ¦ ¦ ¦ ¦квартала, а именно - отрицательную ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦разницу (при понижений ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦официального обменного курса НБУ) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦от пересчета иностранной валюту, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦которая находилась на учете ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогоплательщика на конец ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Заборгованості¦29.10¦0,6 ¦0,9 ¦Подпунктом 7.3.6 Закона о прибыли ¦
¦ в іноземній ¦ ¦ ¦ ¦предусмотрено: с целью ¦
¦валюті: ¦ ¦ ¦ ¦налогообложения любую задолженность ¦
¦дебіторської ¦ ¦ ¦ ¦в иностранной валюте, состоящую на ¦
¦(від'ємної ¦ ¦ ¦ ¦учете налогоплательщика на конец ¦
¦різниці) та ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода, пересчитывают в ¦
¦кредиторської ¦ ¦ ¦ ¦гривни по официальному обменному ¦
¦(позитивної ¦ ¦ ¦ ¦курсу НБУ, действовавшему на ¦
¦різниці) ¦ ¦ ¦ ¦последний рабочий день отчетного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода. При зтом положительную или ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦отрицательную разницу между ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦результатом такого перерасчета й ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовой стоимостью задолженности ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦включают, соответственно, в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦валовые расходы дебитора или ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредитора ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Сума ¦29.12¦179,0 ¦190,0 ¦При продаже иностранной валюты за ¦
¦балансової ¦ ¦ ¦ ¦гривни валовые расходы ¦
¦вартості ¦ ¦ ¦ ¦увеличивают на сумму ее балансовой ¦
¦іноземної ¦ ¦ ¦ ¦стоимости (пп.7.3.5 Закона о ¦
¦валюти у разі ¦ ¦ ¦ ¦прибыли) ¦
¦її продажу за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦гривні ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+-----+------+-----------+------------------------------------¦
¦Всього витрат ¦29.13¦180,6 ¦193,9 ¦Сумму переносят в строку 29 ¦
¦(сума рядків ¦ ¦ ¦ ¦Декларации о прибыли ¦
¦з 29.1 по 29. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Сюда заносят расходы по операциям с ОФ й НА. Как мы уже говорили, в 2002 году главной особенностью является то, что при отражении в налоговом учете операций с ОФ групп 2 и 3 вместо подпунктов 8.4.4, 8.4.6, 8.4.8 "б", 8.4.9"б" статьи 8 Закона о прибыли применяют подпункты 8.4.3, 8.4.5, 8.4.8"а", 8.4.9"а" пункта 8.4 статьи 8. Позтому при продаже ОФ второй и третьей групп ОФ работают правила пп.8.4.3 Закона о прибыли.
Приложение I
Витрати по операціях з основними фондами
та нематеріальними активами
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звітни¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦й ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦кварта¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦л ¦року ¦ ¦
+-------------------+-----+------+-----------+-------------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Витрати по операціях з основними фондами та нематеріальними активами: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Залишкової ¦30.2 ¦1,7 ¦3,0 ¦Как сказано в пп.8.3.7 Закона ¦
¦вартості об'єкта ¦ ¦ ¦ ¦о прибыли, амортизацию ¦
¦основних фондів ¦ ¦ ¦ ¦отдельного обьекта основных ¦
¦групи 1 у розмірі ¦ ¦ ¦ ¦фондов группы 1 проводят до ¦
¦ста ¦ ¦ ¦ ¦достижения балансовой ¦
¦неоподатковуваних ¦ ¦ ¦ ¦стоимостью такого обьекта ста ¦
¦мінімумів доходів ¦ ¦ ¦ ¦необлагаемых минимумов ¦
¦громадян, що не ¦ ¦ ¦ ¦доходов граждан (1700 грн.). ¦
¦підлягає ¦ ¦ ¦ ¦Остаточную стоимость такого ¦
¦амортизації ¦ ¦ ¦ ¦обьекта относят к составу ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦валовых расходов по ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦результатам соответствующего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налогового периода, а ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость такого обьекта ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦приравнивают к нулю ¦
+-------------------+-----+------+-----------+-------------------------------¦
¦Суми перевищення ¦30.3 ¦1,4 ¦3,0 ¦Здесь показывают суммы ¦
