КОНСУЛЬТУЄ ДНІ У ДЕСНЯНСЬКОМУ Р-НІ М. КИЄВА
Про виключення з сукупного оподатковуваного доходу громадянина
за календарний рік сум, направлених ним в благодійні організації та на
реконструкцію і розвиток виробництва
ПИТАННЯ: Я працюю на ЗАТ "Автотранс". Це підприємство є єдиним місцем отримання мною доходів. У 2002 році частину своєї отриманої заробітної плати я направив на реконструкцію і розширення виробництва суб'єктів підприємницької діяльності. Ще частину заробітної плати я направив в благодійні заклади і організації, і ця сума загалом не перевищила 4% від суми задекларованою сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік. Мною були подані до бухгалтерії підприємства підтверджуючі документи разом із заявою. Посилаючись у заяві на статтю 5 Д КМУ "Про прибутковий податок з громадян", я просив зменшити сукупний оподатковуваний дохід за 2002 рік і здійснити відшкодування зайво утриманою і сплаченою в бюджет прибутковою податку. Бухгалтерія не заперечує проти тою, що я дійсно маю пільги з прибутковою податку, але посилається на те, що в Декреті і інструкції "Про прибутковий податок з громадян" чітко не вказано методику виключення вищенаведених сум із сукупного оподатковуваного доходу і відшкодування надмірно сплаченого прибутковою податку робітникам, на яких поширюється дія статті 5 вказаною Декрету.
Прохання роз'яснити, ким саме здійснюється перерахунок прибуткового податку шляхом виключення з річною сукупною оподатковуваного доходу при річному перерахунку прибутковою податку вищенаведених сум і Чи повинен я самостійно направляти декларацію за ф. N 1 до податкової інспекції за місцем проживання?
ВІДПОВІДЬ: Перелік виплат, які не включаються до сукупного оподатковуваного доходу, отриманого в період, за який здійснюється оподаткування, наведено у статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (зі змінами та до повненнями). До таких виплат відно сяться суми доходів, що направляють ся у джерела їх одержання на прид бання акцій, та суми, інвестовані на ре конструкцію і розширення виробницт ва суб'єктів підприємницької діяль ності (підпункт "й" п. 1 ст. 5 Декрету).
Порядок виключення таких сум з сукупного оподаткованого доходу перед бачено підпунктом 5.13 п. 5 інструкції про прибутковий податок з громадян, затвердженої наказом ГДПі України від 21.04.93 р. В N 12, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України від 09.06.93 р. за N 64.
Але слід звернути увагу на те, що у разі надання пільги щодо інвестування коштів на реконструкцію і розширення виробництва необхідно передусім виходити із самих понять "реконструкція", "виробництво".
Згідно з чинним законодавством реконструкція підприємства - це переобладнання існуючих виробничих потужностей, пов'язане з удосконаленням виробництва і підвищенням його техніко-економічного рівня на основі науково-технічних досягнень, що здійснюється за комплексним проектом реконструкції підприємства з метою збільшення виробничих потужностей, поліпшення якості та зміни номенклатури продукції при поліпшенні умов праці та охорони навколишнього природного середовища. А виробництво (виготовлення)
- це діяльність, пов'язана з випуском продукції, яка включає всі стадії технологічного процесу, а також реалізація продукції власного виробництва (Закон України від 01.06.2000 р. N 1775-III "Про ліцензування певних видів господарської діяльності", Закон України від 18.09.91 р. N 1560-XII "Про інвестиційну діяльність" та Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997 р. N 283/97-ВР).
Таким чином, для надання пільги вам необхідно подати заяву до бухгалтерії з проханням направити частину заробітної плати на зазначені цілі. При проведенні бухгалтерією річних перерахунків прибуткового податку за календарний рік ці суми вже повинні бути виключеними із сукупного оподатковуваного доходу.
Тепер щодо направлення коштів в благодійні заклади і організації в розмірі не більше 4% від суми задекларованого сукупного оподатковуваного доходу за звітній рік. Так, Законом України від 07.12.2000 р. N 2136-III "Про внесення змін до Декрету "Про прибутковий податок з громадян" щодо оподаткування благодійної допомоги" було змінено редакцію підпункту "к" п. 5.1 ст. 5 Декрету, згідно з якою до сукупного оподатковуваного доходу громадян - платників прибуткового податку не включаються суми, які направляються такими платниками до благодійних установ і організацій, але не більше 4 відсотків від суми задекларованого сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік, що враховується під час подання декларації з сукупного оподатковуваного доходу за такий рік, крім фізичних осіб суб'єктів підприємницької діяльності, платників прибуткового податку, якщо такою особою зазначені суми включено до валових витрат виробництва (обігу) згідно з підпунктом 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (у редакції Закону України від 22.05.97 р. N 283/97-ВР (зі змінами та доповненнями). Порядок виключення таких сум із декларацій громадян, які одержують доходи не за місцем основної роботи, провадиться податковими органами при обчисленні річної суми податку з сукупного оподатковуваного доходу за звітний календарний рік на підставі нижчезазначених документів:
платіжні доручення на безготівкове перерахування благодійних внесків;
квитанції банку, відділення зв'язку, благодійної організації;
довідки підприємства, де працює громадянин, про перерахування сум благодійних внесків із заробітної плати такого працівника.
Так, в даному випадку направлені суми з заробітної плати працівника в благодійні заклади і організації не будуть зменшувати сукупний дохід за місцем основної роботи, оскільки Законом N 2136-III не передбачено.
Після закінчення календарного року громадяни, крім тих, які одержували доходи лише за місцем основної роботи, зобов'язані у строки, визначені законом (до 1 квітня наступного року) подати до податкового органу за місцем проживання декларацію за ф. N 1 (стаття 12 Декрету). Оскільки Ви одержували дохід тільки за місцем основної роботи, декларацію про доходи до податкового органу за місцем проживання не подаєте і перерахунок прибуткового податку за календарний рік не проводиться.
Ганна Мудрик,
старший держ. податковий інспектор
"Вестник бухгалтера и аудитора Украны" N 6(146), 25 березня 2003 р.
Підписний індекс 40547