СПІЛКА АУДИТОРІВ УКРАЇНИ
РІШЕННЯ
від 22.01.2003
ЗАТВЕРДЖЕНО
Рішення ради Спілки
аудиторів України
22.01.2003
(протокол N 1/03)
Положення
про порядок проведення ініціативного контролю якості
аудиту і супутніх послуг
Введення
Ініціативний контроль проводиться силами комісії Спілки аудиторів України з контролю за дотриманням Національних нормативів аудиту і Кодексу професійної етики аудиторів України з метою встановлення рівня дотримання вимог Національних нормативів аудиту і Кодексу професійної етики аудиторів України, забезпечення якості аудиторських послуг, наданих суб'єктами аудиторської діяльності, а так само укладання плану заходів щодо поліпшення якості аудиту.
1. Ініціювання контролю
1.1. Ініціювання контролю здійснюється шляхом письмового звернення в комісію САУ з контролю за дотриманням Національних нормативів аудиту і Кодексу професійної етики аудиторів України від суб'єктів аудиторської діяльності.
1.2. До письмового звернення додається довідка територіального відділення САУ про членство в Спілці аудиторів власників, керівників і аудиторів суб'єкта.
1.3. Письмове звернення розглядається протягом 20-ти днів.
1.4. За результатами розгляду наданих документів приймається рішення про проведення контролю.
1.5. В окремих випадках можуть прийматися рішення і про проведення контролю якості робіт окремого аудитора - члена САУ, за згодою керівництва суб'єкта аудиторської діяльності, з яким даний аудитор перебуває у трудових відносинах.
1.6. Прийняте рішення доводиться до ініціатора в письмовій формі.
1.7. При ухваленні рішення про проведення контролю, ініціатор сповіщається про орієнтовні терміни проведення контролю, про склад групи контролю і про витрати, що підлягають відшкодуванню.
2. Організація ініціативного контролю
якості аудиту і супутніх йому послуг
2.1. Спілка Аудиторів України здійснює контроль якості власними силами членами комісії ради САУ з контролю за дотриманням Національних нормативів аудиту і Кодексу професійної етики аудиторів України.
2.2. Критеріями членства в комісії є винятково професійна кваліфікація і ділова репутація членів ради САУ.
2.3. Комісія формується з членів ради САУ, делегованих з'їздом.
2.4. Територіальні комісії формуються винятково зборами територіальних відділень із членів Спілки, що мають не менше ніж п'ять років стажу професійної діяльності, що не мали стягнень від Аудиторської палати України і комісії САУ з питань аудиторської етики, у кількості, яка не перевищує 5% від загального членства територіального відділення.
2.5. Групи формуються в залежності від обсягів суб'єкта, що перевіряється (кількості договорів, виконаних протягом року, чисельності персоналу, кількості сертифікованих аудиторів), і не можуть перевищувати 3 осіб.
2.6. До перевірки не можуть залучатися члени територіальних комісій з одного регіону з суб'єктом, що перевіряється без згоди суб'єкта, що перевіряється.
2.7. Тривалість проведення перевірки не може перевищувати 3-х днів.
2.8. Методичні основи проведення перевірки.
2.8.1. Перевірка якості розглядається як операційна перевірка (операційний аудит).
2.8.2. Перевірка якості виконується відповідно до методичних вказівок з перевірки дотримання вимог Закону України "Про аудиторську діяльність" (3125-12 ), Національних нормативів аудиту і Кодексу професійної етики, затверджених Аудиторською палатою України 18 травня 2001 р. протоколом N 101 з усіма наступними змінами і доповненнями.
2.8.3. При проведенні контролю використовуються положення проекту Національного нормативу N 5а "Зовнішній контроль якості аудиту".
2.8.4. На першому етапі перевірки здійснюється моніторинг об'єкта контролю шляхом вивчення його звітності, рекламних й інших інформаційних матеріалів. Моніторинг є основою для планування перевірки. Плани перевірки затверджуються головою комісії.
2.8.5. На другому етапі здійснюється безпосереднє вивчення документації об'єкта контролю.
2.8.6. На третьому етапі формулюються попередні висновки і здійснюється їх обговорення з керівництвом суб'єкта, що перевіряється.
2.8.7. На четвертому етапі складається звіт про результати перевірки і план заходів щодо усунення виявлених хиб.
2.9. Витрати на проведення контролю і порядок їх відшкодування.
2.9.1. Відшкодуванню підлягають наступні витрати:
2.9.1.1. Оплата проїзду до місця розташування об'єкта контролю й назад поїздом у спальному вагоні, з оплатою за користування комплектом постільної білизни і вартості послуг за замовлення квитків при наявності підтверджуючих документів.
2.9.1.2. Оплата проживання в готелі не нижче класу *** в одномісному номері на термін проведення перевірки (не більше трьох днів).
2.9.1.3. Оплата добових за нормами, встановленими законодавством України.
2.9.1.4. Відшкодування робочого часу перевіряючих із розрахунку 150 гривень за один людино-день.
2.9.2. Порядок відшкодування витрат:
2.9.2.1. При ухваленні рішення про проведення контролю комісія САУ готує попередній розрахунок витрат і подає його на узгодження ініціатору контролю.
2.9.2.2. Після узгодження ініціатор контролю оплачує погоджену суму на розрахунковий рахунок САУ з формулюванням "Внесок на виконання статутних задач відповідно до п. 2.2 і 2.3 статуту".
2.9.2.3. Оплату за проживання ініціатор може здійснювати самостійно при замовленні готелю. Проте, в такому разі він подає до виконавчої дирекції Спілки гарантійний лист із зобов'язанням забезпечення проживання направлених членів комісії.
3. Розгляд і використання результатів контролю
3.1. Розгляд результатів проведення контролю здійснюється комісією САУ з контролю за дотриманням Національних нормативів аудиту і Кодексу професійної етики аудиторів України на підставі звіту про проведення перевірки.
3.2. Класифікація виявлених невідповідностей здійснюється на підставі "Класифікатора", приведеного в Додатку 3* до "Методики проведення перевірки...".
3.3. За відсутності істотних зауважень ініціатору видається письмове свідчення про відповідність якості вимогам Національних нормативів аудиту і Кодексу професійної етики аудиторів України (Додаток 1)*.
3.4. За наявності істотних зауважень складається план заходів щодо їх усунення і встановлюються терміни їх виконання. У цьому разі матеріали перевірки не передаються в АПУ для винесення стягнення, а проводиться повторна перевірка не раніше ніж через 3 місяці і не пізніше ніж через півроку.
4. Конфіденційність
4.1. Вся інформація, до якої одержують доступ члени комісії в ході здійснення контролю, є конфіденційною.
4.2. Всі члени комісії зобов'язані дотримуватися конфіденційності отриманої інформації і несуть повну відповідальність за дотримання її конфіденційності аж до матеріальної.
4.3. Забезпечення конфіденційності інформації суб'єкта, що перевіряється, здійснюється шляхом упорядкування розписки про конфіденційність, завіреної САУ, і переліку документації, до якої був наданий доступ у ході перевірки. При перевірці розписка залишається у керівництва об'єкта перевірки, а перелік документації здається у виконавчу дирекцію САУ.
"Аудитор України", N 4, лютий, 2003 р.