¦балансової ¦ ¦ ¦ ¦превышения балансовой ¦
¦вартості над ¦ ¦ ¦ ¦стоимости обьекта ОФ группы 1 ¦
¦виручкою від ¦ ¦ ¦ ¦над их продажной стоимостью ¦
¦реалізації ¦ ¦ ¦ ¦(без учета НДС). Сюда же ¦
¦основних фондів ¦ ¦ ¦ ¦попадает аналогичная разница ¦
¦групи 1 та ¦ ¦ ¦ ¦при продаже НА (пп.8.4.3 ¦
¦нематеріальних ¦ ¦ ¦ ¦Закона о прибьіли) ¦
¦активів ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+-----+------+-----------+-------------------------------¦
¦Балансової ¦30.5 ¦9,0 ¦11,0 ¦В зтой строке приложения в ¦
¦вартості груп 2 і ¦ ¦ ¦ ¦2002 г. записывают сумму ¦
¦з основних фондів, ¦ ¦ ¦ ¦превышения балансовой ¦
¦що не містять ¦ ¦ ¦ ¦стоимости отдельных обьектов ¦
¦матеріальних ¦ ¦ ¦ ¦групп 2 и 3 ОФ над выручкой ¦
¦цінностей на ¦ ¦ ¦ ¦от их продажи (без НДС) ¦
¦початок звітного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦періоду ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+-----+------+-----------+-------------------------------¦
¦Витрати, пов'язані ¦30.7 ¦5,0 ¦9,0 ¦В зту строку вносят расходы ¦
¦з придбанням ¦ ¦ ¦ ¦от продажи непроизводственньїх ¦
¦(виготовленням) ¦ ¦ ¦ ¦фондов. К валовым расходам ¦
¦невиробничих ¦ ¦ ¦ ¦относят сумму расходов, ¦
¦фондів (без ¦ ¦ ¦ ¦связанных с приобретением, ¦
¦врахування зносу) ¦ ¦ ¦ ¦изготовлением и улучшением ¦
¦та їх поліпшенням ¦ ¦ ¦ ¦таких непроизводственньїх ¦
¦у разі їх продажу ¦ ¦ ¦ ¦фондов (без учета износа) ¦
+-------------------+-----+------+-----------+-------------------------------¦
¦Всього витрат ¦30.8 ¦17,1 ¦26,0 ¦Зто значение переносят в ¦
¦(сума рядків з ЗО.1¦ ¦ ¦ ¦строку ЗО Декларации о прибыли ¦
¦по 30.7) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Рассмотрим приложение Л.
Сумму превышения балансовой стоимости материалов, сырья, комплектующих изделий и полуфабрикатов на складах, в незавершенном производстве и остатках готовой продукции на конец отчетного квартала над их стоимостью на начало отражают в приложении Л и уменьшают на нее валовые расходы (п.5. 9 Закона о прибыли).
Приложение Л
Витрати, які за своїм змістом підлягають виключенню
зі складу валових витрат з метою оподаткування
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звіт- ¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ний ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦квар- ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦тал ¦року ¦ ¦
+------------------------+-----+------+-----------+--------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+------------------------+-----+------+-----------+--------------------------¦
¦Сума перевищення ¦33.1 ¦- ¦20,0 ¦Графу 3 в нашем случае не ¦
¦балансової вартості ¦ ¦ ¦ ¦заполняют, поскольку ¦
¦покупних матеріалів, ¦ ¦ ¦ ¦остаток на конец меньше ¦
¦сировини, комплектуючих ¦ ¦ ¦ ¦остатка на начало ¦
¦виробів та ¦ ¦ ¦ ¦отчетного периода, что ¦
¦напівфабрикатів на ¦ ¦ ¦ ¦отражено в строке 4 ¦
¦складах, незавершеному ¦ ¦ ¦ ¦приложения Ж (расчет см. ¦
¦виробництві та в ¦ ¦ ¦ ¦в Ведомости о балансовой ¦
¦залишках готової ¦ ¦ ¦ ¦стоимости материальньїх ¦
¦продукції на кінець ¦ ¦ ¦ ¦ресурсов й малоценньїх ¦
¦звітного кварталу над ¦ ¦ ¦ ¦предметов (после ¦
¦їх балансовою вартістю ¦ ¦ ¦ ¦приложения Ж на стр. 1 1) ¦
¦на початок того ж ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кварталу (приріст) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-----+------+-----------+--------------------------¦
¦Сума перевищення ¦33.2 ¦80,0 ¦150,0 ¦По результатам IV ¦
¦балансової вартості ¦ ¦ ¦ ¦квартала остаток товаров ¦
¦покупних товарів на ¦ ¦ ¦ ¦на его начало меньше их ¦
¦оптових складах, у ¦ ¦ ¦ ¦остатка на конец (на 80,0 ¦
¦залишках на ¦ ¦ ¦ ¦тьіс.грн.). Полученная ¦
¦торговельних ¦ ¦ ¦ ¦разница уменьшит валовые ¦
¦підприємствах на кінець ¦ ¦ ¦ ¦расходьі й войдет в итог ¦
¦звітного кварталу над ¦ ¦ ¦ ¦строки 13 Декларации. ¦
¦їх балансовою вартістю ¦ ¦ ¦ ¦Расчет см. на стр.1 1 в ¦
¦на початок того ж ¦ ¦ ¦ ¦Ведомости о балансовой ¦
¦кварталу (приріст) ¦ ¦ ¦ ¦стоимости товарних запасов¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Начисленной амортизации не относятк составу валовых расходов, а уменьшают на ее сумму скорректированный валовой доход (п.3.1 Закона о прибыли). ОФ й НМ амортизируют по правилам, установленньїм статьей 8 Закона о прибыли.
