КОНСУЛЬТИРУЕТ ГНИ В ДЕСНЯНСКОМ РАЙОНЕ Г. КИЕВА
О работе без заключения письменных договоров
ВОПРОС: Фирма работает без заключений письменных договоров. Партнер выставил нам счет, в котором указано, что платит налоги по общей схеме. Можно ли в случае осуществления ему предоплаты отнести эту сумму в валовые расходы?
ОТВЕТ: Как установлено требованиями абзаца "б" пп. 11.2.3 п. 11.2 статьи 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 28.12.94 г. N 334/04-ВР (с изменениями и дополнениями), датой увеличения валовых доходов плательщика налога на прибыль при осуществлении хозяйственных операций с резидентами, которые уплачивают налог по ставке ниже 30% (кроме страховых организаций), или уплачивают этот налог в составе единого или фиксированного налога, или освобождены от уплаты этого налога, или не являются его субъектами в соответствии с законодательством, является дата оприходования налогоплательщиком товаров.
Законом также предусмотрено, что любое лицо, определенное абзацем "б" этого подпункта, обязано при заключении договора с налогоплательщиком по его требованию указывать в таком договоре о том, что такое лицо имеет статус плательщика этого налога на общих основаниях, предусмотренных этим Законом. Если такое лицо не указывает в таком договоре о таком статусе или если товары (услуги) предоставляются без заключения письменных договоров, то с целью определения даты увеличения валовых расходов покупателя считается, что такие товары (услуги) были предоставлены лицами, освобожденными от обложения этим налогом.
Таким образом, наличие на первичных документах записи, подтверждающей, что продавец товаров является плательщиком налога на прибыль, не дает основания включать суммы предварительной оплаты в состав валовых доходов.
Такая позиция была доведена до широкого круга плательщиков Приказом Государственной налоговой администрации Украины "Об утверждении налогового разъяснения в отношении применения пп. 11.2.3 п. 11.2 статьи 11 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 07.03.2003 г. N 107.
Антонина Киселева,
главный государственный
налоговый инспектор
"Бухгалтерия. Налоги. Бизнес", № 16, 24 апреля 2003 г.
Подписной индекс 33822