Комментарий к Письму Главного контрольно-ревизионного управления Украины
от 12.11.02 г. N 02-18/670
Основания для проведения встречных проверок оганами КРУ
В вышеуказанном письме сообщается, что право органов Государственной контрольно-ревизионной службы (далее - ГКРС) на проведение встречных проверок регламентировано следующими нормативными актами:
- Указом Президента Украины от 28.11.2000 г. N 1265/2000 и утвержденным ним Положением о Главном контрольно-ревизионном управлении Украины;
- Инструкцией о порядке проведения ревизий и проверок органами государственной контрольно-ревизионной службы в Украине от 03.10.97 г. N 121, с изменениями и дополнениями, внесенными приказом ГлавКРУ от 23.08.02 г. N 172;
- Инструкцией об организации проведения ревизий и проверок органами государственной контрольно-ревизионной службы в Украине по обращениям правоохранительных органов от 26.11.99 г. N 107, с изменениями и дополнениями. Основанием для проведения встречных проверок субъектов предпринимательской деятельности является факт осуществления ими операций и расчетов с субъектом, который ревизуется или проверяется органами ГКРС.
Проведению встречных проверок у неподконтрольных органам ГКРС субъектов предпринимательской деятельности должно предшествовать направление руководителю субъекта предпринимательской деятельности письменного запроса с перечнем вопросов, на которые необходимо получить ответ, и/или копий заверенных документов. В случае непредоставления ответа субъектом предпринимательской деятельности на запрос органов ГКРС или предоставления его в неполном объеме основанием для проведения встречной проверки будет пункт "д" статьи 3 Указа от 23.07.98 г. N 817 "О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности", которым предусмотрено право контролирующих органов осуществлять внеплановую проверку субъекта предпринимательской деятельности, если ним не предоставлен ответ в течение трех рабочих дней со дня получения запроса контролирующих органов.
Основанием для проведения встречной проверки у субъекта предпринимательской деятельности по фактам нарушений, установленных в ходе ревизии (проверки), которая проводится в связи с обращением правоохранительных органов, является постановление прокурора, следователя или лица, которое проводит дознание, о назначении таких встречных проверок.
Встречные проверки за пределами региона, в котором по обращению правоохранительного органа проводится основная ревизия или проверка, осуществляют КРУ того региона, в котором находится субъект предпринимательской деятельности на основании постановления о назначении встречной проверки, вынесенной правоохранительным органом.
На проведение каждой встречной проверки, которая требует непосредственного выхода на субъект и осуществления ревизионных действий, работнику органа ГКРС выдается удостоверение установленного образца, подписанное руководителем соответствующего подразделения службы или его заместителем и скрепленное печатью этого подразделения.
"Адвокат бухгалтера" N 3(33), 10 февраля 2003 г.
Подписной индекс 23311