Розрахунок амортизаційних відрахувань
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦На ¦На ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦поча- ¦кінець ¦звіт- ¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ток ¦звітно-¦ний ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦звітно¦го ¦квар- ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦го ¦періоду¦тал ¦року ¦ ¦
¦ ¦ ¦період¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦у ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------+---------------¦
¦1 ¦2 ¦3.1 ¦4.1 ¦3.2 ¦4.2 ¦5 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Балансова вартість груп основних фондів: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Група 1 ¦34.1 ¦42,0 ¦38,0 ¦ ¦ ¦В графе 3.1 ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------¦отражают ¦
¦Група 2 ¦34.2 ¦10,0 ¦16,0 ¦ ¦ ¦балансовую ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------¦стоимость ОФ и ¦
¦Група 3 ¦34.3 ¦20,0 ¦21,0 ¦ ¦ ¦НА на 01.10. ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------¦2002 г., ¦
¦Балансова вартість ¦34.9 ¦6,0 ¦9,0 ¦ ¦ ¦а в графе 4.1 -¦
¦нематеріальних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦на 01.01.2003 г¦
¦активів ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------+---------------¦
¦Сума амортизаційних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Для расчета ¦
¦відрахувань за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизационных¦
¦основними фондами, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ отчислений ¦
¦нематеріальними ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нужно ¦
¦активами та від ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦использовать ¦
¦вартості фактично ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦нормы , ¦
¦проведених ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приведенньїе в ¦
¦поліпшень об'єктів ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦п.8.2 Закона о ¦
¦оперативного лізингу¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли ¦
¦: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------+---------------¦
¦група 1 ¦34.11¦ ¦ ¦0,5 ¦2,0 ¦42000 х 1,25% ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦= 525 грн. ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------+---------------¦
¦група 2 ¦34.12¦ ¦ ¦0,6 ¦2,5 ¦1 0000 х 6,25% ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦= 625 грн. ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------+---------------¦
¦група 3 ¦34.13¦ ¦ ¦0,8 ¦3,0 ¦20000 х 3,75% ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦= 750 грн. ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------+---------------¦
¦Нематеріальні активи¦34.14¦ ¦ ¦1,5 ¦6,0 ¦10000х1 5% = ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1500 грн.* ¦
+--------------------+-----+------+-------+------+-----------+---------------¦
¦Загальна сума ¦34.16¦ ¦ ¦3,4 ¦13,5 ¦Зто значение ¦
¦амортизаційних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переносят в ¦
¦відрахувань (сума ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦строку 34 ¦
¦рядків з 34. 11 по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Декларации о ¦
¦34. 15) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыли ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
* Нормы амортизации для НА предприятие устанавливает самостоятельно исходя из срока их эксплуатации, который не может превышать 10 лет беспрерывной эксплуатации. И если у ОФ амортизируют остаточную стоимость, то у НА - первоначальную (пп.8.3.9 3акона о прибыли).
Здесь показывают всевозможные виды прибыли, облагаемые по разным ставкам или не облагаемые вообще. В зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности данные отражают со знаком "плюс" (прибыль) или "минус" (убыток) и заносят в строку 36 Декларации о прибыли. Если обьект налогообложения - положительный и убытков прошлых периодов у вас нет, то прибыль определяют по следующей формуле: П = ВДскор. - ВР - А, где:
ВДскор. - скорректированный валовой доход, полученный в отчетном периоде (строка 11 Декларации): 841,0 тыс.грн. (IV квартал), 1973,0 грн. (2002 год);
ВР - валовые расходы, понесенные (начисленные или уплаченные) в отчетном периоде (отрока 32 - отрока 33 Декларации): 562,5 тыс.грн. (IV квартал), 1158,3 (2002 год);
А - амортизация, начисленная в отчетном периоде (отрока 34 + отрока 35 Декларации): 3,4 тыс.грн. (IV квартал), 13,5 (2002 год).
