Упрощенная система
налогообложения по ставке единого налога 10%
ВОПРОС: С 1 апреля наше предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения по ставке единого налога 10%. Будет ли облагаться налогом 10% сумма дебиторской задолженности, возникшая еще до перехода на единый налог, при поступлении ее на расчетный счет предприятия?
ОТВЕТ: В соответствии со статьей 1 Указа Президента Украины "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" от 03.07.98 г. N 727 (далее - Указ), выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная на расчетный счет или (и) в кассу предприятия за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).
Согласно с Порядком ведения Книги учёта доходов и расходов субъектами малого предпринимательства, утверждённого приказом ГНАУ от 12.10.99 г. N 554,.в доходной части отражаются все поступления, полученные на расчетный счет предприятия и в кассу от продажи продукции (товаров, работ, услуг), имущества, включая основные фонды, принадлежащее субъекту малого предпринимательства, реализованные в отчетном (налоговом) периоде, внереализационные доходы, а также выручка от прочей реализации.
Поскольку продукция была отгружена до перехода предприятия на единый налог, то в соответствии пп.11.3.1. Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05-97 г. N 283/97-ВР, полученная прибыль, согласно правилу "первого события", попала в объект обложения налогом по ставке 30%. Таким образом, сложилась ситуация, при которой одна и таже операция облагается сходными налогами.
В п. 9.3 статьи 9 Закона Украины "О системе налогообложения от 25.06.91 г. N 1251-XII определено, что "обязательства юридического лица относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) прекращается после уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) или их отмены". В данном случае предпри?гУйе выполнило своё обязательство перед бюджетом, уплатив с суммы полученного дохода налог на прибыль.
ГНАУ в Письме от 12.05.00 г. N 6502/7/15-1317, разрешает исключение из базы налогообложения единым налогом сумму указанных средств в случае их письменного подтверждения государственным налоговым органам по месту регистрации субъектов малого предпринимательства.
Поэтому, единственно правильным выходом из этой ситуации является обложение суммы реализации только один раз, или налогом на прибыль, или единым налогом.
"Киевский бухгалтер" N 11 (101), 16 апреля 2003 г.
Подписной индекс 22259