Комментарий к Постановление НБУ N 81 от 5 марта 2003 г.
Лимит однодневных наличных расчетов с одним
продавцом существенно увеличен
Большинство правок, которые комментируемый документ (далее постановление N 81) внес в основные "наличные" нормативные акты НБУ (Инструкцию N 69 и Положение N 72**), носят прогрессивный характер. Причем некоторые из них масштабные, другие-уточняющие. Давайте вместе внимательно рассмотрим их.
1. С даты вступления в силу постановления N 81, т.е. с 15.04.03 г., допустимый размер расчетов наличными (по одному или нескольким платежным документам) одного субъекта предпринимательской деятельности (да лее - СПД) с другим составляет уже не 3, а 10 тыс.грн. Это ограничение, согласно расширенному п.2.3 Положения N 72, работает при расчетах через кассы не только СПД и учреждений банков, но и:
1) иных финансовых учреждений, предоставляющих услуги по переводу денег;
2) предприятий почтовой связи. Кстати, разработчики постановления N 81 забыли подкорректировать пп.5.9.1 Положения N 72 (поменять цифру "3" на" 10"). В нем, говоря о том, каким образом ведется контроль за соблюдением наличных расчетов, попрежнему присутствует отжившее свое 3-тысячное ограничение.
2. Внесены коррективы в термины, употребляемые в Положении N 72.
2.1. В определении понятия "касса предприятия", с одной стороны, уточнили, что к ней относится и помещение (место) осуществления наличных расчетов***. С другой-из него изъяли нагружающую фразу "где, как правило, ведется кассовая книга". И теперь 4-й абзац п.4.2 Положения N 72 уже четко определяет, кто и когда не ведет кассовой книги (см. п. 14 постановления N 81).
2.2. Исключение из терм и на "лимит остатка наличности в кассе" слов "который устанавливается учреждением банка" тоже относится к числу "косметических" изменений. Ведь не секрет, что лимит в кассе далеко не всегда утверждает банк. Это в ряде случаев делают сами предприятия. К примеру, бюджетные учреждения, ломбарды, страховые компании, кредитные союзы, предприятия почтовой связи и т.д. Хотя при "наличной" проверке контролирующий орган обоснованно может выяснять, как они соблюдают самостоятельно установленный лимит кассы (согласно действующей редакции пп.5.4.2 Положения N 72).
2.3. В Положении N 72 появилось новое понятие - "торговец" (см. 6-й абзац п.1 постановления N 81). По заимствовано оно из Закона о платежных системах****. Кто же такие "эквайр" и "платежная организация"? Ответ мы нашли в ст. 1 3акона о платежных системах.
Эквайр - это юридическое лицо, осуществляющее деятельность по:
а) технологическому, информационному обслуживанию СПД, которые принимают к обслуживанию документы на перевод и платежные карточки с целью проведения оплаты стоимости товаров или услуг (включая услуги по выдаче денег в наличной форме);
б) выполнению расчетов с такими СПД за операции, осуществленные с применением специальных платежных средств (допустим, той же платежной карточки) (пп.1.8,1.9).
А вот платежная организация - юрлицо, которое является собственником или получило право на использование товарного и других знаков, идентифицирующих принадлежность платежных карточек и других платежных инструментов к платежной системе, и которое определяет правила работы платежной системы (п.1.28).
3. Отныне держатель платежной карточки, т.е. физическое лицо, использующее ее на законных основаниях, в некоторых ситуациях может получать по ней наличные гривни не только в кассах банков, банкоматах, но и у торговца (подробнее см. п.4 постановления N 81).
4. Пятый абзац п.4.3 и четвертый абзац п.4.4 Инструкции N 69, где говорилось о сроках сдачи наличности страховыми агентами-физлицами и обособленными подразделениями, не ушли бесследно. В преобразившемся виде они предстали в третьем и четвертом абзацах п.2.8 Положения N 72 (см. п.5 постановления N 81). К примеру, с 15 апреля 2003 года***** сроки сдачи наличной выручки страховыми агентами - физлицами в кассы страховых организаций, банков и предприятий почтовой связи стали более конкретными: не реже, чем каждые 5 рабочих дней. Заметьте: так могут поступать и лица, осуществляющие деятельность по выпуску и проведению лотерей, а также те, кто закупает сельхозпродукцию.
5. Новый п.2.10 Положения N 72 отличается от своего предшественника емкостью и простотой изложения (за исключением, повторяем, 4-го абзаца). Второй его абзац разъясняет, что считать оприходованием наличности для предприятий, которые оформляют кассовые ордера и ведут кассовую книгу, а третий - для юрлиц. проводящих наличные расчеты с помощью РРО или РК и КУРС, а также для лиц, указанных в 4-м абзаце п.4.2 Положения N 72.
6. Из п.2.11 Положения N 72 теперь вытекает, что административная ответственность по ст. 164-2 КоАП должностных лиц предприятий возникает нетолько за невыдачу гражданам сдачи (из-за отсутствия в кассах банкнот и монет разных номиналов), но и за отказ принять к платежу нестандартные (памятные, юбилейные, изношенные******) банкноты и монеты.
7. Предприятия (предприниматели) должны помнить: наличные, полученные ими в банке и не использованные по назначению, свободному распоряжению не подлежат. Их необходимо или вернуть в банк, или, оставляя в пределах установленного лимита в кассе, направить на нужды, на которые они получались (п.п.2.12,2.14 Положения N72). Нарушителей, т.е. лиц, рискнувших потратить деньги не по целевому назначению, ждет штраф в размере израсходованной не по адресу наличности (п.1 Указа Президента Украины "О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности" от 12.06.95 г. N 436/95).
8. Изменения в п.2.17 Положения N 72 формальны: просто сегодня его 3-й абзац уже полностью согласуется с 3-м абзацем п.1 названного Указа Президента. А по нему и раньше наказывали за несвоевременное оприходование в кассах суммы наличных (именно этих слов почему-то не было в старом п.2.17 Положения N 72).
9. Пункт 3.2 Положения N 72 обязывает ныне при при еме наличности заверять квитанцию исключительно печатью предприятия.
10. В Положение N 72 добавили две нормы, посвященные:
- выдаче наличности предприятием своим работникам;
- документальному подтверждению услуги по выдаче торговцем держателю платежных карточек "живых" гривен (см. п.11 постановления N 81).
11. При оформлении приходных и расходных кассовых ордеров в Положении N 72 теперь прямо выписаны ситуации, когда реквизиты "Получатель" или "От кого" в них не заполняют (см. п.11 постановления N 81).
* - Инструкция об организации работы по наличному обращению учреждениями банков Украины, утвержденная постановлением Правления НБУ от 19.02.01 г. N 69.
** - Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 19.02.01 г. N 72.
*** - Под последними Положение N 72 понимает платежи на - 29 личностью предприятий, предпринимателей и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги) и по операциям, которые не посредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества.
**** - Закон Украины "О платежных системах и переводе денег в Украине" от 05.04.01 г. N 2346-III.
***** - А не со вступлением в силу постановления Правления НБУ от 23.07.02 г. N 259, что следует из 4-го абзаца п.2.10 Положения N 72.
****** - Отметим: Правила определения платежности банкнот и монет Национального банка Украины утверждены постановлением Правления НБУ от 31.03.99 г. N 152 (см. газету "Все о бухгалтерском учете" N 26 за 2003 год, стр.30-32).
"Все о бухгалтерском учете" N 38(826), 18 апреля 2003 г.
Подписной индекс 35200