Приложение О
Прибуток, що оподатковується за різними ставками або не підлягає оподаткуванню
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим ¦
¦ ¦рядка ¦звітний ¦підсумком з початку ¦
¦ ¦ ¦квартал ¦звітного року ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦Загальна сума прибутку (сума рядків ¦36.1 ¦275,1 ¦801,2 ¦
¦36 і 37 декларації) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦Прибуток, що підлягає оподаткуванню ¦36.2 ¦275,1 ¦801,2 ¦
¦за ставкою ЗО відсотків (рядок 36.1 ¦ ¦ ¦ ¦
¦- рядок 36.3) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
В нем рассчитывают налоговые обязательства, а таже суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет или возврату из него.
Приложение П
Податкове зобов'язання платника податку та зменшення податкового зобов'язання
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим ¦
¦ ¦рядка ¦звітний ¦підсумком з початку ¦
¦ ¦ ¦квартал ¦звітного року ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Нарахований податок на прибуток ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦(рядок 39 декларації - рядок 58 ¦41.1 ¦82,5 ¦240,4 ¦
¦додатка Т) х ЗО : 100 ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦всього нараховано податку на прибуток¦41.7 ¦82,5 ¦240,4 ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦Нарахований податок зменшується на ¦42 ¦31,0 ¦219,2 ¦
¦(сума рядків з 42.1 по 42.6): ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦нараховані авансові внески ¦42.1 ¦31,0 ¦219,2 ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦Вартість придбаних у звітному ¦42.7 ¦1,0 ¦4,0 ¦
¦(податковому) кварталі торгових ¦ ¦ ¦ ¦
¦патентів, виданих державними ¦ ¦ ¦ ¦
¦податковими органами (сума рядків 42.¦ ¦ ¦ ¦
¦8, 42.9, 42.10): ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦за місцем реєстрації ¦42.8 ¦1,0 ¦4,0 ¦
¦(місцезнаходженням) платника податку ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦Сплачена сума податку на дивіденди ¦42.11 ¦2,0 ¦2,0 ¦
¦(рядок 46.7 додатка Р) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Сума податку, яка підлягає нарахуванню за особовим рахунком платника: ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦підлягає нарахуванню - за ¦43 ¦48,5 ¦15,2 ¦
¦позитивного значення різниці між ¦ ¦ ¦ ¦
¦рядками (41 .7-42- 42.7 - 42. 1 1 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦42. 1 2) ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------+---------+--------------------¦
¦підлягає зменшенню - за від'ємного ¦44 ¦- ¦- ¦
¦значення різниці між рядками (41 .7 ¦ ¦ ¦ ¦
¦- 42 - 42.7 - 42. 1 1 + 45) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
В нем отражают суммы налогов, удержанные у источника выплаты за счет таких выплат (например, налог на дивиденды, на репатриацию и т.д.). Зто приложение - справочное, и его не учитьівают в Декларации при расчете налога на прибыль от доходов, полученньїх от ведення хозяйственной деятельности. Поскольку платит зти налоги получатель таких доходов, предприятие - всего лишь лицо, ответственное за их удержание и перечисление в бюджет.
Приложение Р
Зобов'язання платника щодо утримання та перерахування до
бюджету податку з доходів у джерела їх виплати за рахунок таких виплат
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим¦Примечания ¦
¦ ¦рядка¦звіт- ¦ підсумком ¦ ¦
¦ ¦ ¦ний ¦з початку ¦ ¦
¦ ¦ ¦квар- ¦звітного ¦ ¦
¦ ¦ ¦тал ¦року ¦ ¦
+------------------------+-----+------+-----------+--------------------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+------------------------+-----+------+-----------+--------------------------¦
¦Сума дивідендів, ¦46.1 ¦6,6 ¦6,6 ¦Собственники приняли ¦
¦нарахованих емітентом ¦ ¦ ¦ ¦решение о выплате ¦
¦корпоративних прав ¦ ¦ ¦ ¦дивидендов в отчетном ¦
¦(резидентом) ¦ ¦ ¦ ¦квартале. Позтому ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦предприятие при ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦заполнении зтой строки ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦вносит в нее сумму ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦начисленньїх дивидендов ¦
