Относительно отражения в декларации по НДС
результатов проверок налоговиков
ВОПРОС: Подлежат ли отражению в декларации по НДС результаты проверок налоговиков по вопросам исчисления этого налога?
ОТВЕТ: По нашему мнению, суммы доначислений налога и/или суммы "к уменьшению", выявленные по результатам проверок налоговых органов, ни в полной, ни в сокращенной форме декларации по НДС не отражаются, то есть ни на какие показатели текущей декларации не влияют.
В отличие от декларации о прибыли и Порядка ее составления, в декларации по НДС и Порядке ее заполнения и представления соответствующие строки и нормы, регламентирующие механизм отражения результатов проверок в форме декларации, отсутствуют. А текст п. 7 Порядка (описывающий процедуру камеральной проверки декларации местными ГНИ) дополнительно свидетельствует в пользу того, что результаты проверок в декларациях по НДС не отражаются.
В соответствии с Правилами ведения налогового учета налога на добавленную стоимость, утвержденными приказом ГНАУ от 22.07.97г. N 241 (см. п. 4.4 Порядка ведения карточки лицевого счета N 5 - приложения 1 к данным Правилам), суммы налога по результатам проверок отражаются по соответствующим строкам карточки лицевого счета плательщика N 5 (или N 5а для физлиц) на основании налогового уведомления-решения налогового органа, а не на основании данных декларации. Дублирование же этих сумм в декларации по НДС (в отличие от "прибыльной"), как мы уже говорили, не предусмотрено.
Таким образом, "всплывшую" по окончании проверки итоговую сумму НДС, которую отдел учета ГНИ должен провести по карточке лицевого счета, плательщик отразит только в своем бухгалтерском учете.
Но отражение результатов проверок в будучете - это уже тема отдельного разговора. В ближайших выпусках журнала мы постараемся осветить и ее.
"Бухгалтер" N 29-30 ч.I (173-174 ч.I), август (I-II ч.I) 2002г.
Подписной индекс 74201