+------------------------+-----+------+-----------+--------------------------¦
¦Сума фактично ¦46.4 ¦6,6 ¦6,6 ¦В зтой строке показывают ¦
¦виплачених емітентом ¦ ¦ ¦ ¦всю сумму начисленньїх ¦
¦корпоративних прав ¦ ¦ ¦ ¦дивидендов вместе с ¦
¦(резидентом) дивідендів ¦ ¦ ¦ ¦налогом на дивиденды. ¦
¦власникам корпоративних ¦ ¦ ¦ ¦Ведь несмотря на то что в ¦
¦прав ¦ ¦ ¦ ¦строке написано "сумма ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактически выплаченных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦змитентом корпоративньїх ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦прав (резидентом) ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дивидендов собственникам ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦корпоративньїх прав", в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦строке 46.7 указано, что ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦налог на дивиденды равен ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦30% от данных строки 46.4 ¦
+------------------------+-----+------+-----------+--------------------------¦
¦Податок з дивідендів, ¦46.7 ¦2,0 ¦2,0 ¦Допустим, предприятие ¦
¦отриманих резидентами, ¦ ¦ ¦ ¦выплатило дивиденды ¦
¦нарахованих на ¦ ¦ ¦ ¦учредителям и ¦
¦корпоративні права, ¦ ¦ ¦ ¦одновременно уплатило в ¦
¦емітовані резидентами ¦ ¦ ¦ ¦бюджет налог на дивиденды ¦
¦України (ЗО відсотків ¦ ¦ ¦ ¦. Фактически выплачено ¦
¦від суми, зазначеної у ¦ ¦ ¦ ¦6600 грн. дивидендов. ¦
¦рядку 46.1 , якщо ¦ ¦ ¦ ¦Рассчитаем сумму налога ¦
¦податок на дивіденди ¦ ¦ ¦ ¦на дивиденды: 6600 х 30% ¦
¦вноситься до бюджету до ¦ ¦ ¦ ¦= 1980 грн. На оснований ¦
¦виплати дивідендів, або ¦ ¦ ¦ ¦строки 46.7 приложения Р ¦
¦ЗО відсотків від суми, ¦ ¦ ¦ ¦заполняют строку 42. 1 1 ¦
¦зазначеної у рядку 46.4 ¦ ¦ ¦ ¦приложения П (пп.7.8.2 ¦
¦, якщо податок на ¦ ¦ ¦ ¦Закона о прибыли) ¦
¦дивіденди вноситься до ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бюджету одночасно із ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦виплатою дивідендів) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Розрахунок фінансових результатів товарообмінних (бартерних) операцій
за контрактом 45/2002, загальною вартістю 20,0 тис.грн.
+----------------------------------------------------------------------------+
¦ ¦Відванта¦Відванта¦Довідко ¦Одержа ¦Віднесе ¦Віднесе ¦Віднесе ¦Відне¦
¦ ¦жено в ¦жено в ¦во: ¦но в ¦но на ¦но на ¦но на ¦сено ¦
¦ ¦звичайни¦цінах ¦витрати ¦цінах ¦валові ¦валові ¦валові ¦на ¦
¦ ¦х цінах ¦контракт¦з ¦контрак¦доходи ¦витрати ¦доходи ¦валов¦
¦ ¦ ¦у ¦придбан ¦ту ¦звітного¦звітного¦з ¦і ¦
¦ ¦ ¦ ¦ня ¦ ¦кварталу¦кварталу¦початку ¦витра¦
¦ ¦ ¦ ¦(виготов¦ ¦ за ¦ за ¦року за ¦ти з ¦
¦ ¦ ¦ ¦лення) ¦ ¦контракт¦контракт¦контракт¦почат¦
¦ ¦ ¦ ¦відванта¦ ¦ом ¦ом ¦ом ¦ку ¦
¦ ¦ ¦ ¦жених ¦ ¦ ¦ ¦ ¦року ¦
¦ ¦ ¦ ¦товарів ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за ¦
¦ ¦ ¦ ¦(за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦контр¦
¦ ¦ ¦ ¦графою 3¦ ¦ ¦ ¦ ¦актом¦
¦ ¦ ¦ ¦) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+--------+--------+-------+--------+--------+--------+-----¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦6 ¦7 ¦8 ¦9 ¦
+--------+--------+--------+--------+-------+--------+--------+--------+-----¦
¦На ¦- ¦- ¦- ¦- ¦- ¦- ¦- ¦- ¦
¦початок ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦звітного¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кварталу¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+--------+--------+-------+--------+--------+--------+-----¦
¦За ¦20,0 ¦20,0 ¦15,0 ¦20,0 ¦20,0 ¦20,0 ¦20,0 ¦20,0 ¦
¦звітний ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------+--------+--------+-------+--------+--------+--------+-----¦
¦Всього ¦20,0 ¦20,0 ¦15,0 ¦20,0 ¦20,0 ¦20,0 ¦20,0 ¦20,0 ¦
¦за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦контракт¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
И наконец, когда мы заполнили все приложения, нам остается завершающий зтап - перенести данные из приложений в Декларацию о прибыли предприятия.
Декларація про прибуток підприємства
Одиниця виміру: в тис.грн. з одним десятковим знаком
+----------------------------------------------------------------------------+
¦Показники ¦Код ¦За ¦Наростаючим ¦
¦ ¦рядка¦звітни¦підсумком з ¦
¦ ¦ ¦й ¦початку ¦
¦ ¦ ¦кварта¦звітного ¦
¦ ¦ ¦л ¦року ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦I частина ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) ¦1 ¦530,0 ¦1570,0 ¦
¦(додаток А, рядок 1 .7) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Доходи від операцій з цінними паперами, валютними ¦2 ¦189,0 ¦213,0 ¦
¦цінностями та борговими зобов'язаннями (додаток Б,¦ ¦ ¦ ¦
¦ рядок 2.12) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Доходи від операцій з основними фондами, ¦3 ¦21,0 ¦31,0 ¦
¦нематеріальними активами та капітальний доход, ¦ ¦ ¦ ¦
¦пов'язаний з видобутком корисних копалин (додаток ¦ ¦ ¦ ¦
¦В, рядок 3.7) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Доходи у вигляді безповоротної фінансової ¦4 ¦35,0 ¦74,0 ¦
¦допомоги та безоплатно наданих товарів (додаток Г,¦ ¦ ¦ ¦
¦ рядок 4.8) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Доходи від урегулювання сумнівної або безнадійної ¦5 ¦50,0 ¦60,0 ¦
¦заборгованостей (додаток Д, рядок 5.13) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Доходи від здійснення операцій лізингу (оренди) ¦6 ¦- ¦- ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Доходи у вигляді пасивного прибутку, одержані за ¦7 ¦- ¦- ¦
¦межами митної території України з урахуванням ¦ ¦ ¦ ¦
¦сплаченого податку ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Інші види доходів, що входять до складу об'єкта ¦8 ¦22,0 ¦31,0 ¦
¦оподаткування (додаток Е, рядок 8.14) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Сукупний валовий дохід (сума рядків з 1 по 8) ¦9 ¦847,0 ¦1979,0 ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Доходи, які за своїм змістом підлягають ¦10 ¦6,0 ¦6,0 ¦
¦виключенню зі складу валових доходів з метою ¦ ¦ ¦ ¦
¦оподаткування (додаток Є, рядок 10.10) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Скоригований валовий дохід (рядок 9 - рядок 10) ¦11 ¦841,0 ¦1973,0 ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦II частина ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Витрати, пов'язані з підготовкою, організацією, ¦ ¦ ¦ ¦
¦веденням виробництва, продажем продукції (робіт, ¦ ¦ ¦ ¦
¦послуг) (додаток Ж): ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦витрати, пов'язані з придбанням матеріальних ¦12 ¦325,0 ¦713,0 ¦
¦активів (виконанням робіт, наданням послуг) для ¦ ¦ ¦ ¦
¦їх подальшого використання у власній ¦ ¦ ¦ ¦
¦господарській діяльності (сума рядків з 1 по 3, з ¦ ¦ ¦ ¦
¦5 по 7, з 9 по 13 додатка Ж) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦приріст (убуток) балансової вартості інвентарних ¦13 ¦10,0 ¦90,0 ¦
¦запасів покупних товарів, матеріалів, сировини, ¦ ¦ ¦ ¦
¦комплектуючих виробів та напівфабрикатів на ¦ ¦ ¦ ¦
¦складах, у незавершеному виробництві та залишках ¦ ¦ ¦ ¦
¦готової продукції: зі знаком мінус, якщо різниця ¦ ¦ ¦ ¦
¦має позитивне значення (додаток Л, сума рядків з ¦ ¦ ¦ ¦
¦33.1 по 33.3), та зі знаком плюс, якщо різниця ¦ ¦ ¦ ¦
¦має від'ємне значення (додаток Ж, сума рядків 4, 8¦ ¦ ¦ ¦
¦, 14) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦витрати на оплату праці, включаючи внески на ¦14 ¦7,0 ¦28,0 ¦
¦соціальні заходи (соціальне пенсійне страхування ¦ ¦ ¦ ¦
¦та додаткове пенсійне забезпечення) (додаток Ж, ¦ ¦ ¦ ¦
¦сума рядків з 16 по 22, крім рядка 20) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦сума коштів або вартість майна, добровільно ¦15 ¦- ¦- ¦
¦перерахованих до Державного бюджету України або ¦ ¦ ¦ ¦
¦бюджетів територіальних громад, до неприбуткових ¦ ¦ ¦ ¦
¦організацій, але не більше ніж чотири відсотки ¦ ¦ ¦ ¦
¦оподатковуваного прибутку попереднього звітного ¦ ¦ ¦ ¦
¦періоду ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦у тому числі сума коштів, відрахованих платником ¦15.1 ¦- ¦- ¦
¦податку профспілковим організаціям на культурно- ¦ ¦ ¦ ¦
¦масову і фізкультурну роботу в розмірах, ¦ ¦ ¦ ¦
¦передбачених колективним договором та угодами, ¦ ¦ ¦ ¦
¦але не менше ніж 0,3 відсотка фонду оплати праці ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦сума коштів, перерахованих підприємствами ¦16 ¦- ¦- ¦
¦всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали ¦ ¦ ¦ ¦
¦внаслідок Чорнобильської катастрофи, цим ¦ ¦ ¦ ¦
¦об'єднанням, але не більше ніж 10 відсотків ¦ ¦ ¦ ¦
¦оподатковуваного прибутку попереднього звітного ¦ ¦ ¦ ¦
¦періоду ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦сума безнадійної заборгованості у частині, що не ¦17 ¦- ¦- ¦
¦була віднесена на валові витрати, у тому разі, ¦ ¦ ¦ ¦
¦коли відповідні заходи щодо стягнення таких ¦ ¦ ¦ ¦
¦боргів не привели до позитивного наслідку, а ¦ ¦ ¦ ¦
¦також заборгованості, стосовно якої закінчився ¦ ¦ ¦ ¦
¦строк позовної давності ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦сума податку на додану вартість (визначається ¦18 ¦- ¦- ¦
¦відповідно до підпункту 5.3.3 Закону), сплачена у ¦ ¦ ¦ ¦
¦складі ціни придбання товарів (робіт, послуг) ¦ ¦ ¦ ¦
¦підприємств, які не зареєстровані як платники ¦ ¦ ¦ ¦
¦податків на додану вартість ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦сума внесених (нарахованих) податків, зборів, ¦19 ¦1,8 ¦5,4 ¦
¦обов'язкових платежів (додаток Ж-1, рядок 19.25) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦проведення рекламних заходів: ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦стосовно товарів (робіт, послуг), що продаються ( ¦20 ¦20,0 ¦100,0 ¦
¦надаються) платником податку ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦з організації прийомів, урочистостей, презентацій ¦21 ¦- ¦- ¦
¦і свят, придбання і розповсюдження подарунків, ¦ ¦ ¦ ¦
¦включаючи безоплатну роздачу зразків товарів або ¦ ¦ ¦ ¦
¦безоплатне надання послуг (виконання робіт) з ¦ ¦ ¦ ¦
¦метою реклами, але не більше двох відсотків ¦ ¦ ¦ ¦
¦оподатковуваного прибутку за попередній звітний ¦ ¦ ¦ ¦
¦(податковий) квартал ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦витрати на утримання та експлуатацію об'єктів ¦22 ¦- ¦- ¦
¦соціальної інфраструктури ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦коригування сум витрат, не віднесених до складу ¦23 ¦- ¦- ¦
¦валових витрат або не врахованих у минулих ¦ ¦ ¦ ¦
¦звітних періодах ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦витрати, пов'язані з поліпшенням основних фондів ¦24 ¦1,0 ¦2,0 ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦витрати за лізинговими (орендними) операціями ¦25 ¦- ¦- ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦сума коштів, внесених до страхових резервів ¦26 ¦- ¦- ¦
¦небанківськими фінансовими установами ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦витрати, пов'язані з нарахуванням (сплатою) ¦27 ¦- ¦- ¦
¦процентів за борговими зобов'язаннями в зв'язку з ¦ ¦ ¦ ¦
¦веденням господарської діяльності (додаток 3, ¦ ¦ ¦ ¦
¦сума рядків з 29.6 по 29.8) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦інші витрати, пов'язані з підготовкою, ¦28 ¦- ¦- ¦
¦організацією, веденням виробництва, продажем ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукції (робіт, послуг) (додаток Ж, рядок 23) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Витрати за операціями з борговими зобов'язаннями ¦29 ¦180,6 ¦193,9 ¦
¦та валютними цінностями (рядок 29.13 додатка 3 - ¦ ¦ ¦ ¦
¦рядок 27 декларації) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-------------------------¦
¦Витрати за операціями з основними фондами та ¦ЗО ¦17,1 ¦26,0 ¦
¦нематеріальними активами (додаток I, рядок 30.8) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Витрати за іншими операціями (додаток К, рядок 31 ¦31 ¦- ¦- ¦
¦.9) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Загальна сума валових витрат (сума рядків з 14 ¦32 ¦562,5 ¦1158,3 ¦
¦по 31 + рядок 12+- рядок 13, крім рядка 15.1) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Витрати, які за своїм змістом підлягають ¦33 ¦- ¦- ¦
¦виключенню зі складу валових витрат з метою ¦ ¦ ¦ ¦
¦оподаткування (додаток Л, сума рядків з 33.4 по ¦ ¦ ¦ ¦
¦33.6) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦III частина ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Амортизаційні відрахування (додаток М, рядок 34. ¦34 ¦3,4 ¦13,5 ¦
¦16) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Амортизаційні відрахування, які за своїм змістом ¦35 ¦- ¦- ¦
¦підлягають зменшенню з метою оподаткування ¦ ¦ ¦ ¦
¦(додаток Н, рядок 35.5) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦IV частина ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Оподатковуваний прибуток, що підлягає ¦36 ¦275,1 ¦801,2 ¦
¦оподаткуванню за ставкою ЗО відсотків до ¦ ¦ ¦ ¦
¦перенесення збитків на наступні податкові ¦ ¦ ¦ ¦
¦квартали (для гр.З: рядок 1 1 - рядок 32 + рядок ¦ ¦ ¦ ¦
¦33 - рядок 34 + рядок 35 - рядок 36.3 додатка О; ¦ ¦ ¦ ¦
¦приклад заповнення гр.4 наведено в додатку до ¦ ¦ ¦ ¦
¦пункту 6.2 Порядку складання декларації про ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибуток підприємства) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Прибуток, одержаний за рахунок зміни понижуючого ¦36.1 ¦- ¦- ¦
¦коефіцієнта з 1 до 0,8 (додаток П-1, рядок 43.10) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Податок на прибуток, одержаний за рахунок ¦36.2 ¦- ¦- ¦
¦запровадження понижуючого коефіцієнта 0,8 до ¦ ¦ ¦ ¦
¦норм амортизації, що підлягає зарахуванню до ¦ ¦ ¦ ¦
¦Державного бюджету України (додаток П-1 , рядок ¦ ¦ ¦ ¦
¦43.1 1 або рядок 43.12) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Оподатковуваний прибуток за вирахуванням частини ¦36.3 ¦- ¦- ¦
¦прибутку, одержаного за рахунок запровадження ¦ ¦ ¦ ¦
¦понижуючого коефіцієнта з 0,8 до норм ¦ ¦ ¦ ¦
¦амортизації (рядок 36 - 36.1) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Прибуток, що підлягає оподаткуванню за ставкою ¦37 ¦- ¦- ¦
¦15 відсотків (додаток О, рядок 36.3) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Від'ємне значення об'єкта оподаткування, ¦38 ¦- ¦- ¦
¦отримане за результатами попереднього ¦ ¦ ¦ ¦
¦податкового кварталу, перенесене на наступні ¦ ¦ ¦ ¦
¦податкові квартали ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Оподатковуваний прибуток з урахуванням ¦39 ¦275,1 ¦801,2 ¦
¦від'ємного значення об'єкта оподаткування, ¦ ¦ ¦ ¦
¦отриманого за результатами попереднього звітного ¦ ¦ ¦ ¦
¦кварталу і перенесеного на наступні податкові ¦ ¦ ¦ ¦
¦квартали ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Від'ємне значення об'єкта оподаткування, що ¦40 ¦- ¦- ¦
¦переноситься на наступні податкові квартали ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦V частина ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Податкове зобов'язання (додаток П, рядок 41.7) ¦41 ¦82,5 ¦240,4 ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Нарахований податок зменшується (додаток П, ¦42 ¦34,0 ¦225,2 ¦
¦рядок 42) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦VI частина ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Сума податку, що підлягає нарахуванню за ¦43 ¦48,5 ¦15,2 ¦
¦особовим рахунком платника (додаток П, рядок 43) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Сума податку, що підлягає зменшенню за особовим ¦44 ¦- ¦- ¦
¦рахунком платника (додаток П, рядок 44) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------+-----+------+------------¦
¦Залишок суми податку на дивіденди, що підлягає ¦45 ¦- ¦- ¦
¦перенесенню на наступні податкові періоди ¦ ¦ ¦ ¦
¦(додаток П, рядок 45) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦VII частина ¦
+----------------------------------------------------------------------------¦
¦Зобов'язання платника щодо утримання та ¦46 ¦- ¦- ¦
¦перерахування до бюджету податків з доходів у ¦ ¦ ¦ ¦
¦джерела їх виплати за рахунок таких виплат ¦ ¦ ¦ ¦
¦(додаток Р, рядок 46.16) ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------------------------------+
Уверены, что наша консультация поможет вам быстро и правильно заполнить Декларацию о прибыли за текущий отчетный период. Так что желаем удачи!
"Все о бухгалтерском учете" N 3(791) ,10 января 2003 г.
Подписной индекс 35200